薛新利

资金是企事业单位得以正常运行的基础和保障，事业单位作为实行预算管理的单位，资金来源主要依靠国家财政及各级地方财政，为此，事业单位加强资金管理的重要性更为突出。同时，事业单位肩负着履行政府各项社会公共服务职能的重要使命，资金的管理使用是否存在风险隐患，不仅直接关系着单位自身的健康运转，也深刻影响着政府治理向现代化建设与服务型政府的转型进程。所以，事业单位重视资金管理及风险防控尤为重要。本文分析了事业单位资金当前存在的主要管理风险，并提出了有助于事业单位加强资金管理风险防控工作的建议。

资金管理不仅仅是财务管理系统工作的重要组成部分，资金管理是否规范科学，也直接反映了整个单位的管理能力与运作效率。在新时期经济发展背景下，事业单位不仅面临着市场竞争不断增大的压力，其本身的建设发展、社会公共服务职能的转型升级，都进一步加大了事业单位的资金管理压力。

一、货币资金与资金风险概念简述

（一）货币资金

货币资金是事业单位日常运作及工作开展的重要保障。货币资金所具有的极高灵活性与流动性能够发挥其他非货币资金无法比拟的流通优势，能够更好地支持事业单位日常运作及各项经济活动的开展。

（二）资金风险

货币资金主要包括现金、银行存款（本票、汇票、支票、汇兑、信用证等）、其他货币资金（汇票存款、信用保证金存款、存出投资款、在途货币资金等）。灵活的货币资金能够为单位经营管理及生产建设提供有力支持，但也正是因为货币资金的灵活性，让货币资金在管理与使用上，存在着比其他形式的资金更多的管理风险。如资金循环过程中可能受到各种因素的制约与影响，进而导致资金运转受阻、资金意外损失以及其他风险。资金管理风险的出现不仅会对单位当前工作产生极大影响，同时也会因为整个资金链受损而可能影响单位以后的整体运转，严重时可能危及事业单位的健康发展。

二、事业单位资金管理典型风险分析

事业单位资金管理不善，轻则影响当前工作、影响投资收益，重则危及单位自身健康以及社会公共服务职能的履行。因此，从资金管理风险的类型来说，事业单位资金管理风险可以分为资金安全风险、资金结构风险，以及资金效率风险三大类。

（一）资金管理安全风险

对于事业单位而言，保证资金安全不仅是为了保证事业单位的正常运作，也是事业单位财务管理者的职责与义务，只有做好资金安全管理才能够避免国有资产流失等危害国家利益的情况出现。事业单位资金管理安全风险主要包括以下两个方面，第一，柜台假币风险。随着数字经济时代的来临，各类网上支付手段已经逐渐成为主流，但市面上仍然流通着大量现金货币，柜台业务也面临着不小的假币风險；第二，制度漏洞风险。货币资金具有极高的流动性与灵活性，但也正是因为货币资金的灵活性与流动性，因此也容易因为管理制度的漏洞、管理意识淡薄以及风控手段的不足，为款项挪用、资金挤占、偷盗遗失等风险埋下隐患。尤其是疏于管理而导致的款项回收困难、专款不专用、拨付不及时等问题更是会造成资金处于危险之中，从而危害到事业单位的整体运作。

（二）资金结构风险

影响资金结构的因素主要有资金流入流出时间节点、流入流出资金量等，事业单位资金量往往相对固定，因此影响事业单位资金结构并可能导致风险的主要因素则是资金流入与流出时间。资金的流入流出时间会直接影响到事业单位的资金周转及债务偿还，资金一旦无法及时回流将会让事业单位面临资金链断裂风险，但资金提前流入也可能影响到有限资金的后续安排及使用，从而会给事业单位造成管理上的风险及安全隐患。尤其是对于事业单位的经营性资金，资金流入与流出时间会影响到事业单位经营业务的结算、支付等，如果事业单位存在较大的资金结构性风险则不仅会影响事业单位的日常经营运作，更为影响到事业单位的短期目标与长远发展。

（三）资金效率风险

所谓资金效率即资金在管理与使用上的效率，简单来说就是事业单位是否能够在更短的时间内通过科学管理与规划，让有限的资金发挥出更大的经济价值，创造出更多的社会财富以及帮助事业单位更好地履行社会职责。目前大多数事业单位在资金效率上都或多或少存在着风险与问题，如由于资金管理使用缺乏计划性与长远规划，容易导致资金积压、资金滞留，这不仅直接增加了事业单位在资金管理上的成本，同时也会影响到事业单位的工作进展与职能履行。此外，资金效率低、管理不合规等，也会滋生贪污腐败的现象，从而给事业单位造成严重的经济损失和社会声誉的影响。

三、提升事业单位资金管理风险控制质量的措施与建议

事业单位资金管理工作的规范性与科学性不仅影响到事业单位的自身运作与发展，同时也关系着政府各项服务职能是否能够有效履行，政府治理结构现代化建设工作是否能够取得预期成效。笔者认为应当从加强内控、严格审计以及坚决贯彻“三重一大”原则等多方面入手开展具体工作。

（一）建立健全事业单位资金管理内控制度

内部控制是保证事业单位合规管理与科学管理最重要的手段之一，目前绝大部分事业单位都形成了自己的内部控制管理体系，但从实际执行情况来看，仍然存在着针对性不足和内控形式化等方面的问题。为了进一步提升事业单位资金管理风险防控工作质量，事业单位应当立足资金管理与风险防控，进一步加强内部控制，实现管理安全、流程合规、执行到位。

1.坚持轮岗制与职务不相容

第一，坚持职务不相容基本原则。部分事业单位由于业务相对简单、管理人员相对较少，容易出现一人多岗的问题，一人兼任多岗削弱了岗位制衡、相互监督的作用。因此，事业单位应当立足长远，切忌思想上的麻痹，切实贯彻会计岗位职务不相容基本原则，切实做好每一笔账、管好每一笔钱，坚持钱账分管、签章分权，尤其是要加强对会计出纳岗位的严格分离与管控，切忌因为工作较少、内容较少就产生大意思想，酿成后患；第二，坚持轮岗制度。轮岗制度的推行旨在避免工作人员久居一个岗位而滋生轻视怠慢的思想以及出现违法违规行为。同时，坚持定期或不定期轮岗也能够进一步增强财会人员相关工作岗位的业务能力与应变能力，通过轮岗制的推行能够帮助财会人员树立财务管理意识并提高财会人员对多岗位协作的认同，从而提升岗位之间的协作性与配合度。此外，在坚持轮岗制与职务不相容原则的同时，由于财会岗位的保密性与高风险，应当避免单位领导直系亲属担任会计或出纳职务，避免人为因素导致的资金管理风险。

2.严控资金审批权限

资金安全管控的关键一环即资金审批，在以往发生的资金管理安全问题多数是因为权限管控不严、随意批复导致的。因此，事业单位应当充分认识到资金审批权限的重要性，在强化资金安全管理内部控制工作中，应当围绕杜绝资金审批不合规、审批流程不规范等问题，进行一系列的管控与约束。例如，坚持资金管理内部闭环（资金筹集、资金调度、资金使用、资金分配等），杜绝资金体外循环现象的出现。再如，坚决贯彻业务岗与授权岗位相分离且工作人员不可存在私交密切等情况，筑牢资金使用审批防线。此外，杜绝越权审批，对越权审批涉及的相关部门及责任人必须予以严肃处理，严重时单位可保留追究刑事责任的权利。

3.坚持收支双渠道管理

事业单位往往涉及较多经营业务与项目投资等经济活动，尤其是当往来资金频繁、数额较大时，容易因为坐收坐支的管理模式而导致资金管理陷入混乱。收支双渠道管理能够有效避免坐收坐支问题的出现，进而细化与规范资金管理，提高资金动向相关信息的准确性。

4.严控凭证管理、规范凭证制度

凭证是财会工作有序开展的基础，是核算结果准确有效的保障。凭证管理制度流于形式无异于放任资金往来，无法有效管控。因此，在内控工作优化与改革過程中应当切实加强对凭证制度的确立与完善。首先，要切实加强日常财会凭证管理，规范凭证填写格式、严格核查凭证开具时间、落实凭证签发人、经办人与责任人。其次，做好每一张凭证的甄别与溯源工作，仔细核查凭证签章真实性与有效性，并在有必要的情况下与凭证开具单位及负责人进行复核与确认。最后，规范管理废弃凭证，严格执行凭证销毁和作废流程。

5.严控对账与盘点工作

对账与盘点直接关系着资金管理的规范性与使用效率，事业单位应当对此予以高度重视。对账工作内控应重视账面与实物核对、总账与细账核对，还要做好各类报表相关数据之间对比和排异，找到差异数据并及时分析差异原因，研究修正方法。同时，要根据不同业务的特点抓住关键数据深入排查是否存在数据异常，如采购、库存、现金账等，切实达到各类账目相关数据逻辑完整、往来清晰。在盘点工作方面，要切实做好现金账户盘点工作、往来账款金额盘点、账户余额与账面余额盘点等，在盘点工作中不仅要集中力量关注盘亏问题，同时也要重视出现盘盈问题及原因分析，最大限度做到账实相符、账账相符。

6.重视备用金内控工作

备用金制度旨在解决临时出现的资金问题及满足突发性资金需求，备用金制度能够帮助单位更好地维持资金链运转平稳、避免因为资金链断裂出现各类风险。因此，事业单位应当进一步加强对备用金的规范化管理及控制。首先，备用金在申请、审批过程中需要进一步严格管控、审核与研究，要严控备用金在管理、审批、领用相关环节责任人的各自责任与权限。其次，要加强对备用金使用过程中的动态化监控，并根据是否存在风险或项目完成情况，动态调整备用金的收回时间节点。最后，备用金制度的存在并不意味着可以随意使用备用金，单位仍然需要本着资金安全管理、提升资金管理使用效率的原则，尽可能减少备用金占用情况、努力实现单位资金的科学规范有序管理。

（二）坚决贯彻“三重一大”民主决策制度

“三重一大”即重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排以及大额资金使用。在提高事业单位资金管理风险防控质量的工作当中，应充分重视“三重一大”民主决策制度中涉及资金管理使用及资金安全等方面的决策民主性，杜绝一言堂现象。如重大事项决策必须经过多方合议，取得相关部门及负责人一致通过方可表决通过。重要项目安排，需要从经济性、科学性、社会效益、国家利益多方面入手进行分析讨论，尤其需要立足事业单位社会角色、职能履行等重要职责，切忌盲目追求经济效益而忽视社会影响。在大额资金使用方面，单位应视自身情况和财务状况以及发展需求，准确界定“大额”范围，并完善申请、讨论、审批、复核、支付等一系列流程，确保流程规范、清晰透明。

（三）切实提高团队建设工作质量

首先，结合单位实际，制定《员工职业道德规范》，发放到每一位员工手中，并定期或不定期组织学习，强化员工的日常道德行为。其次，进行重点教育，根据各部门的业务性质，有针对性地细化教育内容。比如，财务部门应特别加强会计职业道德教育，把好钱财进出“关口”。此外，将职业道德教育工作摆在重要位置，全面加强理想教育、责任教育、态度教育和纪律教育，从思想到行为切实增强单位员工综合素养，为资金管理风险防控打好人才基础。

结语：

事业单位加强资金管理，防控资金风险，不仅有助于事业单位自身的建设发展与职能履行，同时也是政府由管理型政府转变为服务型政府的重要一环，是政府治理体系与治理能力现代化建设工作的关键。加强资金管理安全、提升风险防控能力不仅需要重视思想建设、更需要从制度与流程入手，切实建立与完善相关制度，切实提升资金管理安全性，实现财政资金管理使用效益最大化。