摘 要：审计工作作为商业社会中的一项重要经济监督活动，其重要性不言而喻。随着ChatGPT技术的诞生及推广，利用好前沿科技并将其运用于审计工作中会极大地提高审计工作的效率，减少工作失误，进而一定程度上降低项目风险。文章从ChatGPT的内涵、特征入手，从信息获取途径、自动化数据分析、风险监测与控制、辅助生成报告、提供培训和支持等方面分析ChatGPT技术给审计工作带来的便利，并分析现阶段应用ChatGPT带来的风险与挑战，提出人工智能浪潮下审计人员的应对建议，从而为真实商业环境中的审计工作提供有益参考。

关键词：ChatGPT；工作效率；审计；大数据审计

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.037

1 引言

隨着信息化社会的不断深入发展，大数据技术在各领域获得空前的应用，在其基础上衍生出的一系列应用型科技逐渐渗透在各行各业。其中，人工智能技术近年来获得飞速发展。在2022世界人工智能大会产业发展全体会议上，中国信息通信研究院院长余晓晖介绍，2021年全球人工智能产业规模达3619亿美元，从投融资规模来看，2021年全球人工智能产业投融资金额为714.7亿美元，同比增长90.2%。

ChatGPT的横空出世，对当前经济社会的组织运行秩序造成重大影响，如教育、金融、医疗等领域已经逐步开始运用其进行日常运作。在审计领域，传统审计工作具有工作体量大、独立性强、流程复杂等特点，以人工智能技术为支撑的ChatGPT聊天模型与审计工作特性具有诸多接触点，将其运用到实际的审计工作中或将一定程度上提升审计工作效率[1]。由于ChatGPT问世不久，关于它的应用如何提升审计工作效率的研究尚不充足，因此，加大该领域的深入研究与实证对我国审计工作的高质量长远发展意义重大。

2 ChatGPT的内涵及特点

2.1 ChatGPT的概念

ChatGPT的横空出世，对当前经济社会的组织运行秩序造成重大影响，社会公众对其关注度也水涨船高，在近期成了一个持续性的热点话题，那么到底何为ChatGPT呢？

ChatGPT是美国智能研究实验室OpenAI开发的一种全新聊天机器人模型，其核心是生成式AI技术，具体包含自注意力机制、预训练语言模型、双向预测架构、卷积神经网络（CNN）、循环神经网络（RNN）等，使之可以生成高质量的文本，并对文本进行翻译、摘要、问答等多项任务。简单来说，它通过大数据算法，经过无数次模拟对话训练，能够学习和理解人类的语言来进行对话，并能够通过分析上下文语境进行互动，协助人类完成一系列任务。

2.2  ChatGPT的特点

一是数据体量大。众所周知，每一个大数据模型的背后都是依靠强大的算力作为支撑，进而带动模型的运行。公开数据显示，ChatGPT的训练参数达到1750亿，训练数据45TB。其庞大的算力支持为ChatGPT模型提供了强大的AI推理能力，通过多轮算法训练，进一步保障了模型训练的精度，能够为用户提供更准确的答案。

二是多应用场景融合性强。与以往人工智能对话模式不同，在运用ChatGPT模型进行对话时，能够通过分析用户发送的问题建立一个对话场景，在这个对话场景下，随着用户不断抛掷具有约束性条件及回答范围的问题，其生成的内容越来越精确，极度贴近用户所需，在连续多轮对话的不断引导下，最终得到具体性、非泛化的数据。同时，用户可以通过问题导向对对话场景进行微调，实现不同应用场景之间的灵活转换。

三是具备质疑性。过去的人工智能聊天模型在用户输入错误内容并要求其回答时，或是生成不相关信息，或是无法识别。反观ChatGPT模型，大规模的算力支持使其可以质疑不正确的问题，如输入明显错误的文本内容要求其生成回复内容时，它会纠正错误内容并调整输出结果，保障输出内容的准确性，而不会因为用户的错误导向偏离正确答案。

四是知错即改。ChatGPT模型一旦遇到其无法解释和回答的问题，它会承认自己的无知，对专业知识的不了解。在对话过程中出现了内容错误，如若用户指出错误所在，它会承认自身错误，并听取意见更正优化答案。

3 ChatGPT应用背景下提升审计工作效率的方式

3.1 提高审计信息获取效率

在实际审计工作中，审计项目周期普遍较长，其需要大量的审计相关信息作为工作开展的基础架构，及时、快速、有效地获取所需要的审计信息能够极大程度上节约不必要的时间浪费。传统审计信息的获取大多来源于审计人员之间的沟通交流，这就极容易造成信息传递链的中断。ChatGPT模型通过即时问答的形式，能够快速准确地提供审计人员所需要的审计信息，有效规避由于审计人员之间信息传递障碍造成的审计工作效率降低的情况。如审计人员就审计工作的具体开展应遵循的某审计准则出现分歧或判断不定时，通过与ChatGPT模型建立对话的方式进行询问，可以获得清晰准确的审计准则解读及实际应用方法，无须等待审计团队其他成员的信息反馈就可以做出快速准确的判断，进而提升工作效率。

3.2 通过自动化数据分析缩短审计工作时间

在大数据快速发展的时代，不仅企业财务工作亟须大数据技术的加持，审计单位也应当顺应时代浪潮，利用好大数据审计这一利刃。传统审计工作重点是对信息的抽样和筛选，如在实质性分析程序中进行细节测试，在已选样本的基础上，审计人员通过运用自身的专业知识储备及个人判断进行分析，具有一定的主观性，加之在抽取样本过程中发生的其他客观因素，审计分析结果的真实性容易受到影响。ChatGPT模型基于智能的自适应技术，并通过不断地训练具有高度的自适应性，应用其进行审计全样本的检测，可以在最快时间进行数据的收集、处理、分析，并及时识别和报告异常和潜在风险，最大程度地降低审计结果的主观性，充分保障审计分析的客观真实性[2]。

3.3 强化审计工作的风险监测及控制

传统审计对于企业财务风险的监督大多依赖于现场事后审计，而ChatGPT模型的运用可以帮助审计人员监测审计进度和风险，提供实时提醒和建议，这有助于审计人员及时解决问题并避免可能的审计风险，具体体现在以下三个方面。

一是自然语言处理。由于ChatGPT经过反复的训练，其可以通过在与用户对话的过程中生成对话环境，使用自然语言技术来识别对话文本中的异常和风险信息，及时提醒用户进行检查与更正。例如，当用户提交某企业财务报表，命令ChatGPT模型进行文本分析，其便可以就提交内容中的财务信息进行数字和文本分析，进而识别其中的错误与异常。

二是数据分析。ChatGPT模型可以借助强大的算力分析财务数据的趋势和变化，发现潜在的财务风险，ChatGPT可以使用机器学习算法来识别可能的欺诈行为或不当交易，引导审计人员关注风险领域，及时对未来风险进行预防、控制，有效提高审计工作效率。

三是模型预测。由于ChatGPT超大规模的数据体量，其可以根据用户对话中提交的实时数据和不同的商业环境，利用预测模型进行风险预测，识别未来可能的潜在风险，在审计工作实际应用中，ChatGPT可以运用时间序列分析方法来预测未来的收入和成本，检验企业可持续经营假设，以发现被审计单位潜在的财务风险，进而一定程度上降低审计风险。

3.4 通过辅助撰写报告提高工作效能

ChatGPT凭借其强大的文本生成能力闻名于世，对于需要出具诸多审计报告及文本材料的审计行业来说意义重大。ChatGPT可以通过语言训练系统实现审计计划、审计报告、管理建议书等的自动生成，同时帮助审计人员撰写审计意见，提供专业的审计语言和建议。这有助于审计人员更快地撰写审计报告，并确保其符合相关规定和标准。通过文本自动生成的方式，极大地提高了快速处理大量数据和信息的能力与效率，帮助审计人员节省了大量时间，进而更加关注被审计单位财务风险识别及控制，一定程度上优化风险导向型审计流程。

3.5 提供员工培训和支持加快新人适应周期

ChatGPT强大的自适应性使其一定程度上增加了“新人教员”这一新身份。它可以运用自身丰富的数据储备为初出茅庐的审计人员提供培训与指导，包括审计准则、审计流程等理论方面的知识讲解，以及结合案例进行的审计工作分析，帮助审计人员能够更好地利用技术工具和方法进行审计工作，这主要体现在以下四方面：

一是提供智能教育平台。ChatGPT可以作为智能教育平台的一部分，提供在线培训课程和学习资源。这些课程包括审计基础知识、审计程序、法规标准、审计技能、最佳实践等内容。

二是智能问答系统。ChatGPT可以回答审计人员的问题和疑问，审计人员可以通过与它的对话，获取即时的反馈和建议。三是个性化培训。ChatGPT可以根据审计人员的个人需求和学习风格，提供个性化的培训和学习计划，并可以根据审计人员的知识水平和学习进度，动态调整培训内容和难度。

四是实时反馈。ChatGPT可以通过分析学习记录和成绩，提供个性化的反馈和建议，以帮助审计人员提高学习效果。

通过ChatGPT模型进行新人培训的方式，节省了审计单位的人力成本，缩短了新人学习周期，使其尽快投入到工作岗位，进而保障审计前线充足的人员配置。除此之外，还可以一定程度上避免专业概念混乱不清的情况发生，从而提高审计人员的效率和准确性，从而提高整个审计团队的效率。

4 ChatGPT在审计工作中应用面临的风险

4.1 数据信息隐私存在泄露风险

人工智能、大数据技术在带给经济社会便利的同时，也存在着一定的隐私信息泄露风险。如何在使用ChatGPT模型帮助人类社会提高生产工作效率的同时处理好信息安全问题，有效把控数据信息隐私泄露风险，是在ChatGPT模型应用浪潮下亟须引起重视并解决的问题。在审计工作开展过程中，会涉及被审计单位及审计单位的诸多机密信息，包括被审计单位的财务信息、生产资料信息、未来经营规划等，以及审计单位的审计底稿、具体审计程序等，如果这些隐私数据没有得到妥善保护，就会导致出现数据泄露和安全漏洞，由此带来新的审计挑战[3]。目前，由于ChatGPT问世不久，包括我国在内的许多国家和地区都未对其开展针对性的数据隐私泄露防控工作，缺乏相关法律法规的约束，一旦发生重大隐私数据泄露，将会给审计双方带来不可估量的损失。

4.2 ChatGPT模型对语言误解造成的工作风险

ChatGPT所代表的自然语言处理技术已然达到了前所未有的高度，但仍然没有达到极致完美的水平。因此，在实际的工作场景中运用对话模型，极有可能出现ChatGPT无法准确理解审计人员的意图和需求的情况，并在语言误解下偏离用户所需生成错误的对话内容。倘若审计人员稍有不慎，使用与预期不同的生成结果继续开展后续审计工作，会使得审计分析有失真实性与准确性，给审计结果带来负面影响，徒增审计工作风险。

4.3 ChatGPT模型可能出现技术问题和故障

ChatGPT作为互联网时代的产物，其本质是基于人工智能及大数据算法搭建起来的技术性工具，这也与生俱来地带给其一个需要持续关注重视的关键问题——技术稳定性。以GPT-4语言生成模型为支持的自然语言生成、调整模型温度参数产生多样而可控的输出、采取模型加扰及训练数据过滤等方法保障安全技术、使用GPU进行神经网络加速计算等功能，均涉及强大的技术支撑，一旦某一环节出现技术故障，均会致使ChatGPT使用时出现异常，将导致审计工作的延迟或中断，耽误审计工作的正常进行，影响审计质量与进度。

4.4  使用ChatGPT受法規监管与限制

截至目前，ChatGPT并未完全引入我国，除缺乏高水平人才进行开发和维护等技术门槛限制以外，还受到国家政策及法规的约束。在互联网领域，国家出台了多项管理条例和规定，对于涉及敏感信息的领域，需经过相关部门审批才能使用相关技术进行开发和应用。如果未经国家许可使用，通过特殊渠道强行使用ChatGPT模型可能面临着违规风险，影响审计单位声誉及经营。

5 ChatGPT浪潮下审计人员的应对建议

5.1 加快促进ChatGPT与审计工作结合的观念转型

大数据时代已然来临，各行各业若要在激烈竞争的社会环境中胜出或取得长久发展，都无法脱离技术大环境阔谈伟业。ChatGPT对于审计行业来说是一种新鲜事物，审计工作人员应当积极适应并接受这一新的辅助审计工具，充分学习了解ChatGPT带来的巨大价值，及时革新工作观念，摒弃传统观念中审计流程全部或绝大部分由人工参与的认知[4]。在审计单位内部管理方面，应当强化前沿科技思维，起到推动团队工作观念转型的带头作用，落实推进以ChatGPT为代表的大数据技术的广泛应用。在执行审计程序时，借助ChatGPT的强大风险监测与识别功能，逐步由传统的抽样审计观向总体审计观进行转变，不再过度依赖成本效益原则，只分析抽样样本，而是通过采集全部数据实现总体审计。

5.2 保持审计人员的专业素养

审计人员过硬的专业素养始终是审计工作顺利开展的核心前提与支撑。在技术变革的大浪潮中，由于外界环境的复杂性，审计人员更应当练就高水平的专业能力来适应外界持续不断的变化。ChatGPT给审计工作带来了极大的便利，但在特殊審计事项上仍需要审计人员依靠过往工作经验进行职业判断。审计从业人员除了应当熟知审计理论、审计方法以外，还应当注重提升自身道德水平与法律意识，防范工作中可能出现的违规事项；同时要坚定职业信念，坚持遵从行业准则、审计准则、会计准则，确保审计结果的真实公允、准确严谨。

5.3 培养数据分析能力，提高人才匹配度

根据目前审计就业环境来看，具有良好专业素养的审计人才供应较为充足，但是严重缺乏复合型审计人才，特别是在ChatGPT应用背景下，各大审计单位亟须引进具有数据分析与应用能力的审计人才，以便能够更好地应用分析模型并控制审计风险。这就需要审计人员积极学习相关数据理论知识，强化自身数据分析能力，增进对模型生成数据的理解，由此能够更好地与审计工作结合，最终实现“审计准则+行业经验+业务模式+智能技术”的高效结合，否则可能会被人工智能所取代。

5.4 注重保护数据隐私工作

现如今ChatGPT应用过程中面临较高的隐私数据泄露风险，但迄今并未有实质性的解决措施，这需要审计人员在实际应用过程中对初始信息进行筛选与甄别，涉及审计双方的核心信息避免盲目建立对话进行数据生成。对于审计人员而言，应当熟练掌握数据隐私保护的相关知识与法律法规，确保在使用AI工具分析数据时不侵犯其他个人或单位的数据隐私权。

5.5 积极挖掘创新审计工作模式路径

ChatGPT强大的对话功能，为审计人员节省大量的时间，有效推动审计工作模式的创新转变。一方面，审计工作可以由传统的现场审计转变为非现场审计。通过技术加持将审计方数据分析模型与被审计方数据库建立连接，可实现互联网上远程分析数据并识别风险，节省了传统模式下现场审计的大量时间，逐步推进向非现场审计转型。另一方面，审计工作由事后审计向持续性审计转变[5]。事后审计最突出的问题就是时间、数据的滞后性，在此基础上进行分析会增加审计工作量，并且会影响审计分析判断与结果。倘若应用ChatGPT，其可以根据现有数据在监测事前数据的同时进行合理的模型预测，从而起到风险预警的作用。对于监测到的风险点提供风险评估报告，极大地缩小了事后审计的时间差，有利于降低审计风险，实现持续性审计。

参考文献：

[1]吕君杰，郑石桥.ChatGPT在审计中的可能应用路径[J/OL].[2023-05-08].http：//kns.cnki.net/kcms/detail/11.1475.F.20230508.1633.002.html.

[2]谢沁.审计工作进入大数据时代[J].中国商界，2023，365（4）：82-83.

[3]刘世琛.大数据对企业财务管理影响探究[J].西部财会，2022，471（6）：24-27.

[4]巨敏.人工智能时代下的大数据审计应用及人才培养[J].商业会计，2023，751（7）：74-77.

[5]夏可.大数据下的会计师事务所审计风险探讨[J].财会学习，2023，361（8）：105-107.

［作者简介］魏煲峻，男，汉族，山东临沂人，就读于西南民族大学商学院，研究方向：会计学。