羊蓉

中节能太阳能科技轮台有限公司

传统发电企业在为社会生产生活提供电力能源的同时，对生态环境造成了一定程度上的破坏。依靠石化能源发电的企业逐渐让渡为新能源发电企业。新能源发电企业不仅能为社会生产生活提供充足的电力能源，还能实现对生态问题的有效缓解。为增强自身的经济效益，实现更为良好的发展，新能源发电企业日益重视并逐渐加强全面预算管理。然而，新能源发电企业在开展全面预算管理的实践过程中，还存在诸多问题，在不同程度上影响全面预算管理的效果。对此，新能源发电企业有必要采取有效措施加以解决，促进全面预算管理质量和水平实现大幅度提高。

一、全面预算管理概述

预算管理，是指企业根据自身的战略目标，开展经营管理活动，并结合财务工作和相关结果，实施全面预测和统筹规划，对各项财务资源和非财务资源进行优化配置，并在执行预算的过程中，实施严格监督和科学分析，对预算执行结果进行科学评价和及时反馈，据此对经营管理活动进行科学指导和优化调整，促进预期战略目标的良好实现。全面预算管理，是指企业全体人员对预算管理进行参与，从整体上树立良好的预算理念，增强成本效益意识，并确保预算管理全面覆盖企业各项经济活动。全面预算管理涉及预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算调整以及监督考评等活动。

二、新能源发电企业加强全面预算管理的意义

(一)提高企业管理质量

新能源发电企业加强全面预算管理，能从横向和纵向上对相关数据进行深入分析和科学比较，能及时发现经营管理存在的缺陷，并逐一采取有效措施加以解决，能促进对管理模式的优化完善，提高企业管理质量。

(二)优化企业资源配置

新能源发电企业加强全面预算管理，并与自身发展战略目标相结合，编制全面预算，对各部门承担的职责进行明确，能统筹规划各部门业务开展所需的资源，实现对企业资源的优化配置，促进资源使用效率实现大幅度提高。

(三)增强部门协作配合

新能源发电企业在落实全面预算管理的实践过程中，需全员参与，并加强各部门业务之间的关联性，能增强各部门的协作配合，形成清晰明确的职责分工，保障全面预算管理各项工作的高效良好开展。

三、新能源发电企业全面预算管理存在的问题

(一)缺乏对全面预算管理的清晰认识

新能源发电企业普遍构建了管理会计体系，并实施了全面预算管理，但部分新能源发电企业缺乏对全面预算管理的清晰认识，其全面预算管理局限于财务工作层面。部分新能源发电企业开展经营的业务较为单一，管理人员对全面预算管理缺乏重视。部分新能源发电企业虽然构建了预算管理委员会，但未能充分发挥其作用，其预算编制相关工作仅有财务部门负责，业务部门缺乏对预算编制的积极参与。在编制预算的过程中，还存在一定的人为因素干扰，导致预算编制与预算执行存在较大的差异。新能源发电企业管理人员在参与全面预算管理时，未能率先垂范，难以激发各岗位员工自觉配合和积极参与全面预算管理工作的热情和积极性。

(二)缺乏完善的预算管理组织体系

部分新能源发电企业缺乏完善的预算管理组织体系，在预算决策、预算执行以及预算考核等环节均存在不同程度的缺陷，未能清晰明确地细化各部门和各岗位人员的具体职责，各部门和各岗位人员之间存在职权重叠的现象，影响预算执行和考核力度。部分新能源发电企业仅凭财务部门开展全面预算管理各项工作，各职能部门缺乏对财务部门的有效配合，影响预算编制和预算执行效果。

(三)预算执行与预算控制存在问题

在全面预算管理中，预算执行与预算控制是极为关键的环节，该环节的实施效果对于全面预算管理的成败具有直接影响。部分新能源发电企业片面重视预算编制相关工作，但相对忽视预算执行和预算管控，且缺乏规范的预算调整，甚至存在预算调整未经预算管理委员会规范审批的情况，影响预算调整的规范性和科学性。

(四)缺乏强有力的预算监控

部分新能源发电企业在实施全面预算管理的实践过程中，对监察审计相关工作的具体任务作出了规定，并对监督体系进行构建，用以对全面预算管理实施全过程的监督，据此监督全面预算管理涉及的各项活动是否具备的合法性和合规性。然而，在实际中，部分新能源发电企业仍缺乏强有力的预算监控，对预算执行进行监控，主要是由企业各类执行部门与预算任务相对照，展开自我监控，财务部门在年底或年中提醒督促各部门完成预算，难以取得良好的监控效果。各部门一方面要执行预算，一方面要对预算执行进行自我监控，极易形成疏漏。财务部门难以全面准确地了解各类业务部门的各项业务工作，也不能对业务流程进行干涉，同时，财务部门忙于处理本部门各项工作，难免放松对预算执行的监控，也会影响最终的监控效果。另外，监控机构缺乏独立性，负责监控工作的人员仍需服从企业领导发出的指令，会削弱监控效果。

(五)预算管理信息系统不完善

在互联网+背景下，信息技术影响了诸多行业领域。然而，部分新能源发电企业在开展全面预算管理的实践过程中，仍沿用简单的Excel 工具编制预算、分析预算执行、考核预算完成情况，未能构建先进的预算信息化系统，影响全面预算管理效果。新能源发电企业仅凭Excel 工具难以随时管控各项业务费用，且无法准确掌握年度预算执行的实际情况。另外，Excel工具的工作效率相对较低，耗费的人力成本较高，且影响全面预算管理成效。

(六)业财融合度较低

部分新能源发电企业的业财融合度相对较低，主要体现如下：一、财会人员未能从战略高度对全面预算管理进行理解，无法针对全面预算管理的落实执行提出深层次和有效性建议。部分财会人员对各项业务不够熟悉，无法基于业财融合整体视角，对全面预算管理中存在的问题进行分析。业务预算是全面预算的基础，只有充分熟悉各项业务，才能实现高效良好的全面预算管理。在实务工作中，部分财会人员局限于与各类业务人员进行沟通交流，未能深入全面地了解业务运行的实际流程，难以针对业务问题与业务人员展开深度沟通，难以合理分析和准确判断各项业务相应的预算数据。

(七)全面预算编制方式较为单一

部分新能源发电企业在对全面预算进行编制的过程中，未能依托企业战略目标形成的框架对经营规模、业务风险等进行考虑，对于费用、收入等指标采用单一方式进行编制，导致预算数据缺乏充足的弹性，未能良好匹配企业战略发展目标。由于缺乏多样化的全面预算编制方式，导致全面预算的后续执行难度较大，影响全面预算管理作用的充分发挥。

(八)缺乏完善的全面预算考评机制

部分新能源发电企业缺乏完善的全面预算考评机制，其表现如下：一是片面重视预算编制，相对忽视预算执行，且缺乏必要的奖惩措施，未能根据预算执行进度实施有效的事中考核和事后考核，且未能向员工及时反馈考核结果。二是缺乏清晰明确的奖惩制度，难以形成对员工的有效激励。三是未能将基层员工的切身利益与全面预算紧密联系起来，导致基层员工以敷衍塞责的态度应付全面预算管理各项工作。

四、新能源发电企业加强全面预算管理的策略

(一)加强全面预算管理意识

新能源发电企业要从整体上加强全面预算管理意识，从思想意识层面为开展高效良好的全面预算管理工作夯实基础。管理人员要加强对全面预算管理的重视，并做好相关宣传工作。新能源发电企业要定期组织宣传会、教育培训等活动，引导全体员工加深对全面预算管理的认识，促进各部门和各岗位员工自觉配合和积极参与全面预算管理活动。

(二)构建系统完善的全面预算管理组织架构

新能源发电企业要想高效有序地推行全面预算管理各项工作，必须对相应的组织架构进行完善。新能源发电企业要设置预算管理委员会，并下设预算管理办公室和工作组，再构建相应的责任中心，将承担的责任作为依据，分别构建收入中心、投资中心、利润中心和成本中心。由预算管理委员会负责实施预算决策。新能源发电企业董事、经营人员高层应参与预算管理委员会，加强对预算管理各项工作的充分重视。由预算管理工作组负责预算执行工作，通常由企业总经理、总会计师以及各部门相应的负责人担任组长。由预算管理办公室负责操作各项预算工作，可设置于企业财务部门或者计划部门。新能源发电企业要对全面预算管理相关机构进行科学设置，并赋予其清晰明确的职责，加强对各项机构的控制。对责任中心进行确定后，要对预算目标进行合理分解，加以考核确认，再分析预算执行，考核预算差异。

(三)加强预算执行和预算控制

新能源发电企业在开展全面预算管理的实践过程中，要加强预算执行和预算控制，各责任中心要设置专人负责预算控制。经办部门对于超预算事项要向预算管理委员会提出申请，经其审批批准后，才能执行。年度预算经过预算管理委员会作出正式批准后，一般情况下在预算期内不能对之进行调整，面对不可抗力因素，需对之进行调整时，仅允许对相应支出进行调整，不得对收入和利润指标进行调整。新能源发电企业要针对预算执行情况构建报告制度，对于预算编制和预算执行存在较大差异的财务指标，要实施重点分析，将原因找出，并采取有效措施加以解决。

(四)对预算监控机制进行完善

新能源发电企业要对预算监控机制进行完善，具体如下：对相关配套制度进行完善，明确监控机构的各项职责。新能源发电企业要明确规定预算管理办公室作为监控机构，负责监控预算执行，并对预算管理办公室各项职责进行明确。预算管理办公室要按时间进度统一分析各部门预算执行的实际情况，并督促各部门对预算适用进度进行合理安排。同时，新能源发电企业要对内控体系进行完善，加强风险控制。由监审部门组织牵头，各部门参与配合，对内控手册进行编修，对企业涉及的各类经济活动加强风险控制。内控手册要对各项业务环节潜在的风险进行准确描述，找准关键控制点，科学制定清晰明确的控制标准和降低潜在风险所需的手续和文件，并对相应的责任部门作出规定。

(五)提高全面预算管理信息化水平

新能源发电企业要建立健全运维系统，对每台设备的实际发电量和上网电量进行随时统计，全面了解设备运行实际情况，确保运维人员及时发现设备运行存在的故障，并加以解决。新能源发电企业要对信息管理系统进行完善，并依托信息管理系统，对成本费用管理、财务预算、合同管理以及资金管理进行整合，促进各部门实现高度的资源共享，促进全面预算管理效率实现大幅度提升。

(六)提高业财融合程度

新能源发电企业要提高业财融合程度，增强财会人员的业财融合能力，引导财会人员从多角度分析全面预算管理问题，找准问题动因。新能源发电企业要加强对财会人员的培训，增强其业务能力，并鼓励财会人员对全面预算管理相关知识进行自主探究学习和讨论交流，从实际案例中汲取经验教训。新能源发电企业要引导财会人员深入业务一线，多看、多听、多学，与业务部门展开深度交流，促进业财融合，突破财务和业务之间存在的壁垒，形成管理合力，促进全面预算管理发挥其效能，实现良好的价值创造。

(七)依据长期发展战略构建财务模型

新能源发电企业的资本较为密集，电价变化等因素会直接影响企业运营。对此，新能源发电企业在开展全面预算管理的实践过程中，要契合自身实况，综合考虑各项因素，依据长期发展战略构建财务收支模型和投资模型，实现对各项目运营周期的覆盖，形成对全面预算的动态管控。新能源发电企业要分别考虑并网电站、在建电站与新增电站的具体特点，合理编制预算，将财务模型涉及的年度测算作为目标，通过三年滚动、年度滚动、季度滚动等方式，对滚动预算进行编制，定期更新全面预算数据，促进企业实现高效的运营管理。

(八)构建全面预算绩效考核体系

为促进全面预算管理充分发挥其作用，新能源发电企业要综合考虑岗位业务的具体特点，结合相关需求，对预算绩效考评指标进行科学制定，将考评反馈结果作为依据，对存在的预算差异进行及时纠偏，确保按计划高效执行预算。新能源发电企业要对全面预算考评指标进行完善，不仅要完善成本利润、营业收入等财务指标，还要加强对员工满意度、研发能力等各类非财务指标的关注。要对预算评价方法进行改善，对绩效考评指标的具体内容进行量化，将定量分析与定性分析有机结合起来，保障合理的预算考评。另外，新能源发电企业要对全面预算考评结果进行灵活运用，细化奖惩方案，形成对员工的有效激励。要从各维度出发对绩效考评体系进行完善，发挥全面预算效能，对企业运营产生刚性约束力，实现对全面预算管理效果的优化。

五、结束语

综上所述，新能源发电企业加强全面预算管理，能提高企业管理质量、优化企业资源配置、增强部门协作配合。新能源发电企业全面预算管理存在的问题主要体现在缺乏对全面预算管理的清晰认识、缺乏完善的预算管理组织体系、预算执行与预算控制存在问题、预算管理信息系统不完善、业财融合度较低、全面预算编制方式较为单一、缺乏完善的全面预算考评机制。对此，新能源发电企业要通过加强全面预算管理意识、构建系统完善的全面预算管理组织架构、加强预算执行和预算控制、提高全面预算管理信息化水平、提高业财融合程度、依据长期发展战略构建财务模型、构建全面预算绩效考核体系等策略加强全面预算管理。