摘 要：随着社会经济的高速发展，作为经济增长新驱动力的高新技术企业面临的市场竞争日趋激烈，对企业的经营管理水平提出了更高的要求。企业需要在理论和实践上转变思想，引进更先进的管理工具代替传统管理模式，构建全过程控制、全业务统筹、全人员参与的管理体系，在提高企业运行效率的同时，实现企业经营目标提质增效。由此可见，高新技术企业要加强对全面预算管理工具的应用，从战略发展角度对企业经营管理进行全面规划和整体协调，结合企业内外部环境对经济活动和财务状况进行预测和规划，从而更好地对资源配置进行优化，为企业战略目标的实现提供助力。文章简单阐述高新技术企业实施全面预算管理的意义，针对具体工作中存在的问题提出有效的优化策略。

关键词：大数据；高新技术企业；全面预算管理

中图分类号：F540.58文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0167-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.041

1 引言

高新技术企业具有高风险、高投入、技术和资金密集等特点，在大数据时代背景下面临的经营压力不断增加，对企业的管理水平提出了更高的要求。新时期，企业要加强对全面预算管理工具的应用，从全局视角对各个部门工作和内外部资源进行合理配置，为战略目标的实现提供助力。但是在具体实践中，一些企业在预算编制、执行、控制、考核等方面存在着各种问题，影响了预算管理效用的发挥。基于此，针对大数据背景下高新技术企业提高全面预算管理质效的策略进行研究，具有积极的现实意义。

2 高新技术企业全面预算管理实施意义

全面预算管理是一项长期系统性的工程，具有全员参与、全流程和全环节的特点，指的是以企业的运营战略目标作为主线，对企业的各類资源进行科学的分配和合理的调用，实现业务经营活动和财务管理流程的深度匹配，使内部控制所具有的指导、优化、控制、监督等效用得到充分发挥，是推动企业业财融合应用的主要路径和科学工具。从高新技术企业的角度出发，高新技术企业是国家支持的发展领域，也是凸显国家核心竞争力的关键内容。在国际政策倾斜下，其具备商业性和公益性的特点。广义层面上讲，通过全面预算管理，高新技术企业可以更好地降本增效，扩大利润空间，使得其有更多的资金来进行产品研发、业务规模扩张等，增加了企业的核心竞争力，有利于建立完善的国民经济服务体系，并促进消费，带动社会经济的快速发展。具体来说，高新技术企业实行全面预算管理的意义主要体现在以下四点。

2.1 实现企业战略目标

企业制定出科学完善的战略规划和发展目标以后，如果无法高效的落实，就无法将发展愿景和战略蓝图变成现实，甚至会引起经营失败问题。为了增强战略规划的实施力度，企业要将整体目标细化分解，形成各个部门和岗位的具体任务，而全面预算管理就是对执行效果进行衡量的有效手段，能够对各个部门工作任务的完成情况进行判断[1]。通过实施全面预算管理，高新技术企业可以将战略目标细化成为各个部门具体的预算指标，结合工作任务的实际需求进行资源的合理分配，从而高效完成部门和个人任务，最终实现企业的整体战略目标。同时，通过预算管理工具的应用，企业可以在战略规划实施过程中，结合市场环境变化对预算方案进行动态调整，从而保证各类资源的高效利用，避免出现浪费问题。

2.2 防范经营风险

全面预算管理是具有全员、全过程、全范围特点的系统化管理工具，在具体实施过程中，能够对企业经营中的各类风险问题进行识别、评估、防范。通过预算管理机制的应用，高新技术企业可以结合经营发展需求对各个部门的职责和权限进行合理设置，构建起高效协同和互相制约的工作机制，从而促进企业的内部控制水平和风险防范能力的提升。

2.3 考核各部门经营绩效

全面预算管理可以作为企业战略规划与工作绩效评估之间的联系枢纽，为各个部门的绩效评估提供数据基础。高新技术企业在实施全面预算管理的过程中，可以对设置的预算指标与实际完成情况进行比较和分析，从而为各个部门和岗位工作业绩的考核提供依据，为后续责任划分、业绩评定、奖惩激励等工作奠定基础，有利于激发企业员工履行岗位职责的积极性，使他们主动为预算目标的实现而努力。

2.4 提高资金使用效益

高新技术企业的资金管理活动是其预算管理的核心内容。要想提高高新技术企业的资金使用效益，必须从项目资金入手，做好统筹规划。全面预算管理的应用细化了项目资金控制指标，便于企业对项目绩效进行定量评估，并通过对照预算指标和实际实施情况，可以及时发现和分析预算偏差，把握差距产生的根本原因，及时引导改进和调整项目资金的运用状况，并做出合理的绩效评估。此外，通过改进预算绩效奖惩激励方式，能够使部门管理人员更好地实现企业战略目标，进而提高高新技术企业的经营效益。

3 高新技术企业全面预算管理现状

3.1 预算编制有待优化

首先，许多高新技术企业员工对于预算管理工作的重要性缺乏正确的认识，对于预算管理的工作流程和具体内容缺乏深入的了解，影响了各项工作中的高效落实。其次，企业在进行预算目标设置时，未能对企业的战略规划和外部环境进行全面分析，只是根据往年数据进行增减，容易造成企业资源的浪费或者限制，不利于企业经营战略的实施。例如：管理层直接下达年度总目标，分配业务部门。但该总目标仅仅是在去年的数据基础上提升一定的百分比，对于企业当前所处的竞争对手状况、投资发展前景、市场环境波动变化规律、来年市场产品结构等分析不足，由此形成的预算目标可能会过度宽松，不仅影响工作效率，甚至还可能会影响企业的市场占有率；或者，预算目标过度紧绷会加大业绩达标难度，削弱业务部门的工作积极性和企业归属感，不利于企业健康发展。再次，企业各个部门之间缺少顺畅的信息沟通渠道，彼此之间交流较少，在预算编制时容易因为沟通问题出现目标的冲突，增加了后续执行的难度。最后，企业缺乏对研发费用、利润表预算、现金流预算等工作的重视，使得企业经营活动存在较强的随意性，不利于企业资金的高效利用。以人力资源计划为例，现阶段，部分高新技术企业在编制年度预算方案时，以成本预算、费用预算、收入预算和利润预算为主要内容，缺乏针对人力资源编制相应的计划方案，往往是在需要招聘人员的时候再考虑人力成本，这在一定程度上会影响预算方案的全面性，也不利于初始预算目标的贯彻落实。

3.2 预算执行效率低

许多企业存在着重视预算编制，轻视预算执行和监控的情况，具体来说，一方面，企业未能建立科学完善的预算执行监控机制，无法对预算指标和实际发生数据之间的偏差进行动态分析，影响了预算工作调整的及时性；另一方面，企业未能建立规范化的授权审批机制，在遇到不可控情况时，预算调整过于随意，容易出现超预算或者无预算支出的问题，影响了预算的刚性。此外，预算松弛还体现在预算指标设置与下达环节。当预算指标未能分解落实到岗位层面，可能会给预算松弛提供空间。一旦出现预算执行偏差的问题，也无法向相关责任人追究责任，进而破坏企业整体利益，不利于企业战略目标的实现。

3.3 预算管理信息化建设有待加强

许多高新技术企业将工作重心放在技术研发和产品创新方面，缺乏对预算管理信息化系统建设工作的重视，未能将大数据、云计算、人工智能等技术应用到预算编制、跟踪、控制、分析、考核等工作中，对数据资源的管理过于滞后，未能按照预算管理工作的实际需求进行数据的分析，影响了信息资源在决策制定中辅助作用的发挥，使得预算管理的实施效果大打折扣。

3.4 预算考评机制不完善

当前许多高新技术企业存在着考核评价机制不完善、奖惩措施不到位等问题。在预算考评方面，许多企业设置的指标体系不够完善，评估流程不够规范，容易受到主观因素的干扰，影响了考核结果的公正性和客观性；在激励奖惩方面，企业未能将预算考评结果与部门和个人的工作绩效进行有效对接，奖惩措施不到位，不但影响了考核评价机制激励作用的发挥，而且影响了预算管理的严肃性和权威性，不利于预算管理效用的充分发挥。

4 大数据下高新技術企业推进全面预算管理提质增效的策略

4.1 强化预算意识，高度重视项目预算管理

树立预算意识，并基于项目开展预算管理工作，可以立足于财务角度实现财务资源与非财务资源高效配置，这对于高新技术企业统筹战略目标、控制业务过程、落实财务绩效优先原则等发挥着重要作用。因此，高新技术企业应统一领导层和执行层在预算方面的认同意识，树立正确的预算管理理念。首先，企业要梳理外部环境带来的风险和机遇，针对市场调研结果、行业发展趋势、竞争对手经营计划等出具全面的分析报告，为预算管理工作提供参照基础。其次，在组织机构重建方面，调整当前企业的决策层与财务部门，分别设立委员会、办公室和预算执行部门（预算责任中心），为各项工作的高效落实奠定基础[2]。具体如下：①预算委员会一般为预算管理的决策机构，在该项工作实施过程中主要负责预算目标设定、预算方案批复等工作。在人员配置上，预算委员会的总负责人为董事长，确保决策层全面参与预算工作，并提高预算工作的严肃性和权威性；财务部门的总会计师直接对董事长负责，其他各业务部门的负责人共同组成委员会成员，确保预算工作全面覆盖各部门。通过对预算委员会的职责进一步细化，使得委员会主任、副主任和各成员都能够对各阶段的工作负责；②设置预算办公室，该机构在预算流程中发挥“上传下达”的职能，即对委员会提出的预算目标进行下达、辅助各部门编制预算方案、追踪预算执行过程、解决部门协同问题等；③划分预算责任中心，将业务和部门整合为不同的单位，并设置差异化的预算目标责任，有效提高预算执行效率。在完善预算组织机构以后，高新技术企业还需要做好内部人员培训工作，将预算知识整理成册，定期组织有关人员参加理论知识和操作流程的培训，激发内部人员参与预算管理工作的积极性，从而构建起全员参与预算管理的环境氛围。最后，企业要在业务和财务部门之间建立顺畅的信息沟通渠道，使财务和业务人员深入了解彼此的工作内容和流程，加强彼此的协同配合，提高生产经营工作的协调性，从而为预算管理工作的顺利开展提供保障。

4.2 持续优化预算编制阶段，提高预算准确性

首先，预算编制工作的优化。高新技术企业要结合自身发展需求确定科学合理的预算编制目标，明确预算编制的原则和流程，选择与企业实际情况相匹配的预算编制方法，制定出规范的预算管理规章制度。在明确下一阶段的预算整体目标以后，企业要结合工作安排下达预算指标，按照月度、季度、年度的周期进行预算编制工作，从而为各项工作的开展提供指引。其次，确定预算管理目标。基层预算管理人员要结合自身工作情况进行预算初稿的编制，由财务部门负责指导，对往年的预算和成本支出数据进行全面分析，选择科学规范的预算编制流程和方法，合理确定预算目标，避免出现过高或者过低的问题，从而保证编制出的预算具有可行性和科学性。再次，提高预算编制参与度。企业要通过培训和宣传，提高所有员工对预算管理工作的认识，在各个部门之间建立顺畅的信息沟通机制，通过高效沟通和紧密协作，保证预算指标的合理性，避免出现矛盾，从而使企业战略得到高效的落实[3]。最后，研发预算的管理。高新技术企业具有高创新性和高投入性的特点，产品设计和技术研发是企业成本投入的关键环节。因而，企业要加强对研发费用编制工作的重视，重点考虑以下五个方面的因素：①外部市场信息。企业要从市场发展角度对产品性能、价格、竞争力等情况进行全面调研，对科技发展情况进行分析。②扶持政策。企业要对国家出台的扶持政策、税收优惠、政府补贴等进行全面梳理，帮助企业节约成本投入。③研发能力。从研发方案、组织结构、研发过程、研发目标等方面进行投入的预估。④关键因素的分析。企业要对产品投入期、成长期、成熟期的战略进行分析，从而满足企业发展的实际需求。⑤利润表和现金预算。现金预算主要是对企业的现金流转情况进行全面管控，对现金收入和支出进行合理预测，从而避免出现资金链断裂问题。利润表主要是对企业预期的收入和支出水平进行预测，为战略目标的实现提供指引。其中，现金流量预算编制应当重点关注两个方面的内容：一方面是现金流量的预测。管理人员要对企业现金流量进行准确的预测和科学的管理，对应急资本、生产经营需求、风险资本、融资资本等进行全面分析，为预算管理工作的顺利进行奠定基础；另一方面是现金流量的分析。企业要结合产品生命周期从导入期、成长期、成熟期、衰退期，明确各阶段现金流量管理的重心，设置合理的管理方针。

4.3 加大预算执行力度，强化过程控制

首先，建立科学规范的授权审批机制。高新技术企业要结合预算管理工作的实际需求对授权审批制度进行完善，对不同层级管理人员的审批权限和职责进行明确，从而保证审批流程的规范性和工作的严肃性。在对授权审批范围进行界定时，企业要坚持权责一致的原则对岗位职能进行细化，避免出现职能混淆或者空白的问题。企业审批人员要在预算指标范围内进行审批，并对预算控制的实际效果负责。在进行项目资金支出时，管理人员要将额度和用途与预算方案进行比较，只有符合预算要求才能签字确认同意支出。针对超预算项目，企业要对成因进行科学分析，如果确实因为不可控原因引起，要按照规范化的流程进行预算的追加申请，并进行预算资金的调配，避免预算超出时资金没有保证，影响企业业务的顺利进行。针对人为原因引起的预算追加，要对有关人员的责任进行追究，从而保证预算方案执行的严肃性。其次，预算责任的细化。高新技术企业预算执行主体是各个生产经营部门，预算执行控制也不应当只停留在管理层，所以，企业要对预算目标进行分解，细化成为各个责任部门的工作任务，并通过预算责任制度明确具体工作的责任人，从而提高企业员工对预算执行工作的重视[4]。最后，预算报告制度的完善。高新技术企业要建立科学完善的预算报告制度，由预算责任部门的负责人定期进行预算执行分析报告的编制，对部门预算的落实进度、效果、问题等进行分析，组织有关人员制定出有效的整改建议，提交给预算管理委员会和董事会进行审核，便于企业领导层及时掌握预算的执行情况。

4.4 加强预算管理信息化建设，完善信息系统

科学完善的预算管理信息化系统能够帮助企业提高预算管理工作的效率，及时识别和处理预算管理中存在的问题，是控制预算管理成本的有效手段。企业要结合全面预算管理工作的实际要求对内部信息化系统进行完善，对预算管理的全过程进行动态监督和科学管理，从而提高企业的预算管理水平。在预算编制方面，管理人员要利用信息化系统合理设置不同表格数据之间的勾稽关系，自动对各个部门提交的预算数据进行调整，从而保证企业预算编制数据的可靠性。管理人员可以通过信息化系统对预算编制和审核的流程进行优化，使各个部门按时进行预算方案的申报，从而提高预算流程的快捷性[5]；在预算执行监督方面，管理人员可以利用信息化系统对各个部门预算执行数据进行动态监督，为关键预算指标设置合理的预警值，通过合理的预算分析方法对预算指标和实际发生数据之间的偏差进行分析，利用可视化图形进行展示，从而及时发现超预算或者无预算支出问题，为预算方案的高效落实提供保障；在预算考核方面，管理人员可以通过信息化系统对各个部门的预算科目进行有效归集，结合实际工作任务制定出科学完善的考核评价指标体系，对考核表中各个指标的权重进行合理设置，并通过各种工具对预算表、进度分析表等进行分析，避免人工模式下可能出现的操作失误问题，从而保证预算考核工作的规范性和结果的准确性。

4.5 完善预算绩效考评机制，调动员工参与预算积极性

绩效考核评价机制是对各个部门和员工预算管理工作成效进行判断的有效手段，是提高员工参与积极性的重要路径。高新技术企业要成立预算绩效考核评价小组，选择人力资源管理、财务管理、审计管理、市场管理等部门的优秀员工组成，制定出科学合理的考核评价标准，并对具体流程进行设计，包括考核评价时间、具体内容、人员分工等，从而保证预算绩效考核实施计划的可行性和科学性。在考核指标设计时，企业要积极应用平衡計分卡，从财务管理、客户关系、内部流程、学习发展四个角度进行财务和非财务指标、量化和非量化指标、利润和成本指标等的设置，从而提高考核指标体系的全面性和合理性，为绩效考核结果的准确性提供保障。同时，高新技术企业要将预算绩效考核结果与各个部门和岗位的基础工资、绩效奖金、福利待遇等进行对接，作为部门负责人职务晋升和岗位调整的依据，激发企业所有员工参与预算管理工作的热情，提高预算管理工作的质量。

5 结论

全面预算管理工具能够从战略角度对企业的财务状况和经营活动进行整体预测，是企业提高资源利用效率的重要工具，也是企业实现战略目标的有效手段。高新技术企业管理人员要树立正确的预算理念，科学编制预算，加大执行力度，强化过程控制，完善考核机制，有效提高全面预算管理工作的质量和效率，为企业健康发展提供助力。

参考文献：

[1]伍玲. 推进全面预算绩效管理提质增效的探讨[J].大众商务， 2022（1）：14-16.

[2]李红霞， 刘航伊. 全面实施预算绩效管理：瓶颈分析与路径选择[J].财政监督， 2022（7）：7.

[3]俞元鹉， 谢艺娜. 疫情防控常态化下推进预算绩效管理改革提质增效的对策建议[J].预算管理与会计， 2021（4）：6.

[4]李卫星. 基于全面预算管理的施工企业财务管理优化策略[J].企业改革与管理， 2021（16）：2.

[5]林晓茹. 业财融合下高新技术企业预算管理实践研究[J].行政事业资产与财务， 2022（19）：4.

［作者简介］王瑞霞（1983—），女，汉族，山东烟台人，本科，中级会计师，研究方向：预算管理。