摘 要：基于对财务内控体系构建价值的把握，明确其设计的合法性、整体性、针对性、经济性原则，在此基础上，以内部控制为视角，分析当前存在于地质勘察行业财务管理中的问题，并提出针对性的解决策略与建议，进一步地，为提高财务内控体系构建有效性，还对相应的保障性策略进行了相应探讨，对于地质勘察单位乃至整个行业的发展具有积极意义。

关键词：内部控制；财务管理；地质勘察

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.036

进入21世纪以后，我国社会主义市场经济呈现出突飞猛进的发展之势。在这一背景下，会计监督内涵与外延均发生改变，尤其是地质勘察单位在这一方面有尤为突出的表现，国家对财政拨款的减少将地质勘察单位置于很大的竞争压力之下。在这一宏观背景之下，整个地质勘察行业要想达到长远发展的目的，行业内部的各单位要想真正地实现经济效益的提升，必须将财务管理等一系列工作做好，强化对于内部控制规章制度的建设，进行完善度足够高的内部控制机制的制定与实施，有效提升员工内部控制意识及综合素质，从真正意义上提升自身财务管理工作质量及水平。

1 地质勘察行业财务内控体系构建价值与设计原则

1.1 财务内控体系的构建价值

第一，财务内部控制是为地质勘察行业中各单位资产安全性提供保证的一个非常重要的措施。研究表明，因为一些单位没有足够完善的财务内部控制体系，致使其财务管理工作的开展出现很多不规范的问题，包括：①固定资产账目对全貌的反映欠缺真实性，账实不符状况严重；②财务管理部门人手相对比较少，分工并不明确，相互之间存在牵制，对于职责的划分并不清晰，监督管理工作的开展欠缺有效性。而上述问题的存在都会造成很多资产的流失。故而，进行足够完善的财务内部控制体系的构建，能够在资产管理规范及其安全性的保障方面将尤为重要的作用发挥出来。

第二，财务内部控制可以在有效程度上实现对地质勘察单位财务信息真实性的提升。但是如果财务内部控制体系欠缺，单位潜在的财务风险在识别及防范上便会面临很大的难题，故而会成为单位后续发展的桎梏。对此，单位需要建立并健全财务内部控制体系，这能发挥出对财务部门日常工作的规范作用，让财务信息在对单位实际财务情况的反映上更加全面及真实，进而为正确决策的制定提供支持。

1.2 财务内控体系的设计原则

总的来说，财务内控体系的设计需要做到对图1所示四个原则的遵循。

图1 地质勘察行业财务内控体系的设计原则

第一，合法性原则。地质勘察单位必须将国家法律法规作为参考准绳，在国家规章制度划定的范围之内构建及实施对于单位切实可行的财务内控体系，这是一项基础，切不可以由于不依法办事将财务内部控制制度与国家规章制度相脱离，让单位甚至国家蒙受不应有的损失。

第二，整体性原则。地质勘察单位财务内控体系需要保证对单位财务会计工作各方面均要涉及，不仅需要做到与单位长期规划的相符，还要提高对单位短期目标的关注，并与其他内控体系有效协调。

第三，针对性原则。在构建财务内控体系之时，必须与地质勘察单位自身实际情况相结合，针对财务会计工作实际开展过程中的薄弱环节以及容易出错的细节进行针对性的内控体系的构建，确保每一个环节与细节均能得到有效控制，在此基础上达到提升单位财务会计水平的重要目的。

第四，经济性原则。地质勘查单位在进行自身财务内部控制体系的建设之时，需要做好对成本效益原则的充分考虑，实际运用需要保证从经济角度来看具有合理性。体系的构建及其运行目的就在于对单位相关环节及关键点进行控制，最终落实在对单位管理水平与效益的提升上，如果违背这一点，必然是得不偿失的。

2 内控视角下地质勘察行业财务管理存在的问题

2.1 内部控制机制不健全

对目前我国地质勘察单位财务管理工作的实际开展情况进行分析，管理机制上的不健全问题较为明显，对管理制度不完善、管理工作未在单位业务及工作实践中全面贯穿等均有涉及，各类问题的真实存在使得地质勘察单位内控工作表现出流于形式的不足，相关职能部门的监督管理作用发挥亦不明显，这些均对财务内控工作实效性的提升形成制约。不仅如此，还将提高单位实际运营过程中的财务内控风险水平，对于地质勘察单位乃至整个行业的可持续发展显然具有不利影响。

2.2 內部控制与财务管理脱节

对于地质勘察单位而言，内部控制工作和财务管理工作相互脱节同样是其需要重点解决的一个问题。举例而言，在将某一项目确定下来以后，财务部门的主要工作为对经费管理负责，但是并不参与进度管理工作，受此影响，经费支出和项目具体执行之间便会显现出相应的差异。而为了规避这一状况，在项目结束以后，财务部门会进行调账处理，但这又会导致经费管理混乱。不仅如此，当前地质勘查单位内控审计工作也仅仅落实于比较浅显的层面，这亦对内控工作和财务管理之间脱节的问题予以彰显。

2.3 内部控制结构调配欠缺合理性

这一方面的问题主要以财务内控管理工作制度及流程的欠缺为表现。举例而言，地质勘察单位并没有对其财务内控工作流程进行规范化处理，在实际工作流程体系之中，没有做到对内控系列风险管理措施的全面与有效融合，导致单位风险率处在一个比较高的水平，难以将财务管理和内控工作的效果真正地发挥出来。

3 地质勘察行业财务内控体系的构建

结合上述问题，地质勘察行业财务内控体系应明确图2所示的重点。

图2 地质勘察行业财务内控体系的构建

3.1 建立健全内控管理机制

对于地质勘察单位而言，足够完善的内控管理机制是提高其内部管理工作规范化程度的一个非常重要的手段，在具体的实践过程中，需要以单位自身的实际情况为立足点，进行内控管理机制的搭建，选用适宜的运行方式，不断提升单位运行规范化程度以及监管工作的精准度。在这一环节，还要有重点地打造并运行“职能部门监督+纪检监督”的综合联动监督模式，并以自身业务特点为依据，将内控管理机制及监督管理机制的重点建设内容确定下来，与考核制度、奖惩制度等相配合，保证管理机制能够真正地贯穿单位业务及实践中，对制度流于形式的问题加以规避。内控机制对于职能监督重要性的凸显十分必要，需要切实与高效地将管理部门职责发挥出来，加大各个业务部门职责履行情况的监督及管理力度，打造出一个积极、高效的事前预防、发现问题、整改落实的闭环监督的有利局面。

3.2 有效衔接内部控制与财务管理

第一，将内部控制及日常工作融入其中。①制定并实施权力运行制约机制以及不相同岗位分离制度，将不同岗位的权限一一确定下来。在对资产进行处置、对资金进行调度、对重大业务进行决策及执行的过程中，要保证相互制约机制落实的有效性，發挥出对地质勘察单位财务会计管理工作升级的有效推动作用。②制定内部控制监督制度，保证制度落实的有效性，针对财务会计重点领域以及关键环节，需要通过制度的建设及实施为各项业务活动以及经济收益的合规性、合法性提供保证。落实财务岗位轮换制度等，针对地质勘察单位财务会计业务，要将相应的监察工作做好，保证实时性。第二，建立健全内部审计制度，以内部审计工作的实际开展为依托，将对内部控制工作成效进行全面与准确检验的效果发挥出来，为后续内部控制工作的不断优化及完善提供重要参考。

3.3 对内部控制结构进行合理调控

地质勘察单位财务内部控制工作的开展需要具有合理且高效的内部控制结构，为了有效达成单位特定目标，应进行各种政策及程序的制定，并不断对其进行调整及优化，对财务内控体系流于形式的现象予以规避。在实际工作的开展过程中，需要以对单位领导层、管理层、执行层的完善为基础，对业务流程重组与风险管理相结合的内控运营模式加以运用。具体来说，就是要以业务活动的梳理为参照，将对风险的有效识别及评价效果发挥出来，在此基础之上对业务活动的关键点予以明确。对业务流程重组和风险管理相结合的内控运营流程进行概括，当为业务活动梳理→风险识别→风险评估→活动关键点明确→流程优化再造→风险控制；概括业务流程重组的过程，即业务活动梳理→活动关键点明确→流程优化再造。概括风险管理流程，主要是对风险进行识别→评估识别出的各项风险→采取相应措施进行风险控制。在上述流程中，业务活动梳理工作的顺利及高效开展建立于地质勘察单位价值链这一核心之上，需要与单位的实际发展情况相结合，针对关键业务活动以及服务支持活动等进行梳理，保证全面性。在风险的识别及其评估方面，需要全面、深刻挖掘并分析地质勘察单位一系列业务活动中已经出现及潜在的风险，对风险出现之后地质勘察单位可能受到的影响进行判断。对业务关键点的明确需要将风险评估结果作为重要的参考依据，与此同时，还需要进行重大风险预警机制和突发事件应急预案等的制定。为了全面、高效完成业务活动的控制，地质勘察单位应做好业务流程图的重新设计工作。另外，还需要以以上工作取得的结果为参照，进行内控运营手册的制定，手册内容对业务管理制度、岗位说明、权责指引以及内容体系的建设、运行、维护、评估依据等予以涉及。

为了降低内控制度体系的复杂性，地质勘察单位可以合理地将“1+6”结构流程工具引入内控体系的建设之中，以此完成对一个简单而又直观，业务过程具有可视化特点的“1+6”结构流程制度体系的搭建。所谓“1”，是指特定的目标，而所谓“6”，则是指具体的工作步骤、工作主体、工作任务、工作标准、工作方法、工作记录，它们在实现制定目标的过程中发挥着非常重要的作用。换句话说，即针对某一特定的目标，具体的实现都需要将上述6部分工作做好。实际内控工作对分布于流程之上的可能会对内部控制目标实现产生影响的各项风险进行识别，以此进行针对性的风险管理措施的制定，将“1+6”结构流程中的“工作标准”以及“工作方法”植入其中，便能完成对以“1+6”结构流程为基础的内控体系的构建。由此一来，内部控制风险管理措施便可以在地质勘察单位工作流程体系之中得到充分的融合，发挥出对单位财务内控工作升级的有力推动作用。

4 提高地质勘察行业财务内控体系构建有效性的保障性策略

4.1 转变管理人员发展理念

地质勘察单位相关负责人应对自身的发展理念进行转变，对财务管理工作在企业实际发展中的重要性有充分与正确的认识，树立现代化的管理理念，以财务管理工作的实际开展为核心，增强财务管理能力，以此助力企业发展核心力的强化。尤其是在当前经营环境日益复杂的宏观背景下，地质勘察单位如果想要达到长远发展的目的，需要彰显财务管理的重要地位，保证决策、控制和预测等作用的最大程度发挥，在财务管理的核心引领之下，将资金利用率有效提升，控制成本于一个足够低的水平，同时达到有效增加利润的重要目的。

4.2 提高财务人员综合能力

在进行财务内控体系的构建及落实的过程中，需要对地质勘察单位各个部门以及全体员工进行积极与有效引导，让所有部门与员工都参与至相应的工作之中，最大限度地控制单位运营成本，对单位财务内控体系和相关管理制度流于形式的情况予以规避。而为了达到这一目的，必须切实与有效提高财务人员综合能力，在实践过程中对自身的经验进行持续总结，并有效提升及发挥自身的主观能动性，不断地强化业务能力，将自身管理价值有效显现出来。其一，应以积极与主动的态度参与到决策管理工作之中，提出具有建设性的意见，同时，提供数据方面的重要参考供领导制定相应决策。其二，需要在财务管理环节有针对性地强化和其他部门之间的联系，既要将财务管理核心地位彰显出来，又要其他部门有效配合，提高资金运作效率，实现更高经济效益。同时，为财务管理效率提供切实可靠的保证，而这一环节又需要提高对财务队伍建设的重视。

4.3 提高资产应用效率

地质勘察单位需要制定并实施定期资产清查盘点制度，并在财务内控体系中对此项制度进行有效融合，摸清单位资产情况，以此为前提达到有效提升资产管理及其使用效率的重要目的，为资产安全以及保值、增值提供保证。资产清查工作是资产管理工作中的一项基础性的工作，无论是对资产管理制度改革的推动上，还是对财务内控体系的建设上，积极意义均不容忽视。在实际清查盘点之时，必须保证工作的严谨性与细致性，遵循全面、系统、完整、真实的原则，做到应查尽查、应统尽统、数据翔实，真正地实现账实相符。责任方面需要压紧压实，做好协调调度工作，在足够短的时间内做到对各类困难及问题的高效分析及解决，将责任分工细化，各个部门、各个员工做到对工作责任的落实，保证工作纪律的严格性，各相关责任人都需要以极高的政治责任感以及负责的态度将本职工作做好。以资产清查工作的定期推进为依托，全面而又真实地对地质勘察单位实际资产及资金等情况予以确定，规避资源浪费等现象的出现，以此为基础发挥出对单位资金及资产使用率提升的有力推动作用。

5 结论

在地质勘察单位实际发展过程中，建设并不断优化财务内部控制体系，对于单位可持续发展目标的实现具有积极意义。总的来说，地质勘察单位财务内部控制体系建设需要以单位自身实际情况为参照、以现实条件为出发点，全面而又合理地结合自身发展需要，不断对财务内控体系进行优化，为单位财务管理工作的规范性提供切实保证。

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［作者简介］徐永翔（1979—），男，汉族，陕西延安人，中级会计师，研究方向：企业财务管理。