王宇

日立物流（中国）有限公司重庆分公司

全面预算管理，作为现代化企业战略经营过程中的重要一环，只有完善全面预算管理的过程并规范管理方法，才能提高企业的预算管理效率，实现更规范和更有效地经营。但是在当前，部分物流企业在应用全面预算管理的过程中，由于预算资金管理和资金时间价值之间的协调性不高，再加上企业预算管理未能在激烈的市场竞争中实现效益的转化，导致物流企业在未了解企业发展现状以及行业趋势的情况下盲目投资，投资成本超出预算范围，而且后期的风险防控也不到位，严重影响了企业的发展效益，甚至降低了企业的信誉。

一、全面预算管理的概述

(一)定义

全面预算管理中的预算，是指为了实现企业的经营目标，围绕企业内部资金流动，对企业各类的经营活动和经济行为进行科学的测算、预计和规划的一整套计划、方案的过程。在此过程中，各类经济活动和监督行为必须要有特定评判标准，通过预算，使企业的计划目标和经营目标能够进一步清晰化和明确化。除此之外，预算还可以帮助企业协调内外的经营活动，控制经营活动的支出范围以及工作绩效等。

在此基础上，衍生而来的全面预算管理，是指现代化企业经营者为了能够在特定的时间内，实现经营目标而设置的丰富的决策行动依据和方案，在确保其他各部门积极协调配合的情况下，对企业内部拥有的全部资源进行科学的分配、测算和统筹，用以约束和指导企业经营活动中各部门的决策行为和工作方向。全面预算管理本身是为实现企业目标而进行的一套数量化和具体化的财务计划，大多运用货币度量的形式，对企业的经营行为和生产行为进行系统的测算和评估。

(二)分类

全面预算管理的核心体现在“全面”二字，因为该经济行为涉及企业全部的经营活动和经营流程，需要全方位、全系统地对企业的经营内容以及经营活动的互相关系进行有序排列。具体包括投资活动预算、财务活动预算以及经营活动预算等主要类型。其中，投资活动预算是指企业更新和扩大经营规模，拓展经营资源所进行的一系列预算内容。主要对象以大型投资活动为主，因为对于现代物流企业来讲，虽然投资活动预算管理并不是经常性的，但是往往会牵涉到企业长期性的资本支出，因此投资活动预算也被称为专门决策预算和资本支出预算等。

财务活动预算，是指企业因为财务状况和经营成果的变动进行现金收支的一种预算管理模式，大体是根据企业线下的经营活动成果以及投资活动成效，对资金进行筹措而编制的预算。因为通常情况下，对于现代物流企业来讲，无论是经营活动还是投资决策活动，大多是以企业线下负债和资产等财务状况为基础而决定的。因此，财务活动预算也是现代物流企业实施全面预算管理的最终呈现结果，具体包括预计现金流量表、预计资产负债表、预计损益表以及现金预算等。

营业活动预算，是指现代物流企业日常从事生产经营活动而编制的预算。通常情况下，物流企业的生产经营活动要围绕销售、生产和供应等服务而开展，具体的预算内容包括管理费用预算、生产成本预算、制造费用预算、直接人工预算、直接材料预算、生产预算以及销售费用预算等。物流企业的销售、生产和供应是维持企业经营发展的基本活动内容，因此营业活动预算也被称为经营预算和基本预算两种。

(三)特征

从时间的角度来讲，全面预算一般是对企业未来一段时间生产经营活动进行评估和测算的工作，时间跨度相对较长，而且需要对生产经营的全过程和全流程进行系统的管理和分类。

从空间的角度来讲，全面预算涉及企业在某一未来特定时期内的所有生产经营活动，包括财务活动、决策活动、投资活动以及营业活动等，空间跨度相对较广。

基于预算内容的角度来讲，全面预算管理各类预算活动必须要用货币的形式进行计量，这样才能够确保预算内容的真实性和科学性，也能保证后期预算成果的有效性和客观性。

基于预算形式的角度，全面预算管理本身是一项具体化和科学化的经济管理行为，形式必须严谨且科学，而且预算管理活动的全流程都需要接受审计部门的监督和监管，一旦发现违规行为，要立即进行上报和处罚。

在预算编制方面，全面预算管理本身具有超前性的特征，除了在事中和事后进行运算和控制之外，也要在事前进行预算报表的审计和管理等工作。

二、现代物流企业应用全面预算管理的意义和价值

(一)有利于强化现代物流业的预算管理体制

现在物流企业在生产和经营的过程中，想要获得竞争优势，除了要扩大经营范围、强化管理技术之外，更应该以利润目标作为核心，落实全面的预算管理工作，对企业内各类运营环节和经营活动进行系统的把控。换句话说，通过实施全面预算管理内容，设置有效的全面预算管理机制，对企业全体员工以及经营活动的全过程进行综合化管理。在这样的背景下，为了能够实现利益的最大化，确保全面预算管理的顺利实施，要求企业管理部门以及财务部门能够充分挖掘企业内外的优势资源，基于预算考评预算、分析预算执行和预算编制等细则工作，充分发挥现代物流企业全面预算管理机制的支持作用。

除此之外，预算本身具有强大的约束性和硬性标准，在以实现目标利润为核心的经营活动中，也要求企业财务部门和管理者能够对经营活动进行事前、事中和事后的控制和考评，确保企业的经营活动和投资决策行为能在预算管理的可控范围内杜绝经营风险。这样一来，在目标利润基础上，也形成了相对完善的物流企业全面预算管理模式，有利于提高预算的执行效率，并且能够贯彻落实现代物流企业的全面预算管理机制。

(二)有利于明确现代物流企业的经营目标，实现利益的最大化

现代物流企业所实施的全面预算管理内容包括长期预算管理和短期预算管理两大类。但无论是长期还是短期的管理，都需要依照企业的目标利润来开展系统的预算编制工作。尤其当物流企业的管理者在确立其目标利润的时候，需要充分考量当下企业的经营发展现状、物流行业的政策趋势、市场导向以及竞争企业的发展现状等，了解企业当下的实际需求，制定更系统更完善且更科学的目标规划。除此之外，还要求现代物流企业能够放弃以往的低效投入和高风险投资项目，对现有的资源加以重新的整理和调配，设计更适合现代物流企业发展的经营管理目标和经营模式。这样不仅能够帮助企业规避由于错误投资或主观臆断引发的财务风险和决策风险，同时还能提高物流企业资源的利用率，在满足市场需求的情况下，帮助企业实现利益的最大化。

(三)有利于全面规范现代物流企业各部门的经营行为和经营活动

全面预算管理制度的设置和调配，在整个现代物流企业财务活动当中发挥着关键的约束和规划作用。因为通过全面预算编制工作，可以帮助企业管理者对各部门的经营行为进行全面且系统的管理，实施有效的监督机制。而且全面预算管理中还突出表明了要加强对财务预算执行过程的监督，除了便于管理层对下属员工进行监督和管理之外，也有利于基层部门对管理层的投资决策进行预测分析和管理干预，有效提高了现代物流企业综合经营管理的效率，并且在规定的期限内实现企业的总体利润目标。

三、全面预算管理在现代物流企业应用中的问题

(一)物流企业落实全面预算管理的区别

当前受市场经济的影响，现代物流企业在经营发展的过程中，往往看重经济效益，不是扩大经营规模，就是提高投资引进生产线技术，内控机制的建设不健全，而且也没有落实全面预算管理的相关内容。对于部分现代物流企业的管理层来讲，实施企业内的预算管理大体分为两种，包括战术预算管理和战略预算管理。其中战术预算管理主要就是要求财务部门对公司各经营行为的账单进行前后的比对，然后总结出预算差，便于后期的决策。而战略财务管理，则要求财务人员能够配合管理层，就经营决策和投资项目出具详细的财务计划，过程中关注企业的资源调配以及管理模式的更新等。

这两种预算管理模式，虽然能在一定程度上约束企业的经营行为，并优化管理者的决策路径。但是无论是战术预算管理还是战略预算管理，大多都是事后和事中的管理，并没有对企业的经营发展流程进行事先的审查和可行性分析。甚至部分现代物流企业管理者由于缺乏对企业发展现状的了解盲目投资，使企业陷入较为严重的经营危机当中。可见，物流企业实施全面预算管理，需要做好事前、事中和事后的全方位准备和管理工作。

(二)企业预算管理在市场激烈及平稳环境的转化

通常情况下，受市场波动影响较小的企业，内部的资产负债表经常趋于平稳的状态，此时运用传统的预算管理，也能帮助企业获得较大的经济利润。例如依托静态预算管理，对这类企业的经营活动进行前期的预算，中期的管控和后期的决算等。但是在物流市场当中，物流企业本身会受到企业发展现状、市场政策、原材料价格变动等因素的影响，市场波动相对较大，传统的静态预算管理模式显然不能适应现代化物流企业的发展和经营，需要企业管理者能够依照企业的发展现状以及行业的发展趋势，对全面预算管理机制和内容进行动态的调整，除了要做好资源的分配工作之外，也要落实积极有效的内控机制。如果现在物流企业依然沿用传统静态的预算管理模式。不仅会导致企业前期计划工作不协调，报表不完整，对其后续的经营管理行为也会产生消极的影响，甚至诱发严重的经营危机。

(三)预算资金管理和资金时间价值间的协调

现代物流企业为了占据市场的先机，会在扩大经营范围以及优化生产技术方面增加投资力度。但是除了必要投资之外，大多数现代物流企业的管理者都希望企业能够在维持现有服务的情况下，减少成本和资本的支出。因此在推出服务的过程中，会逐渐减少商品量或缩短服务时间。但整个过程中，管理者却忽视了资本本身占据的时间价值。也就是说，部分现代物流企业在落实全面预算管理计划的时候，使用资金的过程中并没有充分考量时间价值，导致企业原有的资金管理模式本身存在较大的缺陷，不利于调整内部控制机制以及完善相应的管理制度，这样不仅盲目增加了资本的外界支出成本，甚至还影响了资本使用的效率，使资金的支出变得无序甚至盲目，最终使现代物流企业承受大量的、不合理的资源浪费结果。

四、全面预算管理在现代物流企业应用的对策

(一)落实全面预算管理时员工的重新分配过程

现在物流企业在应用全面预算管理机制，以及设置全面预算管理内容的时候，必须要有效关注员工的重新分配过程。具体来讲，首先，管理者在制定和执行预算管理机制的时候，要对企业当下一段时间的经营现状以及市场未来的发展走向进行动态的了解，依照实际情况，对相应的全面预算管理制度进行科学地修改，使预算管理模式能够更适配于企业的经营和发展；其次，要求现代物流企业的管理人员，能够严格管控全面预算管理的各个环节，例如对企业内各部门的经营活动进行事前、事中和事后的信息调查，对管理层未来的投资决策方向进行可行性和风险分析。在此过程中，每一项经营活动和决策活动的负责人，都要履行相应的职责，做到权责统一，后续一旦发现问题和纠纷，能够直接追责，确保每一位员工都可以参与到企业的全面预算管理工作中，激发其主观能动性。

(二)物流企业财务预算计划的制定需依据战略目标

现在物流企业在落实全面预算管理的过程中，必须要以财务预算计划的制定和执行为主要核心目标。因为与其他服务类企业不同的是，现代物流企业的经营范围和服务内容相对庞大和复杂，涉及的合作企业类型众多。完成一次服务需要耗费的时间也较长，过程中经常会受到天气以及合作单位自身因素的影响，出现成本的意外支出。例如产品包装不合格，需要重新更换；运输路径受天气影响要中途修改；设备停止运行要及时更新等。也就是说，现代物流企业在落实全面预算管理的时候，需要将以上资本支出的内容划定在财务预算计划报表当中，在年度宏观决策任务中突出以上的小任务，并通过小任务的不断积累，使企业大的工作目标能够快速的实现，确保服务产能的升级以及产品质量的优化，从而为企业实现系统的财务目标提供保障。

(三)强化现代物流企业整体预算管理水平

现在物流企业全面预算管理水平的提高和升级，不能只依靠管理层和领导层的决策判断，也需要其他各基层员工的密切配合。在实践中，物流企业的管理者在开始全面预算管理之前，要对各部门的工作任务和经济活动进行差异化的任务分配管理，例如，综合考量财务部门与其他各部门之间的员工利益分配情况，使员工都能够在获取相应资源的情况下，为企业获得更大的利润做出贡献。例如，寻找潜在客户、优化服务内容、完善运输管理、做好包装细节等，提升资源的利用效率；其次，全面预算管理内容的制定和执行，也要求全体员工共同参与和整顿，必要情况下可以设立惩罚机制，员工如果针对全面预算管理计划中的内容提出了整改意见，一旦被采纳，要对员工予以物质奖励，以便于提高全体员工主动参与全面预算管理的积极性。

五、结语

全面预算管理在现代物流企业的有效应用，不仅能够强化企业的预算管理体制，同时也有利于实现企业的经营目标，实现利益的最大化。在实践中，需要现代物流企业能够有效分析企业的发展现状，并对物流行业的发展前景进行预测和分析，提高资金资源的分配效率，依照财务预算计划，制定科学的企业发展战略目标，强化现代物流企业整体预算管理水平的同时，为企业实现社会效益和经济效益的和谐统一提供建设可靠的保障。