位林 王丽 武峰

济南市康养事业发展中心

事业单位经济责任审计是指独立的审计机关和审计人员根据党和国家的方针政策、法规制度，对事业单位的领导干部人员在任期内应担负经济责任的履行情况所进行的审计，是我国事业单位的特有审计工种。其目的就是具体区分清楚经济责任人任职期间在单位部门所从事的经济活动中应该负有的责任。但是随着事业单位进行的经济体制改革，传统的审计模式突显出愈来愈多的问题，给经济责任审计工作的进行带来风险，为了降低出现经济责任审计风险的几率，提高事业单位对于加强经济责任审计风险的防控意识，需要事业单位深入研究分析开展经济责任审计工作所面对的风险，制定出一套有效管理和控制风险的计划，确保经济责任审计工作的顺利进行，从而推动我国事业单位的进一步发展。

一、事业单位经济责任审计工作的重要性

事业单位开展经济责任审计工作有助于落实领导干部的正确政绩观，有利于我国经济政治的协调可持续发展。

(一)有助于对单位领导干部人员进行全面评价

我国事业单位的内部组织结构是比较复杂的，为了单位的健康持续发展，需要对管理层人员进行多方面的评价，确保管理人员遵守党风廉政建设。经济责任审计工作有一个经济责任基础上的工作内容，相关工作人员会对经济责任内容进行全面系统的记录和总结，审计工作人员需要据此对审计对象进行评价和监督，充分保证公正客观真实全面的对审计对象进行评价。

(二)有助于加强对领导干部的监督管理力度

事业单位要加强对领导班子的队伍建设，除了要注重对干部的教育培养，还要格外关注加强对他们的监督和管理。而通过开展经济责任审计工作，对领导干部人员的决策行为、管理行为、执行力度等多个方面进行核查，来评判他们在这几个方面的工作中应该负有的经济责任的履行情况，不仅加强了单位内部领导班子队伍的建设，还为相关机构选聘干部人员提供了重要依据。

(三)有助于促进领导干部的党风廉政建设，防止腐败行为的发生

事业单位进行经济责任审计是反腐败斗争工作的关键环节，是促进领导干部人员党风廉政建设的关键举措。经济责任审计是事业单位中的一项经常性审计工作，可以在进行审计的过程中及时发现要出现违纪行为的苗头，并加以制止和纠正，防止此类问题扩大蔓延而带坏整个单位的良好风气，还可以帮助被审计单位的被审计干部人员加强对自身的约束和管理。

(四)有助于提高干部人员认真履行其经济责任的能力

事业单位进行经济责任审计工作所需时间长且不固定，而且审计内容涉及多个方面，审计步骤和程序较为复杂，因此领导干部人员必须时刻履行好岗位职责的工作内容，以随时应对经济责任审计工作的到来，有利于使领导干部人员确保以一个正确的态度来处理工作，对于应该担负的责任绝不推诿，久而久之，可以提高他们认真履行经济责任的能力。

二、事业单位经济责任审计工作的特点

(一)经济责任审计的时间比较长

事业单位的经济责任审计工作通常分为事前、事中以及事后审计，事前经济责任审计就是在经济责任关系还未确立之前，对经济责任关系主体的资产、负债等情况进行审计。事中经济责任审计是在经济关系主体的任职期间，对其经济责任的履行情况进行审计。事后经济责任审计是在经济关系终止后或者经济责任人转调、免职、离职、退休时对其过往经济责任的履行情况进行审计。由此可以看出，经济责任审计工作贯穿于经济责任人任职的始终，一般情况下大概需要三到五年的时间，而且有时对于经济责任人突然调职、离职等情况，会导致经济责任审计时间的不固定性。

(二)经济责任审计工作的政策性比较强

经济责任审计工作的对象主要是事业单位的中层及以上领导人员，对于他们财务收支的来源渠道以及是否真实合法进行审计，结合经济责任审计工作的结果可以看出事业单位对领导班子成员的监督管理力度，以便于更好的指导事业单位下一步的工作，从而决定了经济责任审计工作具有较强的政策性。

(三)经济责任审计工作的风险性比较高

事业单位经济责任审计工作贯穿于领导干部任职的始终，因此决定了审计工作横跨的时间比较长，再加上经济责任审计工作内容的繁多以及程序的复杂，种种原因，都加大了经济责任审计工作的难度，从而提高了审计过程中风险的出现率，因此，经济责任审计工作的风险性相对较高。

综上，事业单位的经济责任审计工作具备审计时间长、政策性较强、风险性较高的特点，因此在进行经济责任审计工作时要依照真凭实据，确保整个审计过程真实、公开、公正。

三、事业单位经济责任审计工作存在的风险因素

(一)经济责任审计工作的方法手段落后

当前我国迅猛发展的社会经济水平，带来事业单位的经济政治体制改革，传统的经济责任审计工作方法已不适应当下事业单位的前进与发展，这也是导致经济责任审计工作出现风险的重要因素。事业单位的经济责任审计工作由于手段滞后而缺乏突破性，日渐暴露了诸多弊端，对于审计工作的正常进行产生了严重的影响，使审计机关极其工作人员对于经济责任审计工作的重点难以把握，导致审计结果缺乏真实性可靠性，阻碍经济责任审计工作前进的步伐。因此，我国事业单位的经济责任审计工作也应该积极转变工作方式，进行相应的改革以适应当今时代的发展潮流。

(二)经济责任审计工作的结果缺乏真实性

在组织人事部门与纪检监察机关以及其他有关部门考核聘用干部人员时，会将经济责任审计的结果与工作报告作为重要的参考依据。如若结果和审计工作报告中存在虚假信息，出现篡改事实的情况，不仅会对事业单位的人事任免产生影响，带来不恰当的人员使用，还会使事业单位其他领导干部的工作积极性遭受严重打击。

(三)经济责任审计人员的专业能力不够

总体来说，事业单位经济责任审计工作是一项大工程，耗费时间比较长，审计内容过多，审计程序复杂，因此需要借助专业的审计团队极其工作人员的力量来进行。就当前我国事业单位的经济责任审计现状来看，审计工作人员的专业知识与专业能力储备不够，没有丰富的审计工作经验，缺乏职业精神，导致审计工作团队的结构建设不合理。另外，由于我国事业单位的经济责任审计制度中，部分规定有待完善，解释规定的工作没有做到位，因而使一些审计工作人员对于审计制度的理解存在差异性，阻碍了经济责任审计工作的顺利开展，给审计工作的进行增加了风险。

(四)经济责任审计工作的范围不够全面

由于事业单位中不同部门所履行的工作职能不同，所以审计机关及其工作人员在进行经济责任审计工作的过程中，对于其范围很难限定，加上每次的审计工作都需要耗费大量的人力、物力和财力，从而导致经济责任审计工作所涉及的范围缺乏全面性。还有一个原因，就是关于时间节点的问题，经济责任审计工作的时间是要适应单位的工作时间的，两者间的时间如果没有协调好的话，就会导致审计过程的混乱，也会使经济责任审计工作无法兼顾全面。

(五)经济责任审计工作进行期间单位的工作交接存在漏洞

工作调动对于事业单位来说是时常会发生的事，所以也会存在经济责任审计工作进行期间出现人事调动的现象，这也是审计工作中潜在的风险因素之一。例如单位上一届领导在其任职期间的工作问题，没有处理完善，交代清楚就走人，等到下一届领导来任职时没有充足的时间来对这些遗留问题进行处理，在这种情况下去面对经济责任审计工作，会打乱审计工作进行的节奏，不能够对审计内容兼顾全面，还容易导致审计工作缺乏公平性、审计结果缺乏真实性。

(六)相关人员缺乏对经济责任审计工作重要性的认识

事业单位相关人员对经济责任审计工作重要性的认知程度，直接影响着审计工作能否有序开展以及审计结果是否公平公正。就现阶段来说，一方面部分事业单位中仍存在相关人员对于开展经济责任审计工作缺乏重视，也因此导致单位内部出现了一系列的违规行为，比如对于领导干部人员的违法犯罪问题知情不报、有意隐瞒等，为经济责任审计工作的后续发展埋下了隐患，容易引发事业单位审计工作的风险问题。另一方面，由于相关人员的重要性认知不足，并没有为经济责任审计工作制定一套规范具体的评价标准，所以在开展审计工作的过程当中，对于一些领导干部的行为很难去界定，致使在撰写审计报告时没有明确有力的证据来证明，从而给事业单位工作的正常进行带来风险。更有甚者，出现了相关人员对于审计对象的信息不经查证就独断专行的恶劣现象，更加加大了审计工作出现风险的几率。

(七)经济责任审计工作面临较大的舆论压力

目前，社会公众对于经济责任审计这项工作普遍比较敏感，一说到事业单位要进行经济责任审计工作，就不可避免的联想到干部人员贪污腐败等违法行为，进而给事业单位和领导人员带来不积极的舆论，严重影响事业单位的良好风气和领导人员的前途发展。那么，出现这一现象的原因在于社会对经济责任审计工作的本质以及目的了解有失偏颇，总是带着有色眼镜去看待这件事情，没有充分认识到事业单位开展经济责任审计工作是利他利己利社会的好事。

四、事业单位经济责任审计工作风险的控制措施

(一)建立健全经济责任审计制度

在事业单位进行经济政治体制改革背景下，其经济责任审计制度也需有所改变，如今我国事业单位的经济责任审计制度还存在很多问题，如制度的规范性与解释制度的专业性有待提高，使得经济责任审计的审计机关及其工作人员在进行审计的过程中无法充分的理解具体制度，因此无法为开展审计工作提供准确的制度保障与意见指导。鉴于此，事业单位应确保加大对于建立健全经济责任审计工作的重视程度，科学的制定经济责任审计工作制度，使审计工作进行的全过程时刻受到法规制度的保驾护航，减少因审计制度不健全而带来的风险。

(二)加强对事业单位的管理

对事业单位加强管理属于对经济责任审计工作风险进行的内部控制措施，它包括对事业单位自身加强管理和对事业单位的领导者加强管理。首先在对事业单位自身加强管理方面：一是需要事业单位的领导人员提高对于审计工作的重视程度，对审计工作开展所带来的风险有一个提前的认知，并时刻做好防控工作。二是对于事业单位来说，要建立健全内部的监督管理体系，保障经济责任审计工作的进行得到有效的管理与监督，保证审计结果的真实性准确性。

其次是在对事业单位的领导者加强管理方面：真实公平的经济责任审计结果是事业单位选拔聘用领导干部的关键依据，审计过程中要加大监督力度，严禁出现领导干部暗箱操作的不良现象。对于经济责任审计工作的内容，要多放在审查领导干部的任期目标与目标完成情况方面，健全完善的评估审批制度，加大对事业单位领导干部的监督力度。

(三)更新审计方法手段，提高审计工作质量

随着互联网信息时代的不断发展，经济责任审计方式也应该更新换代，事业单位应紧紧抓住这一机遇，充分发挥互联网时代获取信息的及时性与便利性，转变传统的经济责任审计方式，使其审计工作的开展公开透明，降低由于人为因素给审计工作带来的干扰，大力提升互联网信息时代背景下事业单位进行经济责任审计工作的质量，进一步提高经济责任审计工作的效率。

(四)审计人员严格遵守法定程序进行审计工作

为了减少经济责任审计工作过程中所遇到的风险，要求审计机关及其工作人员严格遵守法定程序开展审计工作。首先在审计工作进行前期，应提前对接受审查的单位进行充分了解，然后在审计工作进行过程中，严格按照法律的相关规定，确保审计单位资料的真实性合法性，据此给出客观公平、真实可靠的审计工作报告，从而保证审计工作的全过程都在法律规定的范围内进行。

(五)提高审计工作人员的综合素质

审计工作人员作为经济责任审计工作的主体之一，其自身的综合素质也间接影响着审计工作的有效进行。所以，在经济责任审计工作开展之前，事业单位要注重提高审计工作人员的综合素质，包括专业的业务素质和良好的职业道德素质。一方面，事业单位可以在线上或线下通过开展有关业务培训的方式，来提高审计工作人员的业务素质和能力。另一方面，还可以通过开展政治讲座等形式来提高审计工作人员的职业道德素质，增强他们的工作责任心与工作使命感，杜绝因收受贿赂而出现以假乱真的情况。另外，事业单位还需要对审计机构的职能和责任进一步强化明确，确保审计机构的独立性，提升审计机构的权威性。由此可见，事业单位做好审计工作人员的综合素质工作是经济责任审计工作得以顺利进行的重要基础。

(六)为经济责任工作的开展创设良好的舆论环境

为了避免开展经济责任审计工作时陷入舆论风波，事业单位需要提前为审计工作的开展创设一个良好的舆论环境。使社会公众认识到，单位开展经济责任审计工作本就是一项合理合法的经常性工作，其本质目的就是保障国有资产的安全完整，为国家选拔更多更优秀的领导干部。首先事业单位要善于借助互联网这个媒介，适时地在网络上普及一些关于经济责任审计的工作内容、工作目的等，提升社会公众对于经济责任审计工作的全面认识和了解，降低他们对于审计工作的偏见，净化经济责任审计环境，减少对此的不正向舆论。如果在时间和空间上都允许的情况下，可以邀请一些有话语权有代表性的社会人物合理的参与到事业单位经济责任审计工作当中，使他们切实地体会一下此项工作的实际运行过程，更加深入的了解审计这项工作，提升对于审计工作的全面认识。通过以上的方式方法，转变社会公众对于经济责任审计工作的意见和看法，争取赢得社会力量的支持和帮助。

五、结语

总体来看，开展经济责任审计工作对于事业单位具有特殊作用，在经济社会不断发展的今天，事业单位进行经济责任审计工作要找准其跨越时间较大、面临风险较高等特点，充分认识到进行经济责任审计工作的重要性，正视现阶段进行审计工作所要面对的风险，从外部控制和内部控制两个方面出发，积极寻求有效控制经济责任审计工作风险的策略，充分利用新时代下互联网信息的及时性与快速性，对原有的经济责任审计方法与手段进行更新换代，同时加强对审计队伍的建设和加大对审计工作的监督，最大程度的提高事业单位进行经济责任审计工作的工作质量与运行效率。