宋五洲

（菏泽投资发展集团有限公司，山东 菏泽 274000）

所谓的财务报表分析指的是，针对企业财务管理工作所形成的报表数据展开的比较、分析、加工、评价的过程。如果将编表看作会计的具体反映功能，那么就可以将财务报表分析看作会计的评价及解释功能。财务报表分析的主要目的是对企业经营管理的得失进行判断，对企业运营管理过程中的财务状况进行判断。财务报表分析能够反映企业财务状况是否良好，指出企业未来可以取得怎样的发展，形成较为健全的经营管理机制。另外，财务报表分析也能够得出现今企业运营管理存在的问题和不足，进而提出具有针对性的对策。

比例分析法和趋势分析法是当前财务报表分析的两种主要手段。趋势分析法是基于一段时间的财务报表，对不同项目在前后时间段的变化及增减方向进行比较，以此揭示企业经营和财务趋势的变化。当前，诸多企业为了进一步提升自身的市场竞争力，开始优化和改进财务管理工作。如果企业能够有效地实施财务管理工作，势必能够在市场中得到良性运营和发展，而财务报表分析通常情况下都与资产负债表、现金流量表和利润表紧密相关。相关工作人员在分析企业财务状况的过程中，应当对其进行细致的分析，作出科学合理的评价。

一、财务报表分析意义

（一）明晰企业发展状况

对财务报表进行有效分析，能使企业管理层了解企业财务在某一时间段的状况，进而帮助企业更好地对国家政策及市场大环境所产生的影响进行分析，为企业战略目标的调整提供依据，有效规避各种类型的风险，使企业在市场中实现良性运营。需要注意的是，应当进一步加深企业内部员工，尤其是财务管理人员对财务报表分析的认识，全面发挥财务管理中财务报表分析的作用。

（二）提高会计信息质量

财务报表分析工作有诸多的流程，比较复杂，应当多样化衡量不同的指标。基于全局视角，系统评估企业的资产状况、运营状况，以此明确企业今后发展的方向；基于企业管理者视角，通过财务报表分析获取相应的信息数据结果。这样一来，经营管理者就能够基于此数据制定科学合理的决策，进而使投资更具针对性。

（三）作出更加准确的经营决策

现今，在市场经济大环境下，企业应当对多元化的影响因素进行全面的考虑，形成准确合理的经营决策。如果企业管理者在作决定时，只参考财务管理人员的报表，很容易导致新生的决策缺乏信息支撑，影响企业的长远发展。但是，对财务报表进行分析，能够有机结合企业的运营实际和财务报表，进而将企业发展的各方面财务信息提炼出来，使经济决策更加科学有效。

（四）反映经营管理的弊端

在财务报表分析过程中，应当重点关注销售利润、利润率和收益率这几方面的关键性指标。如果获取的信息准确及时，管理层就能够及时发现企业实际运营中存在的不足，并以此为依据，对企业的预期目标进行调整，充分考虑企业内部的各方利益主体。财务报表分析所获取的结果也有所不同，管理者应当对财务报表分析工作予以高度重视，保障这一工作的效率和水平。只有如此，才能够在企业开展各方业务的过程中，将财务报表分析的作用全面发挥出来。

二、财务报表分析在企业财务管理中的具体应用

（一）现金流动性分析

现金流动性分析对财务报表分析来说是最为关键的内容，能够全面衡量企业的资金变现能力。通过分析企业的现金流动性形成的财务报表，具有更强的可持续性，能够进一步提升企业的偿债能力。通常情况下，会通过现金流动负债比和债务总额比，对现金流动性进行分析。现金流动负债比基本上是对比同领域行业中企业这一指标，然后计算相应的偿债比率，以此对企业的偿债能力进行判断。企业通过对比分析，计算偿债比率数据，将其作为判断企业偿债能力的关键性指标。通常情况下选定的界限值为0.5，如果数值在0.5以上，说明企业在短期偿债能力方面较为突出。另外，现金债务总额比的主要作用是衡量企业的偿债能力。在对现金债务总额进行分析的过程中，应当考虑现金流量净额和平均负债总额这两方面。分析所形成的结果，指标越大表明企业偿债能力越突出。

（二）获取现金能力分析

现金获取能力就是我们所熟知的现金经营能力，其能够有效判断企业的预期发展和经营现状。另外，其对企业运营资金能力和企业各方面运营管理工作能力也能够起到很好的判断效果。企业的现金获取能力会对企业自身的经营管理产生一定的影响，某种程度上也关系到企业在市场中能够获取的经济效益。现今，企业的销售现金比率和经营现金流量都会对现金获取能力产生影响。因此在具体财务报表分析阶段，应当充分考虑这三方面，对企业的现金获取能力进行分析。例如，销售现金比率能够有效反映现金能力和企业的销售能力，全面展示企业的现金获取能力。同时也能够反映企业的坏账、呆账风险，进而为企业形成有效的防范措施提供依据，相应地增强企业的财务管理能力。

（三）财务弹性分析

随着企业财务管理工作的持续深入，近年来，财务活动的灵活性得到了企业的高度关注，其能够对企业财务质量进行有效判断。财务弹性可以看作企业财务灵活性的一种外部表现形式，在企业管理中，财务弹性发挥的作用不容忽视。一方面，其能够调节企业具体实施的投资活动；另一方面，其会影响到企业股东的利益。简而言之，如果企业财务弹性较好，那么企业在之后的一段时间内就会有较为突出的应变能力，更好地规避财务风险。现今有两方面因素可能对财务弹性产生影响，首先是投资比率，其次是股利保障倍数。在进行财务分析时，应当重点考虑这两点，系统性地分析投资比率的大小和保障倍数，这会对企业管理和财务报表的完善产生一定的影响。企业财务报表分析水平能够通过分析财务弹性和现金流动切实得到提升，将自身的作用全面发挥出来。

（四）收益质量分析

判定和分析企业的收益质量是企业财务管理不容忽视的内容。在此过程中，财务报表的应用价值较为突出。所以，企业应当给予收益质量分析中的财务报表分析应用足够的重视。缺乏统一的核算成本方式，会对企业收益质量产生较大的影响。通常情况下，企业预期成本缩减，选用的核算方式基本上都是收付实现制，但是具体核算成本会采用权责发生制，这两种核算方式存在差异，如此就会导致企业形成的净盈利核算达不到预期经营效果，某种程度上也会导致经营结果缺乏完整性和准确性。财务报表分析能够有效解决这一问题，不仅无须企业在运营过程中耗费较高的成本，而且对企业财务管理工作的开展有着积极影响。另外，企业能通过运用财务报表分析，更加科学合理地计算摊销折扣比率和收益质量，缩减核算净收益和预期经营成本两者的差距。

三、财务报表分析在企业财务管理中的应用策略

（一）保障财务报表信息的准确性

优化财务报表分析的体系和方法，需要进一步提升财务报表分析的准确性，让企业经营管理者能够对企业经营状况进行全面的分析，需要从以下几方面对财务报表分析的体系和方法进行优化和完善。

第一，对注册会计师和财务报表进行安排。因为财务报表分析这一工作需要耗费较长的时间，在具体分析过程中面临较为系统且繁杂的报表信息。因此企业在具体的财务报表分析过程中，可以邀请注册会计师，对企业内的各项财务情况展开审核。需要注意的是，应当保障报表数据的真实性和准确性，然后再展开相应的财务报表分析。

第二，充分考虑报表之外的数据信息，保障财务报表分析更加科学合理。一方面，要基于财务报表寻找数据，也应当对同领域行业企业的经营实际和市场大环境进行全面的分析，对企业运营之外的各方面因素进行考虑。

第三，应当通过多样化的手段进行财务报表分析，形成更加丰富的分析模式。一些企业管理者在实施财务报表分析的过程中，会应用比例分析法和趋势分析法。企业对合理的财务报表分析方法进行运用，能够全面地把握和了解企业的财务状况，明确企业在市场中的发展方向。

例如，某一企业在财务报表分析过程中，运用SWOT分析法，能够对企业的财务状况进行全面、系统化的分析。同时，考虑企业内部和外部环境，分析企业发展过程中的劣势和优势，寻找大环境背景下企业在市场中可能面临的机遇。SWOT分析法能够帮助企业更好地应对运营过程中的财务风险，有效控制经营过程中可能出现的负面影响。企业在实际运行过程中，一方面可能面临同领域对手的竞争威胁；另一方面，监管环境也会对企业产生较大的影响。因此，企业财务管理人员可以通过SWOT分析法对消费者的购买能力进行分析。

（二）提升财务报表分析人员素养

财务分析人员对财务报表分析来说是具体的工作执行主体，要想生成更加精准的财务报表，就应当确保所有的财务报表都有较高的质量，这对相关工作人员的素质提出了要求。笔者认为，企业管理者应当给予这一问题足够的重视，针对财务报表分析人员展开相应的培训，以此提升财务报表分析人员的理论知识素养。由于财务报表分析工作带有一定的特殊性，具体实施这一工作的财务人员应当熟悉和了解经济学和管理学的相关知识，这样才能够增强其财务报表分析能力。

另外，财务分析人员也需要了解操作信息技术的方式，推动其应用能力的发展，这样才能够切实提高财务水平。例如，企业为了提升财务分析人员的素养，会在企业内开展培训教育课程。在此过程中，应当保障实施的培训课程涵盖财务管理和财税管控两方面的内容。在财务管理方面，应当关联会计错账的查找、如何建账、模拟实训、风险规避以及财务核算模块的归纳、构建财务机制等。而财务管控要包括企业融资手段、税务稽查和筹划成本、控制与分析预算、管理内控、风险规避等等。另外，具体的培训课程也应当针对企业管理者展开，包括规避财务风险、漏洞管理、企业预算、税务稽查等高级财务管理相关内容，如此才能够进一步提高财务工作人员和企业管理人员的财务报表分析素养。

（三）保障财务报表分析过程的合理性和科学性

企业在具体运用财务报表分析时，应当遵循合理性原则。如果只是基于阅读的视角，把握企业的资金状况，应当对资产负债表有所考虑，把握企业的负债情况，基于资产负债表展开。要想对企业的净资产有所掌握，企业需要重点关注资产负债表。企业可以通过利润表，获取企业资金分配情况和具体收入情况，通过全面分析现金流量表，更好地把握资金流入流出情况。如果企业各方面的比较表不足，可以先阅读报表中较大的项目，然后立足于看表目的，决定对哪些指标进行分析计算。通过全面分析企业的现金比率、应收账款周转率、存货周转率，对企业的短期偿债能力进行把握。在具体分析财务报表的过程中，应当实施以下几个步骤。

第一，明确分析目标，确定方案。分析目标的确定是财务报表分析的先决工作。只有确立了分析目标，才能够确定分析的具体内容的范围，进而找出重点，制订相应的分析方案。

第二，全面搜集和整理数据资料，核实和整理信息资料。基于相应的范围进行分类，在具体展开技术性财务报表分析前，应当对相应的资料信息进行掌握，并确保新的资料有较高的准确度，从而保障财务报表分析工作良性开展。

第三，选择分析方法，撰写分析报告。基于分析的内容目标，选用合理的分析方法。在分析报告的过程中，应当明确解答分析目的。在评价过程中，要保障准确性、客观性，并对评价的依据进行说明。一方面，要呈现出相应的结论；另一方面，应当涵盖分析过程。同时，报告分析应当分析发现的问题和矛盾，进而为建议和措施的提出提供依据。

四、结语

企业在财务管理中运用财务报表分析可以从以下几个方面入手：首先是现金流动性分析，其次是获取现金能力分析，再次是财务弹性分析，最后是收益质量分析。另外，在企业财务报表分析的过程中，一方面要保障财务报表信息的准确性，另一方面应当保障具体的财务报表分析人员有较高的素养。在分析时，应当保障财务报表的科学性和合理性。如此，才能够在财务管理中更好地运用财务报表，提升企业财务管理的效率。