朱严彬

（南通富通城市建设有限公司，江苏 南通 226000）

一、前言

在国民经济中，国有企业起到支柱性作用。国有企业的健康发展对我国国民经济有重要影响。在市场经济体制下，国有企业需要通过制定财务管理措施，提高企业管理效率，促进企业可持续发展。就税务筹划工作的价值来看，国有企业财务管理重视税务筹划，能够优化财务管理模式，改进财务管理工作方法，控制财务风险。国有企业开展税务筹划工作，不仅可以优化产业结构，而且可以提高经营管理水平。从此种角度来看，这对国有企业税务筹划的研究有一定的现实意义。

二、国有企业税务筹划的必要性

在市场经济体制下，国有企业开展税务筹划工作是十分有必要的。一方面，可提高国有企业经营水平。开展税务筹划工作，能让国有企业中的会计工作人员严格按照会计准则，依照相关法律规定，对纳税进行调整，及时发现纳税存在的问题，制订相应的解决方案，从而实现税收效益最大化。另一方面，可优化产业结构。国有企业开展税务筹划，能够指导企业的投资活动、筹资活动等。从整体上来看，税务筹划对国有企业有引导性作用，可指引国有企业始终朝着正确方向发展。

三、国有企业税务筹划的风险因素

（一）经济环境风险

纳税筹划活动受经济环境的影响较大。就企业的发展而言，经济环境是关键因素。国有企业开展纳税筹划活动时，需要重点考虑的问题就是如何精确预测经济环境。通常来说，若经济环境健康稳定，国家会在一定程度上降低企业税收，从而鼓励各行业扩大融资规模，实现对经济的刺激，加快经济发展的速度。若经济环境不够稳定，国家会通过宏观调控手段，适当对税收方式进行调整，实现对社会金融风险的有效控制。

（二）政策变化风险

在市场经济体制下，国有企业无法有效控制因税收变化而引发的财务风险问题，政策变化风险具有不确定性特征。国家在实施宏观调控时，不管是修订税收政策，还是调整税收政策，其前提都是满足市场环境需求。现阶段，经济文化呈现出繁荣的发展态势。在新的发展形势下，市场环境的变化速度加快，税收政策也会根据市场环境的变化而发生变动。在此种情况下，若国有企业税务筹划人员未能及时掌握税务政策动态，没有及时发现税务法律法规发生的变化，可能会使国有企业在经营发展期间面临财务问题。严重时，甚至会影响国有企业的信誉，影响国有企业的健康发展。

（三）经营与操作风险

第一，经营风险。现阶段，市场竞争日趋激烈。不少国有企业过于重视经营生产，却忽视了税务筹划。在实际的税务筹划工作中，筹划人员无法与其他部门展开有效合作，沟通和交流能力不强，致使税务筹划人员的筹划内容与国有企业实际经营情况不相符，而此种现象，可能会影响国有企业的健康发展。第二，操作风险。筹划方案的编制在国有企业税务筹划中是比较重要的内容。若编制出现误差，将对整个方案的落实产生影响。部分国有企业纳税筹划以人工操作为主，操作失误引发的风险不可避免。

（四）法律与执法风险

通常情况下，企业纳税筹划工作多由财务部门工作人员负责。从此种角度来看，税务筹划人员的专业素养及所掌握的技能更倾向财务管理，其对法律条款的理解和认知能力并不高。部分税务筹划人员缺乏对法律条款的了解，风险管理意识相对淡薄。国企制订或执行税收筹划方案时，有逾越法律的现象存在，可能引发财务风险，对企业稳定发展产生不利影响。除此之外，税务行政执法在税务部门中是比较关键的。从某种角度来讲，税务行政执法是审核活动，执行主体为税务行政部门，税务筹划工作始终围绕国企的纳税筹划活动开展，二者有一定的相似性。由于纳税标准不固定，具体问题具体分析，可以灵活调整。税务行政执法人员可结合企业所提供的相应数据信息，对执行的标准范围加以确定。

四、国有企业税务筹划风险的控制对策

（一）增强税务筹划意识

在税收策划过程中，国有企业管理者要增强风险意识，为规避税收筹划风险奠定基础。首先，管理者要加强学习。国有企业管理者要加强对税务筹划相关知识的学习，明确税务筹划的流程、注意事项等，了解税务筹划对提升国有企业财务管理质量与水平的重要作用。在此基础上，管理者要主动、自觉地学习税务筹划相关知识，并将其应用于财务管理税收筹划工作中。其次，管理者要重视宣传。国有企业管理者要提高对税务筹划的重视程度，以公告、会议等多种方式，向企业员工宣传税务筹划的价值，使全体员工了解税务筹划工作内容及其重要性，强化税务筹划意识与行为。同时，要充分利用现代多媒体技术，拍摄各种与税务内容相关的宣传视频，用更加生动的方式增强企业员工的税务筹划意识。最后，收集市场信息。国有企业管理者及税务筹划员工要借助信息技术，大量收集市场信息，掌握税收政策，及时对税务筹划方案进行调整，实现对政策风险的有效规避。

（二）构建税务筹划体系

在企业发展中，税务筹划体系对控制税务筹划风险有一定作用。因此，国有企业首先要完善税务筹划体系。国有企业在税务筹划过程中，要加强对财务管理综合情况的调查，针对国有企业发展现状，建立与企业发展相适应的税务筹划体系，以此确保国有企业税务筹划的有效落实，降低企业纳税成本，为企业其他经济活动的开展提供资金保障。其次，要分析运营情况。企业管理者要对运营情况进行深入分析，确定企业经济行为与市场经济发展情况是否匹配，明确企业纳税现状，为企业税务筹划体系的构建提供比较全面的信息支持。最后，要借鉴构建经验。国有企业在构建税务筹划体系时，要对国内外构建先进税务筹划体系经验进行借鉴。在此基础上，结合国有企业的具体情况，优化税务筹划体系。还应明确税务筹划人员的岗位职责与义务，使员工彼此相互监督和制约，为税务筹划作用的发挥奠定基础。

（三）设立税务筹划机构

国有企业的税务筹划在财务管理中具有专业性。一般来说，比较大型的国有企业通常会将税务筹划分离出来，将其作为财务管理的独立职能。就国有企业当前税务筹划的风险因素来看，国有企业要根据工作需求设置专门机构与专门职位。第一，国有企业要在内部设立与税务筹划管理、核算等相关的专门机构，该机构要与财务管理部门有所区别，能够及时了解国家出台或更新的税务法律、政策，正确分析市场变化信息，对税务筹划的细节展开精确核算。同时，在设立专门机构的基础上，要引进专业税务筹划人才，确保税务筹划机构的独立性。第二，国有企业应根据税务筹划机构的任务要求，设置专门的税务会计职位，避免出现财务管理人员身兼数职的现象。税务会计人员不仅要能够处理纳税申报相关工作，而且要能够对税务活动进行筹划，在降低投资、税负等方面发挥作用。

（四）完善风险预警机制

从某种角度来说，企业风险预警机制对其抗风险能力具有较大的影响。研究风险预警机制一般可从风险预警管理小组及预警系统两个角度展开。因此，国有企业可在控制税务筹划风险时，完善风险预警机制。第一，构建风险预警管理小组。企业管理者要明确风险预警对企业税务筹划的作用，对员工进行考察，确保选择的员工有风险意识，将其设为风险预警小组成员。同时，针对所构建的风险预警小组工作需求，对小组成员展开针对性的业务能力培训，提高小组成员的风险预警能力，优化风险管理方法、风险识别方法等。第二，构建风险预警系统。风险预警系统与信息化建设有密切的关系，因而企业要提升对信息化建设的重视度，将风险预警系统与风险管理工作有效结合，对企业运营现状进行分析，确定风险管理内容，在信息系统数据库中存储常见风险类型数据，并归纳、整理数据，形成标准化的预警模型。

（五）增强税务筹划法律意识

税务筹划法律意识会影响税务筹划工作的质量和效率。企业要结合自身实际发展情况，增强税务筹划法律意识。通过分析国有企业税务筹划风险的原因，明确该风险与税务法规完善情况、税务筹划工作人员对法规的掌握情况有密切关系。因此，国有企业可以在税务筹划工作开展的过程中，增强相关工作人员的法律意识。首先，企业管理者要加强宣传。在企业经营发展期间，管理者要在明确税务筹划法律法规重要性的基础上，向全体员工展开针对性宣传，使税务筹划工作人员了解法律风险可能引发的危害。其次，税务筹划人员要主动学习税务筹划法律知识。税务筹划人员要在企业管理者的引导下，自觉接触税务筹划相关知识，及时了解国家出台的税务筹划政策、规定，掌握税务筹划理论知识。最后，企业管理者要发挥内控优势。企业管理者要对税务筹划人员的权力、责任等范围进行明确，使税务筹划人员正确认识自身职责，增强风险管理与法律意识。

（六）重视与税收执法部门的沟通

在市场经济体制下，企业税务筹划风险受税收执法部门执法力度的影响。国有企业在经营发展期间，开展税务筹划工作是为了减轻税务压力，实现对纳税成本的有效控制，而成本控制离不开税收执法部门的调查。因而在新的发展形势下，企业可通过重视与税收执法部门沟通的方式，进一步实现对企业税务筹划风险的控制。国有企业在发展期间，要主动报备税收执法部门，加强与该部门的沟通。税务筹划工作人员要及时了解税收新政策，在此基础上，提高税收相关信息的共享水平，及时发现税务筹划不合理的问题，并针对不合理的税务筹划问题，及时进行调整，以提高企业制订税务筹划方案的效率，为企业控制税务筹划风险奠定坚实的基础。

（七）优化税务筹划的方法

税务筹划方法的科学性、合理性，会对税务筹划水平产生直接影响。因此，国有企业在开展税务筹划工作时，务必结合自身实际发展情况，对税务筹划方法进行优化。企业在进行税务筹划时，要确保筹划方法的科学性、合理性。要结合企业发展现状，重视多样税务筹划方法的运用，提高税务筹划质量。以某集团下属市政公司运营市政建设工程及绿化养护项目为主，该项目业务根据合同实际服务内容，区分建设工程、绿化养护项目，一般建设工程按9%计算增值税。根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》提供植物养护服务，按照其他生活服务的6%缴纳增值税，分类适用应税服务税率，能适当降低企业税负。同时，该集团下属市政公司在承担政府管理服务项目的同时，承接物业项目。根据财政部2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策公告》，2021年底前允许现代服务、邮政服务等纳税人可加计10%抵减应纳税额，合理享受税收政策可减轻企业税收负担，增加企业收益。

（八）加强对税务筹划人员的培养

在税务筹划过程中，税务筹划人员是直接接触筹划工作的人才。从此种角度来看，税务筹划人员的综合能力与素质，会对税务筹划风险产生影响。因此，国有企业要加强对税务筹划人员的培养。首先，重视人才的引进。国有企业要重视对税务筹划人员的引进，采用内部招聘、外部招聘两种方式，考察应聘者的专业能力、综合素质和筹划经验，全面掌握税务筹划人员的综合能力。同时，严禁裙带关系入职的现象，从根本上确保税务筹划人员的专业水平。其次，强化思想教育。对企业在岗税务筹划人员展开宣传教育，使税务筹划人员明确税务筹划的重要性及税务筹划风险的危害，引导税务筹划人员自觉、主动学习税务筹划相关知识，提高其处理问题的能力。最后，制订系统的培训计划。企业管理者要对税务筹划人员进行综合考察，掌握税务筹划人员的基本情况。结合考察结果，对税务筹划人员展开针对性的税务筹划知识教育，要求税务筹划人员遵循标准和规范开展税务筹划工作。

五、结语

在现代社会发展的过程中，国有企业开展税务筹划工作，可在一定程度上提高财务风险管理能力。同时，税务筹划工作对企业可持续发展具有重要作用。在市场环境复杂的形势下，税务筹划工作已成为企业财务管理的关键环节。文章在探究国有企业税务筹划风险因素的基础上，总结国有企业控制税务筹划风险的对策，包括增强税务筹划意识，构建税务筹划体系，设立税务筹划机构，完善风险预警机制，增强税务筹划法律意识等，以期提高国有企业税务筹划风险的控制水平。