摘 要:文章对商业银行分支机构利用贷款风险分类调节利润的方法进行分析,并提出有针对性的对策和建议。

关键词:调节利润 贷款风险分类 商业银行

中图分类号:F830.5 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)11-195-02

财政部2005年和2006年先后下发了《金融企业呆账准备提取管理办法》和新的《企业会计准则》,要求金融企业必须按照各项贷款预计可能产生的损失计提准备,2007年中国银监会也发文要求银行业金融机构必须全面执行《企业会计准则》,完善贷款风险管理,全面收集贷款减值的历史数据,健全价值评估内部控制政策、程序和方法,准确计提贷款减值准备,不得利用贷款减值准备调节利润。由于商业银行在实际计提贷款损失准备时,都在贷款风险分类的基础上进行部分扣除后按比例计提,在处理借款人的还款能力、还款意愿、抵押质押物的合理价值、担保人的情况等因素时往往依赖于主观判断,这在一定程度上为银行进行利润操纵提供了空间。本文从贷款风险分类入手,对商业银行利用贷款风险分类调节利润的方法进行分析。

一、问题引入

根据金融企业会计制度的规定,贷款损失准备分为专项准备和特种准备两种。专项准备是指金融企业根据《贷款风险分类指导原则》对贷款资产进行分类后,按贷款损失计提的用于弥补专项损失的准备。专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定,可参照关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例计提,计提比例可以上下浮动20%。……