赵晓娟

南京市公路事业发展中心

一、单位内部控制概述

为了更好地适应社会发展需求，对单位财务管理实行内部控制是十分必要的。比如：可以通过体系内部一系列改革来强化内部管理工作；通过对管理干部以及基层工作人员的工作进行规范和控制、制定详细的工作规范准则，从而避免单位日常的工作有触犯法律法规的行为发生。简单来说，单位内部控制是指通过一系列改革和预防措施，对其内部的工作进行调整和控制来实现目标的过程。在日常工作中严格遵守规范准则来进行相应活动开展，应对活动中可能存在的风险因素而进行提前的分析和预测，做好发生问题能够在第一时间进行解决的准备，减少或者是避免风险问题的发生。与此同时，还有助于提高财务工作的速度和效率，更好地为人民服务。

二、单位财务管理内部控制现状概述

(一)预算控制

单位在对日常工作进行财务管理的过程中，对预算进行编制、分析、核算是一种动态转换的过程。目前我国大多数事业单位的相关制度都比较完善，并且在进行工作时能够严格遵守这些规章制度和预算安排，能够出示具体的预算经费支出明细，有助于经济活动的有效进行。但是经济活动由于其自身的公益性特点，所以在对其进行预算的过程中很难形成统一的绩效评判标准，严重妨碍了后续的绩效评价工作，再加上我国的单位预算编制是属于财务部门负责管理而决策活动是由其他部门进行管理的，两者之间的沟通较少且立场不同，使得活动的决策和预测不能有机地整合在一起，因此对其进行内部管控，可以有效地提高整体的工作质量和工作效率。

(二)内部控制意识偏低

对单位的财务管理实行内部管控有助于加强其管理和合理分权，其中财务管理意识的高低对内部控制有着直接的影响，财务管理能够确保资料的真实性、合法性，减少或避免由于个人为谋取私利而损害国家财产情况的发生。但就目前内部控制工作的开展和实施的情况来说，单位管理人员由于对其认知程度较低，使得管理人员对其付出的专注力不够，因此大多数员工只是把内部控制作为一项任务来完成，而忽略了其开展的目的和作用，使得内部管控的工作流于表面。

(三)缺乏专业的人才

单位财务管理的内部控制需要具有丰富专业知识、强烈责任感的高素质人才的支持，即需要对财务管理知识进行过系统的学习，又需要其对财务收支相关的工作有一定的了解和认识，同时其还应该具备较高的素质、强烈的责任感和职业道德，只有具备三个方面素质的专业人才才能在单位的财务管理中发挥最大的作用，为单位财务管理进行有效的内部控制提供有力保障。但是在实际的工作中，这类全方面发展的专业人才较为缺乏，社会培养的此类人才的数量较少，无法为单位财务管理进行有效的内控提供充足的人才支持。

三、新形势下事业单位财务管理进行内控的必要性

科技的发展促进社会的发展和社会新形势的产生。新形势下的所有企事业单位都应该在抓住新形势发展机遇的同时，从自身做起，以自身的发展推动社会新形势的发展，这就需要单位对内部工作进行合理、有效地控制，尤其是对财务管理进行有效地控制，将有利于其产生经济效益，促进社会GDP总量的增加，以税务的方式参与到建设美好社会和美好中国中去。事业单位作为政府部门，更应该肩负起建设美丽中国的责任，对内部的财务管理进行有效的内控，以保证财务支出的每一分都用于社会的发展、提升民众的社会生活幸福感中去。

(一)单位财务支出具有复杂性

事业单位是政府重要组成部门，其职能包含城市建设的方方面面。自身的性质和财务支出都具有较强的复杂性，针对这一形式，对单位的财务管理进行内部管控有利于对财务收支明细进行详细的监控，有利于单位支出对民众进行公开，提高民众对单位的信任度，有利于提升当地政府的社会形象和威信力。

(二)信息技术的发展给单位财务管理提出了新的要求

随着信息技术的发展和大数据时代的到来，技术的发展给单位财务管理的内控提出新的要求。技术的运用为单位财务管理的内控提供多种方式和途径，提高内控的效率和水平，促进单位整体的发展。单位性质决定了单位的收入以财政拨款为主。对财务管理进行内控，发挥内控的作用，有利于防止滥用财政拨款的现象发生；以内控为引导，保证财政拨款为城市的进步发展服务。

四、单位财务管理内部控制的要求

(一)多样化的财务管理内容

单位在进行工作时一般都采用提前预算的方式来确保工作顺利进行，这虽然确保了财务管理的准确性，但也使得流程更为复杂增加了财务管理的难度。目前我国大部分事业单位的财务部门使用的都是电算化的运行方式，互联网技术的发展使得财务越来越依靠软件去完成工作，比如政府采购都必须在互联网上完成申报和批审，然后将网上已经审核完成的订单转发给供应商进行购买。除此之外，随着移动支付行业的迅速发展，越来越多的人使用移动支付，为了确保数据的准确性，财务要随时了解银行的支付和到账情况，这就大大加大了财务的工作量，因此就需要对单位的财务工作进行多样化管理的方式。

(二)更高的财务管理水平要求

由于时代的进步和科技的发展，越来越多的高新技术深入到人们的生活和工作中，使得人们的工作质量和工作效率都有了明显的提升。在这种情况下大大加大了财务管理工作的压力，因此，为了提高财务工作的质量就需要财务人员在提高自身能力的同时，还要熟练地掌握软件的操作技巧，从而加快对数据的处理速度和准确度。管理人员在决策方面需要依据财务信息作为支撑，因此财务信息的获取速度和准确度是十分重要的，这就需要财务工作人员提出了更高的要求。

(三)风险与挑战

在对单位开展各种经济业务环节时，应当对其使用情况进行严密的组织规划和全面预算，实现各种控制措施的综合运用，强化其控制与防范其中的隐蔽性和风险也是十分重要的。单位在组织和开展各种经济业务活动时由于极易受到客观因素的影响而导致其使用风险的增加，因此在具体使用环节时，可以根据自身基本特征针对不同的业务人员进行划分，将责任落实到个人，以便于控制措施能够得到更好的效果。

五、加强单位财务管理内部控制的措施

(一)强化内部控制意识

财务人员内部控制意识的高低对内部管控有着决定性的影响。作为财务管理的重要一环，对整个单位的财务工作进行管控是非常必要的，因此想要充分发挥内部控制的作用，一方面从对财务工作人员的管理开始做起，加大对其的管控力度、增强财务自身的管理意识。另一方面，加强管理层对于内部控制的认识、加大对于内部管控政策的实行力度、提高各部门的工作人员对于实行内部管控的重视。财务人员要不断提升自己的工作质量和工作态度，在日常工作中做好内部管控的执行，促进内部管控工作在单位的落实。除此之外，单位也需要对员工进行不定期的培训，帮助员工学习和了解内部管控，加大内部管控的实施力度，从而做好单位财务管理上的监督。

(二)健全单位财务管理体系

要想加强对单位财务管理的内部管控，就需要建立健全单位财务管理体系。通过制定相应的管理体系和独立的执行部门，加强不同部门之间的约束和制约，从而使工作更为规范合理。与此同时，将责任落实到个人，加强工作人员对工作的执行态度，在促进工作质量提升的同时还防止了推诿现象的发生。作为财务的管理人员，还需有相关的危机意识，提前对工作做好风险评估对可能出现的问题做好相应的处理措施，以确保工作能够稳定顺利地进行。除此之外还要保证工作的准确性，在工作时对所有的数据进行准确精细的核对。新技术的应用对于提高工作效率和工作质量有着非常重要的作用，因此要对工作软件进行及时的更新。目前大部分单位使用的财务计算软件都是电算化，信息化技术已经得到了广泛的利用。因此这就需要财务管理人员对新的软件进行学习和运用，从而起到加速信息的获取和传递，提高相应工作人员的工作效率以确保工作流程的高效准确。

(三)构建绩效评价体系

构建绩效评价系统可以有效提高单位资金的利用率。通过对每个工作人员的业绩进行评价，根据其工作能力的高低实行奖励惩罚机制，有助于提高工作人员的工作质量和工作效率，从而提高整个单位的工作效率。绩效评价和奖惩制度的合理运用，可以有效提高部门之间和部门内部的监督，加强工作人员在工作时对自身的管理和约束，从根本上减少或杜绝以权谋私的现象发生。通过绩效评价选择出表现好的员工作为代表，并给予其相应的奖励，而对于绩效较差的员工给予处罚或开除处理，以此来激励其他员工积极工作。除了要对单位内部部门进行绩效评价之外，还需要对监管部门进行绩效评价，加强监管部门对单位内部管理工作执行力度，对单位内部工作进行实时的监控，从而发现工作人员工作中的问题、帮助其进行及时的整改，达到建立完善的内部管理体系的效果。

(四)加强对财务管理内部控制的监督审核

想要加强对单位财务内部管控的监督与审核工作，首先要做好内部的管理。通过对日常工作进行详细的分工，严格遵守财务工作的标准，加强对财务内部的控制。另外，单位还可以建立相应的政务公开体系，对于全体工作人员工作时的财务消耗情况以及较大项目和关键项目的费用支出进行对外公布，实现对外的财务透明，从而获得社会监督。除此之外，配合有关的审核部门对自身进行抽检工作，进一步避免单位在财务管理方面出现违规现象。通过这些措施的综合使用，在加大单位的影响力的同时还获得了良好的民生基础。

(五)加强部门协作，共同做好风险防控工作

加强对单位财务管理的内部控制不仅仅是监督部门的责任，更是内部所有部门都要承担的责任。通过实现部门之间互相监督、互相合作从而使得工作更加透明化，更容易发现内部监控管理中的问题并对其进行第一时间的解决。除此之外，单位财务工作受外部影响较大，通过加强各部门之间的联系，减少信息收集上需要浪费的时间，保证了信息的准确性和有效性，有利于工作高效快速地完成。

(六)规范审批程序

当前，单位的财务内控工作由于管理制度不完善，导致了很多问题的出现，其中审批程序不规范就是较为严重的一点。在管理工作中，财务管理工作人员应该学习防患于未然的工作理念，将工作重心不仅放在事后控制上，更要在事前做好相应的防范和控制措施，防止审批不合理的情况出现。通过规范审批程序提高财务管理工作的效率和质量，使后期的财务审核工作顺利进行。

(七)与高校人才的培养进行衔接

单位进行财务管理的内控缺乏专业的人才支持，致使单位的内控缺乏科学性和专业性，不利于内控在实际管理中发挥作用。针对此，单位可以与辖区内的高校进行对接，尤其与高校的财务管理部门进行对接，让教师以培养具有专业财务管理知识、强烈职业责任感和对企业各方面收支具有一定了解的全方面发展的高素质人才为教学目标，以定向培养的方式，为单位财务管理内控的有效进行提供充足的、专业的人才支持。

六、结语

从多个角度做好单位财务管理内部控制工作已经成为时代发展的需要。在对财务管理工作不断进行完善的过程中，单位内部要注重自身财务管控意识的强化，同时加强对财务内部控制的监督工作与审核工作，健全财务管理体系，构建相应的绩效评价体系，确保整个财务管理程序的规范性，加强单位对财务管理方面的执行力度。