韩绮虹 广东华工工程建设监理有限公司

随着企业的不断发展，应收款项成了企业经营活动中最重要的资金来源，也是企业风险较大的资产[1]。应收款项管理工作质量直接关系到企业资金的流动，应收款项的本质是企业通过先提供服务和产品再获取经济收益的一个行为，因此某一方出现问题，都会连带另一方也会出现相应问题[2]。企业财务管理人员需要加强对企业应收款项管理工作的重视，以公司利益出发，降低应收款项管理工作中可能出现的风险问题，保障公司的健康发展。

一、企业应收款项的概念

企业应收款项是以应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息以及其他应收款等在内的企业所拥有的未来获取现款、商品或者劳动的权利，泛指企业在日常经营过程中出现的各种债权，在企业的流动资金中占据十分重要的地位[3]。其中应收账款指的是企业在经营活动中作为甲方通过赊销的形式，提前提供商品或者服务进而从乙方获取未来收取款项的一种权利。应收账款主要以双方的商业信用作为担保，以购买销售合同、商品出库单、发票以及运单等具有法律效应的书面文件作为依据；而为了鼓励乙方在合同规定范围内提前进行款项支付，甲方采取按照发票价格进行折扣的方式就称为现金折扣；合同签订后，甲方未能按照合同要求为乙方提供相应的商品或者服务，乙方要求部分退回或者全部退回的过程就是销售退回；如果甲方所提供的商品或者服务未能达到乙方要求，且无法通过销售退回的方式进行，甲乙双方就部分商品或者服务进行协商后，进行部分让价的行为就称为销售折让；坏账指的是甲方无法通过收回部分或者全部应收款项的情况就称为坏账，因为无法收回而导致坏账从而对企业经营活动造成的损失就是坏账损失。在企业经营活动中一般不会对无法收回的款项直接记作坏账，而是对那些确定无法收回的应收款项（比如法院裁决后，确定无法收回）才将其记录为坏账；应收票据指的是企业持有的尚未达到兑换期限的商业汇票，当该类商业汇票往往时间较短，所产生的利率较低，因此在企业应收账款管理中，通常按照票据金额纳入管理[4]。企业在经营活动中，肯定会涉及商品购买或者服务需求，企业通过与服务提供方签订相应的合同，从服务方提前获得商品或者服务的过程中所付出资金就是预付账款。

二、企业应收款项管理中存在的风险

对于一个企业的生存和发展而言，企业盈利无疑是放在第一位的，因此对于能够为企业盈利带来最直观影响的销售，自然而然得到了企业管理层的重视[5]。一方面部分管理层的管理经验落后，仍然认为企业销售量上去了，企业的盈利能力自然而然地就上去；另一方面，部分企业的销售大头都是长期合作的伙伴，管理层对于长期合作伙伴之间的盲目信任，也是导致企业管理层不重视应收款项管理工作中存在的风险问题，认为双方都是合作多年的伙伴，从未增加双方商品交易以及服务提供的往来。这就增加企业应收款项管理工作中应收账款的数量，应收账款数量的增加以及应收票据间隔时间的增长，给企业的流动资金带来严重的影响，当企业的资金流动超出企业经营所需的资金后，就会导致企业出现资金链断裂的风险，影响企业的发展。

同时商品和服务质量也是增加企业应收款项管理工作中风险问题增加的原因之一[6]。部分企业因为在商品和服务上缺乏对同类产品的竞争力，为了使企业能够继续发展。往往对乙方的商业信用选择性忽视，通过赊销的方式来获得未来回笼资金的权利，这就加剧了这部分企业应收款项管理工作中的风险；同时因为商品和服务缺乏竞争力，这部分企业往往还需要通过销售折让的形式进行让利。各种因素相互作用下，企业自身的信誉以及坏账的发生率都会大大增加，严重影响企业的生存和发展。

应收款项管理工作人员作为应收款项管理工作中的主体，在企业的经营活动中起着至关重要的地位。但是从部分企业应收款项工作人员的实际待遇来看，同其所处的地位完全不相符。这就导致了该岗位的离职率居高不下，人员流动频繁直接导致应收款项工作的交接存在严重问题，新来的职员因为对应收款项的具体情况一知半解，就导致企业出现应收款项管理问题，增加坏账、应收账款拖欠逾期等情况的发生概率，加剧了企业的财务管理的难度。

三、企业应收款项管理中风险防范与控制策略

（一）强化企业应收款项管理工作中的制度管理，提高管理人员的风险意识

正所谓“无规矩不成方圆”，针对企业应收款项管理工作中存在的不足以及风险，通过制定或者强化管理，能够从源头降低企业应收款项管理工作中风险的发生概率[7]。在强化制度管理时，需要考虑到应收款项管理工作人员的能动作用，将工作人员的绩效考核同企业一个季度的应收款项的实际回收率相结合，按照回收率给予应收款项工作人员发放相应的奖金；明确责任的落实，将应收款项同销售人员的业绩相绑定，转变企业销售人员的传统观念，使其树立起风险意识，在进行商品或者服务销售时，更加注重对方企业的商业信用，从合同签订前就降低企业应收款项管理工作中风险的发生概率；对企业应收款项管理工作中的工作人员进行定期培训，提高管理工作人员风险意识的同时，提高工作人员的业务水平。提高对应收款项管理质量，及时对企业应收款项进行清点。降低死账、应收款项逾期、拖欠情况的出现，保障企业流动资金充足，保障企业的持续健康发展。

一个制度的实行离不开监督机制的监管。因此为了降低企业应收款项管理工作中的风险，确保企业能够在合同期限内回收资金，企业需要建立相应的监督机制，确保风险管理制度的顺利运行[8]。通过制定“周结、月查、季审”的形式，对风险强化制度的实施效果进行监督。周结，指的是企业应收款项管理工作人员，每周提交一次本周的应收款项的回收与支出情况；月查，指的是每月安排专人对一个月内企业应收款项的管理工作质量进行评估；季审则是公司对公司为结清的应收款项进行归类，分析应收款项未能按时回收的原因，按照风险管理制度确定的人头进行核算，提高相应人员的风险意识。企业应收款项作为企业最重要也是风险最大的流动资金，不仅关系着企业的发展，也关系这每个员工的切身利益。因此制定风险管理制度和监督机制，培养员工的风险意识，具有十分重大的意义，能够降低企业应收款项中的风险，保障企业的资金安全。

（二）增加企业商业信用的审查力度

应收款项作为企业提供服务和商品从而签订合同获取未来回笼资金、商品以及服务的权利，其直接受到合同双方实际履行能力的影响[9]。很多企业出现应收款项风险的原因就是未能正确评估对方企业的实际履行能力。在现代经济发展中，很多企业都是通过签订合同从而先行获取商品和服务，并承诺按照合同期限进行一次性结清或者分期结清的方式来开展企业的经营活动[10]。因此企业应收款项直接受到对方企业的影响。而企业的商业信用，作为企业过往经营活动中实际执行情况，通过对企业的商业信用进行审查，能够对企业的合同履行能力进行评估。但在过往的商品或者赊销活动中，部分商业信用较低的企业往往通过给出较高的报价来获取商品或者服务，这就导致部分企业为了未来的经营收益从而忽视企业的商业信用。这就导致企业应收款项管理工作中存在极大的隐患。因此为了降低企业正常经营活动中应收款项管理工作中的风险问题，在合同签订前，根据对方企业的商业信用评估对方的履行能力。对于商业信用较低的企业，可以选择现金结算或者应收票据的形式来进行合同的签订；或者经过综合评估，根据对方企业的实际履行能力，进行相应商品或者服务的提供，降低企业应收款项管理中风险因素的出现。

（三）提高自身产品、服务质量，降低销售退回和销售折让给企业带来的应收款项的风险

商品质量和服务质量作为企业经营活动开展的关键，优质的商品和服务能够降低销售退回以及销售折让发生的概率，从而降低企业应收款项管理工作中的风险；劣质的或不具备市场竞争力的商品和服务会增加销售退回以及销售折让的发生概率，增加企业经营活动中应收款项的风险。因此提高企业商品和提高企业服务已经成为企业降低应收款项风险的重要措施。针对商品提供型企业，可以通过引进先进设备或者更新技术从而实现提高自身商品质量，增加企业市场竞争力，在供需市场占据主导地位，能够通过挑选商业信用较高的企业作为合作对象，降低企业应收款项风险；对于服务提供型企业，可以通过引进专业人才和增加对企业工作人员的培训来增加自身的服务质量，从而提高企业的市场竞争力，获取供需关系中的主导权，降低应收款项风险的出现。

（四）规范化合同签订流程，养成维权意识

合同作为签订双方达成交易意愿的证明，其本身具有法律效应。当光有合同签订的文本，无法确认合同签订双方是否按照合同内容进行实际履行。因此在签订合同时，企业需要对合同签订的流程进行明确，保留购销合同、商品出库单、发票、返运单以及签收单据等相关书面文件。在购销合同签订前，一定要对合同条例进行仔细翻阅，对存在差异的条例要在合同签订前进行提出，确保合同签订同双方实际商定的商品数量、服务内容以及付款时间一致；确认商品的出库、运输以及签署单据的准确，对于服务提供的时间、内容以及服务结束的确认需要保留书面材料；在商品或者服务提供完成后，需要同对方企业发放对账函以及催收函，在确认对方收到后，保留回执。通过对交易流程中书面文件的保留有助于未按照合同固定期限履行职责的合同签订方进行起诉，通过法律途径追回应收款项，降低应收款项风险。

（五）担保方的介入，进一步加强企业的风险防范意识

应收款项作为企业经营活动中必不可少的经济行为，为企业发展带来大量流动资金的同时也给企业带来了财务管理中的风险。在企业的经营活动中，采取应收账款提前获取商品和服务可以降低自身流动资金的风险，但企业在经营活动中不可能只存在只购买不销售的情况，因此企业在享受应收款项带来便利的同时，也会受到应收款项带来的风险。在实际经营活动中，大宗商品或者服务提供获取的应收款项往往比较漫长，这就导致部分企业在等待资金回笼过程中容易出现资金链断裂等情况，影响企业的发展。而第三方诸如银行或者资产管理公司的参与，企业可以通过放弃利息等措施将应收款项及其带来的风险转嫁给银行或者资产管理公司，从银行或者资产管理公司手里获取现金，从而降低企业应收款项风险的出现。

四、总结

企业应收款项作为现代企业经营活动中最主要的资金来源，直接影响着企业的生存和发展。因此加强企业应收款项管理工作中的风险防范具有十分必要的作用。通过制定风险管理制度，转变管理层对企业应收款项中风险因素的重视，结合相应监督机制，能够通过制度的创设降低企业应收款项风险的出现；通过落实销售人员和管理工作人员的责任，能够从合同签订前就降低风险的出现；产品和服务质量作为企业市场竞争中最重要的一点，加强质量管理，能够让企业挑选合作企业，降低应收款项风险的发生；法律意识的培养和风险的转移也能进一步降低企业应收款项管理工作中出现的风险。总而言之，针对影响企业应收款项风险的因素制定相应的干预措施，能够降低企业应收款项风险给企业带来的影响。