原东平

摘 要:文章论述了产生盈余管理的客观条件和动因,提出了规范盈余管理的对策。

关键词:盈余管理 客观条件 动因 对策

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)07-204-02

近年来,我国企业的盈余管理行为一直是人们所瞩目的焦点。所谓盈余管理是指企业管理当局为了获取一定的利益,在会计准则和会计制度允许的范围内,运用职业判断编制财务报告或通过规划交易以误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的后果的行为。虽然在合理范围内的盈余管理可以减少企业的经营风险,有利于进一步激励管理者的创新能力,但由于盈余管理有悖于财务会计信息的质量特征,有悖于会计信息的中立性,会使会计信息失去公允性、可靠性和可比性,从而误导投资者并影响证券市场资源优化配置的功能。因而,过度的盈余管理是有害的。本文试就我国企业的盈余管理问题作一些粗浅的探讨。

一、产生盈余管理的客观条件

1.会计准则等会计法规本身的不完善性。由于客观的、主观的原因,会计准则与会计制度必然存在一定程度的缺陷或漏洞,而这些缺陷或漏洞很容易给一些企业的管理当局及其会计人员进行盈余管理提供条件。会计准则与会计制度的不完善性主要体现在以下两个方面:

第一,会计准则和会计制度本身固有的特点为盈余管理行为提供了机会。企业经营方式的多样化,经营活动范围的扩大化,社会、法律和金融环境的日趋复杂化,使得同类会计事项的个性日益丰富,不同企业的具体情形千差万别。……