高　欣

摘 要:会计行为优化是为了规范会计行为,提高会计信息质量,保护投资者利益。文章以会计行为优化的目的和优化标准为前提,分析说明了会计行为优化的途径,并研究探讨了会计行为优化与会计信息质量的改进措施。

关键词:会计行为优化 信息成本 激励机制 行为过程

中图分类号:F233 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)07-147-02

随着社会组织和经济结构的发展变化,会计理论的研究领域从“物”到“人”的转变,由重视会计的纯技术的“商业语言”转移到人文性、社会性的行为科学上来,标志着对会计的认识进入一个新的时代。会计行为的研究,已成为会计学中最新的研究领域,为规范会计行为提出新的启示。因此,研究会计行为,规范会计行为,对提高会计信息质量,保护投资者利益,有着重要的现实意义

一、会计行为优化的目的和优化标准

优化,“是指采取一定措施,使某一项事物变得优秀。”①因此,“会计的优化是会计行为主体在优化会计行为观念指导下,遵循会计行为规范的要求,采取优化的手段和优化的组织结构,以尽可能小的行为投入与耗费生产出数量尽可能充分,质量尽可能高,让相关利益集团满意的会计信息”(王开田著《会计行为论》p161)。

美国会计学家米恩茨(Mints)说:“为了成功扮演自己的角色,会计人员必须同时具备技术要求和道德要求。”②道德要求会计人员坚持客观公正的立场,同不良的现象作斗争,优选会计政策,扬善弃恶做到自律和慎独,即达到利他主义与利己主义的最佳结合。……