徐云

（烟台市热力有限公司，山东 烟台 264000）

一、引言

现金流管理工作贯穿企业运营管理的全过程，同时企业管理工作的方方面面都与现金流息息相关。可以说，现金流管理工作既是企业财务管理活动的起点，也是企业财务管理活动的终点。同时，现金流的不断增长又是企业运营管理的一个重要目标。总而言之，现金流管理是企业的一项重要的管理工作，是企业管理水平高低的体现，现金流状况也反映了企业当前的经营状况。因此，各大供热企业应当做好现金流管理工作，提供更好的服务，谋求更长远的发展。但当前由于各种因素，一些供暖企业现金流管理工作存在问题，需要分析成因，思考对策。文章围绕现金流管理的重要作用及其改善措施进行论述。

二、现金流管理概念与意义

（一）现金流管理概念

所谓现金流管理，主要的管理对象是企业的现金流量，相关工作也必然要围绕现金流展开。现金流管理的主要工作是通过收集、汇总、处理、分析企业一段时间的现金流量数据，预测未来某个期间的企业现金流量，同时对现金流量和时间进行合理的管理控制。一方面帮助企业最大限度地提升资金的使用效益；另一方面帮助企业规避潜在的财务风险，确保资金流量的可控、可预期，保障企业平稳运营。

对于大多数企业来说，现金流管理的主题无外乎为现金预算、应收应付账款管理这两个方面。预算作为现金流管理的核心部分，以现金预算为中心，对企业整体的现金进行调度、整合、分配，是企业各项运营活动得以有效开展的基础保障。而应收应付管理则是企业经营管理活动的重要抓手，企业通过应收应付管理能够有效规避一些财务风险，确保企业稳定运营。

（二）现金流管理的意义

第一，降低财务风险。供热企业在开展经济活动时，会由于季节周期性变化、煤炭市场价格波动等各种情况使得实际营收与目标收入存在较大差异，进而陷入资金短缺、企业难以正常运转的窘境。开展投资和融资活动，都可能给企业带来财务风险。因此，企业要通过现金流量知晓当前自身的资金情况，在决策时充分考虑现金流状况，作出更加科学合理的投融资决策。除此之外，企业还可以通过现金流管理实现资金的流通周转，在遇到融资不通、经营困难的时候可以大大降低企业资金风险，进而使企业稳健发展。不仅如此，企业在开展投融资活动时通过把控现金流量，能够根据自由现金流量的实际情况决策，从而避免冒进，规避财务风险。

第二，提升企业经营管理水平。在当前的经济形势和市场竞争下，供热企业要想获得更好的发展，就必须提升自身的综合水平，重视财务管理，增强管理能力。为确保相关工作能够高效率完成，企业不能盲目开展工作，须立足自身情况，制定合理的目标，如此才能够确保企业管理工作的合理性。因此，加强现金流管理可以帮助企业更加全面地了解自身情况，准确地评估经营效益。同时，现金流量状况能够全方位地体现公司的经营情况，反映资金结构，也能发现某些不足，帮助管理层更好地了解自身情况，从而有的放矢地开展管理优化工作。此外，完善的现金流管理体系可以促进企业健康发展，科学合理地管理现金流量可以确保企业经营活动合理分配资金，进而提高经营效益，促进企业发展。

三、供热企业现金流管理存在的问题

（一）缺乏完善的现金流控制制度

现金流量控制是现金流量管理工作的基础，没有控，则无法管。当前，一些供热企业内部没有一套完善的现金流控制制度，在现金流量控制方面存在较大问题。一方面，一些供热企业无法同步实现现金流入流出控制，现金流入和流出的过程涉及层层审批工作，而一些企业没有给审批工作制定一个明确的制度，相关的标准也不明确，进而使得审批人员无法开展现金流管控工作；另一方面，一些供热企业内部存在职责划分不明的问题，许多岗位工作内容和权责没有得到有效落实，进而使得现金流控制工作力度不足。更为重要的是，在少数供热企业，现金流预算编制十分粗放，预算质量极差，进而导致预算完全无法指导现金流管控工作的开展。

（二）资金需求大，回款周期较长

当前，大多数供热企业属于冬煤夏采，在每年的第三季度开始采集、储备冬天供暖所需要的煤炭，但采暖费用是从9月才开始收取的，从收取资金到资金流入需要1个月左右的时间，即10月份以后，企业才能够收到相应的采暖费用。这其中间隔时间较长，供热企业本身就需要承担一定的资金压力，再加上2016年以来，煤炭价格一路上涨，特别是2021年9月份后煤炭价格疯涨，一些供热企业的采暖费用一路攀升，资金需求不断扩大，相应的财务风险也不断攀升。除此之外，一些地区还存在供热设施老化，需要费用进行更新维护等问题，这又加大了企业的资金支出。更重要的是，由于供暖属于公众服务内容，不能大幅涨价，这就出现了供暖价格倒挂，资金流出大于资金流入的情况。以上种种问题都在很大程度上影响着供热企业现金管理工作的开展，不断增加的资金需求使得一些企业自有资金难以支撑，同时资金回流速度慢，进而导致现金流断裂，带来极大的财务风险。

（三）现金流风险管控预防不到位

风险是现金流管理的重要话题，管控风险、规避风险也是现金流管理的重要目标。但当前一些供热企业反而忽视了风险管控这个最基础也是最重要的工作，资金流风险管控预防工作不到位，缺乏相应的风险预警机制，难以及时发现运营管理过程中潜在的风险，具体体现为信息采集、分析不到位。潜在的风险必然要通过大量数据分析之后才能够发现，而过时的、滞后的数据往往使企业难以发现风险。当前一些供热企业的数据收集工作较为落后，不仅是对市场信息的采集，而且内部运营管理信息也难以做到互联互通，这就使得风险分析工作难以开展。一些信息分析工作往往较为片面，不能够内外结合、高屋建瓴地分析，使得企业的现金流管理工作常常左支右绌，无法统筹全局，协调好资源。

（四）财务人员管理水平不足

当前一些供暖企业的财务人员专业水平不足，企业很难找到一批综合能力强、专业知识过硬的财务人员来开展相应的现金流管理工作，这就使得一些企业纵然有心提升管理水平，但找不到合适的人员负责相关工作。该问题出现的原因一方面是一些供热企业长期不重视提升财务人员的专业水平，缺乏集中性的培训，财务人员的专业知识得不到更新，专业水平自然得不到有效提升；另一方面是大多数供热企业内部的激励机制并不完善，没有集中培训，财务人员专业水平的提升自然需要靠自己，但没有一条合理、科学的职工上升通道，员工自我学习、自我提升的内生动力并不强，大多数财务人员已经疲于应对当前的各种工作，更没有动力学习。以上两个原因使得供热企业的财务人员管理水平迟迟得不到提升，进而影响着现金流管理工作的开展。

四、供热企业现金流管理优化对策

（一）建立健全现金流控制体系

供热企业应当构建一套健全的现金流管控体系，打好制度基础，为后续工作提供坚实的保障。

首先，供热企业要厘清现金流管理工作是如何影响企业工作的，充分掌握市场情况以及企业自身的情况与需要，对现金流作出全面合理的预算，同时加大对企业经营活动的监督力度，促进各部门之间相互监督、相互协作，提升信息交流效率，从而加大核算、审批等工作的管理力度，帮助企业更好地实现现金流管理。除此之外，要基于企业当前的现金流评估企业财务管理工作的成效，对每一笔现金都应当进行详细、准确的记录，同时进行信息比对，从信息中发现现金管理工作中存在的问题，并根据问题进行相应的优化。

其次，供热企业应当加强现金流内控管理，加大现金流审批力度，制定一套完整可行的控制制度，明确审批流程与标准，尤其是对一些金额大、重要的现金流入与流出，都需要进行针对性的管控，最大限度地降低财务风险。

（二）丰富融资手段，提升回款效率

当前供热企业现金流管理存在的一个较大的问题就是资金需求日益攀升，而营收与资金周转速度却得不到有效提升。对此，丰富融资手段，采取措施提升回款效率，是当前供热企业现金流管理的重要任务。

一方面，供热企业面对不断增加的资金需求，必须丰富融资手段。例如，尝试与多家金融机构合作推进信用贷款，或者以供热设施售后回租融资租赁的方式获取资金以保障冬天供暖的正常运行。与此同时，还可以争取地方政府债券资金，做好项目方案与相关的绩效评估工作，以此丰富融资手段，拓宽资金来源渠道。另一方面，针对煤炭价格不断上涨的问题，可以尝试以期货的形式购买煤炭，在预计煤炭价格将进一步上涨时购买煤炭期货，锁定一个合适的价格，确保煤炭成本的可控。

针对回款效率低、速度慢的问题，供热企业可以采取现金折扣等措施，开展采暖费提前收取打折活动，划定不同的收费区间，在不同的收费区间采取不同的采暖费折扣，提升用户缴费的积极性，提升回款效率。还可以开展提前缴费满相应金额赠送各种礼品等优惠活动，以此稳定和保障资金。

（三）完善财务风险预警机制

财务风险预警机制的完善对于现金流管理工作而言意义非凡，各供暖企业也应当重视相关机制的完善。

企业必须明确现金流管理中，风险预警、管控的意义、内容、目的、程序四大要素，结合行业情况、企业发展目标以及企业当前自由资金结构，设立相关的风险评判标准，完善相关的预警机制，根据企业实际经营情况完善风险预警机制。

在构建现金流风险预警管控机制期间，企业应当建立相应的模型，在实际工作中试验，同时根据采集到的数据对该风险预警模型实行优化修改，不断健全企业的财务风险预警机制，确保风险可预警、可控制。通过风险预警管控机制，企业可以及时发现现金流量信息中潜藏的财务风险、运营风险，进而快速作出反应，增强企业经营的灵活性。

此外，各供热企业应当加强信息化管理系统建设。一方面，信息化系统更有利于企业内部各项信息的互联互通，财务部门在进行现金流量预算时，能够更加全面精准地掌握当前的业务信息，进而编制出更加合理的现金预算，为现金流管理工作提供支撑；另一方面，在面临庞大的业务数据和成本数据时，信息化系统能够帮助财务人员和管理人员处理一些繁杂的信息，并进行分类展示，能够提升决策效率。

（四）加强财务人员培训

任何企业的发展都离不开良好的财务管理工作，任何高质量的财务管理工作都离不开专业水平过硬、综合能力强的财务人员。供热企业现金流管理工作的开展同样需要一批专业能力强、懂业务的骨干财务人员，因此，加强财务人员培训，打造专业化的财务队伍势在必行。

企业应当组织财务部门进行定期的业务培训，积极参与行业财务人员集中培训活动，赴当地财经类大学学习，更新管理理念，提升财务水平。也可以在网上购买相关专业课程，为企业内部财务人员定期提供系统化的培训。并且不定时地对学习成果进行一定的检验评价，将评价结果综合纳入绩效考核标准中，作为评价员工任职期间工作表现的标准之一。与此同时，还应当设立相应的学习激励机制，给考取相关财务证书的财务员工一定的物质奖励，同时为财务人员提供清晰明确的职业晋升路径，帮助其进行职业规划与自我提升，敢用人才，重用人才，如此才能不断激发企业财务人员的工作和学习热情，提升财务工作质量。

五、结语

现金流管理对企业的发展至关重要，优质的现金流管理既能推动企业健康蓬勃发展，又能使企业更全面地了解自身的优点与不足，及时发现问题并制定科学的解决方案，大大降低企业的经营风险。在当前格局下，现金流管理工作的优化对于广大供暖企业来说势在必行，相关工作也大有可为，问题在于当前一些供热企业在现金流管理工作方面存在漏洞，影响了相关工作的开展，也使得工作效果不如预想，进而阻碍了供热企业谋求更加长远的发展。对此，各供热企业应当端正自身态度，针对现存的问题进行改进与优化，不仅要找到自身的问题和不足之处，还要勇于探索和借鉴其他企业好的管理方法，取长补短，同时做到多管齐下，有的放矢，切实改进现金流管理工作，提升企业财务管理的整体效益，如此才能获得长足发展。