李冉

山东高速投资控股有限公司

内部审计工作的监督职能作为一种最直接的监督方式，能够最大程度的对企业经营管理内容进行查错纠弊，实现经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化，能够起到改善企业经营管理环境的作用，以推动企业的高质量发展。并且，随着我国各项经济体制改革的深入推进，应该保障企业的发展经营状况与社会的经营环境相适应。市场经济和社会大环境的变化，对企业内部审计工作提出了更高要求，促使监督职能和战略决策职能中执行效率的有效提升。

一、企业内部审计监督职能的相关概念

(一)含义

企业内部审计工作的监督职能指的是以国家法律法规、会计制度、企业各项制度章程以及企业董事会的各项文件为基础，对企业中的会计账目以及各项资产进行及时检查和审核的工作，能够对企业中经营管理过程中各个环节的真实性进行有效监督。内部审计工作最重要目的就是对企业中存在的违反乱纪现象以及浪费行为进行及时纠正，以保证企业中各项财务收入和财务支出的真实性、合法性，从而有效改善企业经营管理状况。除此之外，企业内部审计工作还能够最大程度减少法律风险和经济风险，促使企业的各项经济活动与企业内部结构相符合，为企业提供更加完善的内部控制措施以及纠正错弊的建议。

(二)必要性

对于企业来说，内部审计部门与其他部门存在很多不同之处，因为审计部门与企业领导和管理人员的接触比较多，这就使得审计部门工作人员在工作过程中与其他部门工作人员的职能有着非常多的不同。并且，企业开展内部审计工作也是为了自身能够有效规避商业风险，避免财政资金的浪费。企业的内部审计监督工作应该对企业各项事务的合理性进行有效判断和控制，并使工作人员能够及时发现各项业务经济活动中存在的问题，保障各项业务经济活动的顺利完成。与此同时，推着我国综合国力的增强，企业的市场竞争也越来越激烈，所以，企业应该对自身的经营管理体系进行不断完善，这样看来，内部审计监督在企业中有着越来越重要的作用。除此之外，内部审计监督部门作为企业中最重要的组成部分，应该对企业的运作管理和资金情况进行有效的监督、核查，最大程度帮助企业规避财务风险以及经营风险，帮助企业获得更加健康稳定的持续性发展。这样看来，企业中内部审计工作的监督职能对企业来说是非常重要的。

二、传统企业内部审计监督工作存在的问题

(一)企业负责人对内部审计监督工作没有足够的认识

一般来说，审计工作的最重要作用是进行事后的监督和评价，而外部审计工作作为一种独立于被审计企业的主体，只有使用更加科学有效的审计方法，才能够为企业提供更加真实可靠的财务信息数据，为企业管理人员和决策人员进行决策提供参考依据，但这种外部审计只能够发表一些公允性意见的审计结论，不能够提前介入到企业的整个管理过程。除了外部审计以外还有政府审计是应用于政府的财政预算以及资金使用工作，使其能进行更加合理有效的事后监督，并提出更加公平公正的参考形式，以推动整个政府财政管理方式的优化以及财政资金的利用率。

可以说，内部审计作为企业在内部经营管理过程中最常见的监督手段，应该参与企业各项管理的全过程，使内部审计工作人员能够及时发现企业经营管理过程中存在的问题，并提出更加科学有效的整改措施。然而，在企业进行内部审计过程中，其工作职能仅限于对企业中的各项环节进行事后的监督和事后的评价，再加上，在企业中从管理人员到内部审计人员对内部审计工作的认识和了解不足，使其不能够将内部审计工作充分贯彻和落实到企业日常经营管理的各个阶段，企业内部审计工作的监督职能无法得到有效发挥。

(二)企业内部审计对象的延伸性不足

企业中传统的内部审计工作更加重视对企业经营管理各项工作的执行，这种方式是由企业当时所处的社会环境以及市场经济所决定的，所以，在经济发展缓慢且竞争激烈的大环境下，企业应该在经营和发展的过程中保持发展过程的稳定性、持续性和一贯性。然而，随着我国现阶段内部审计工作以及内部审计制度的不断完善，企业内部审计工作的开展也开始重视企业经营管理的各项事宜，并且，企业也能够更加有效的对内部风险进行有效管理。再加上我国现阶段企业面临着水平比较高的宏观风险，内部审计工作也需要进行更加积极有效地探索和创新。在这样的背景下，全覆盖的内部审计工作以及大规模的监督模式，对我国现阶段企业内部审计工作的监督职能有着非常重要的作用和价值，内部审计工作的范围也就得到了进一步的优化和扩展。

与此同时，企业内部审计工作的开展也应该时刻保持自身的敏锐性，使其能够对企业经营管理的各个环节进行有效的监督，并对企业的各项变化和发展模式进行时刻的调整。我国现阶段企业内部审计对象应该更多的对财务事项以及风险问题进行关注，并充分利用企业内部审计工作的优势，促使企业的经营管理方式更加深刻。然而，这种方式会使得内部审计工作的监督范围存在一定的局限性，不能够从全局开展内部审计工作，并对审计对象进行时刻的监督。

(三)没有充分运用内部审计的成果

企业内部审计部门应该作为企业内部承担监督工作职能的组织机构，对企业经营管理的全过程进行时刻监督。然而，我国现阶段企业内部审计工作管理职能和范围还无法深入到企业经营管理工作的事前监督环节，前期审计工作的结果也无法应用到事前监督中。并且，在企业审计工作中还应该将事后监督作为最重要的途径，内部审计的工作人员在执行监督职能的过程中，也仅仅是针对已经结束的业务活动中存在的问题提出相应的意见和措施。

同时，在企业这种事后监督评价模式下，内部审计工作在发现问题的过程中只能够进行事后的整改，且事后整改的难度也非常大，甚至有一些遗留问题无法进行有效的整改。再加上我国现阶段一些企业在内部管理提升工作整改方面的机制不够完善，且没有有效的监督手段和指导方式，这就使得企业中普遍存在着各类问题屡禁不止的现象，内部审计工作也不能够最大程度地发挥出自身的监督作用和价值，促使企业内部经营管理和财务风险的产生。在这样的背景下，企业就无法向信息使用人员和决策人员提供更加真实有效的参考依据，内部审计也就会暴露出越来越多的问题，企业就无法树立更好的企业形象。

(四)企业内部审计的独立性受到限制

企业开展内部审计工作最关键的因素就是独立性，这也是内部审计工作人员必须具备的基本素质。所以，企业的内部审计工作人员应该在保持审计部门工作具有独立性的前提条件下，对审计事项作出更加公平公正的评价。并且，在企业实际经营管理工作过程中，应该为内部审计工作设立专门的机构，使其能够充分参与到企业的各项业务活动以及运营管理中，内部审计机构就能够与企业的企业部门进行有效的沟通交流并产生一定的业务往来。

在这样的背景下，如果企业中没有领导和管理人员对内部审计管理机制进行主导，就是对内部审计机构和内部审计工作人员的独立性产生不利影响，内部审计工作监督职能的效果就会降低。除此之外，我国现阶段大部分企业内部审计工作的领导体制的设置以及领导体制的运行不足，不能够有效保证企业内部审计工作和内部审计工作人员的独立性、

三、有效发挥企业内部审计监督职能的具体措施

(一)加强企业管理人员的内部审计监督意识

企业的领导和管理人员应该对内部审计工作进行更加深刻地了解和认识，充分了解内部审计工作人员的根本目的，企业内部审计工作人员的根本目的就是为了能够提高内部审计监督的地位，建立有效的内部审计组织机构，并实行工作岗位责任制度，推动企业内部审计工作人员能够切实履行自身的工作职能。一般来说，企业的内部审计部门是为企业高层服务的，这就使得企业的领导和管理人员应该最大程度地发挥内部审计工作的监督职能，保证企业审计部门工作的有序进行。

与此同时，对于企业的领导和管理人员来说，企业内部审计监督的工作人员应该做出最大程度的努力，在实际的工作过程中应该严格遵循尽职尽责、公平公正的基本原则。只有保证内部审计工作的监督职能最大程度发挥出自身的作用，才能够推动企业内部审计监督工作的高效进行。可以说，企业中财务部门和审计部门进行工作的最终目标，都是为企业领导和管理人员进行决策提供更加科学有效的参考依据。

(二)设置科学合理的内部审计监督机构

对于企业来说，如果企业内部审计机构不完善且内部审计机构设置不合理，就会直接影响到企业内部审计监督工作的开展，造成内部审计监督工作的质量和效果降低。并且，因为我国现阶段内部审计监督工作刚刚起步，没有相关经验能够借鉴，再加上我国现阶段没有相关文件明确内部审计工作在企业中的领导归属权，这就使得企业没有统一的内部审计监督模式。并且，从我国现阶段一些企业内部审计监督机构的领导关系来看，主要的内部审计监督机构的设置领导形式主要有以下几种：总会计师或者监事会领导、总经理或者董事长领导、董事会或者董事会所设置的审计委员会领导。

与此同时，在市场经济不断发展的过程中，应该不断加强企业内部审计监督职能并选择合适的管理模式。通常来说，企业内部审计委员会是企业董事会设置的一个常设委员会，该委员会应该直接向董事会汇报相关工作，其直接受董事会领导，不接受企业内部经营和管理人员的干扰。如果企业内部审计委员会在开展经营审计工作和管理审计工作过程中发现安全隐患和财务风险，就应该由企业内部审计部门直接向企业董事会或者是审计委员会进行报告只有这样才能够加强企业内部董事会和总经理的沟通交流，从而对企业日常经营和管理过程中出现的问题进行有效分析，使其能够对自身的经营管理方式进行有效地改善。

然而，如果企业内部审计部门是受总经理、总会计师或者是财务部门领导，就无法及时发现内部审计工作存在的问题，即使发现了相应的问题，也无法对问题进行独立有效的汇报，容易产生一些违法乱纪和舞弊行为。所以说，企业的内部审计部门应该受董事会或者是审计委员会的直接领导，使审计部门具有更好的独立性和权威性，这种领导方式更容易提高企业内部审计工作的监督职能，并对企业的经营管理进行有效改善。

(三)创新企业内部审计管理模式，强化审计管理权限

对于企业内部审计监督工作来说，最重要的是能够选择合适的审计管理模式并对其进行创新。企业内部审计机构可以采用对最高决策层负责的责任制度，也就是由最高决策层直接领导和管理内部审计部门的制度。对于不同的企业来说，应该采取不同的审计管理模式，企业还应该结合自身的实际发展状况，对内部审计管理模式进行优化和创新，使其能够推动企业的规划和发展。企业只有实施更加严谨完善的内部审计管理模式和运营模式，才能够使内部审计工作最大程度发挥出自身的作用和价值，可以说，内部审计监督工作是企业开展管理工作的重要组成部分。

并且，企业还应该提高审计监督工作的管理能力，并明确内部审计监督工作的职能范围，使企业内部审计工作人员能够做好审计工作的交接工作，为企业的经营管理提供更加准确的资料和数据信息，为企业管理人员进行决策提供更加科学有效的参考依据，使其能够做出更加精准的判断。与此同时，企业应该对内部审计监督工作进行权限的界定，这种方式不仅能够推动审计监督工作的顺利进行，还能够推动审计监督工作的高效开展。所以说，企业内部的审计监督工作对企业审计管理模式的创新有着非常重要的作用和影响。

(四)完善企业内部管理制度，规划审计范围并细化审计内容

企业应该充分结合自身经营发展的实际情况，建立科学完善的内部管理制度。对于企业来说完善的内部管理制度是开展内部审计监督工作的前提条件，再加上企业内部控制制度的建设，能够为实现内部审计工作目标奠定坚实的基础。并且，企业还应该带动各个部门和所有工作人员积极参与到审计部门的工作中，对整个审计工作的环节和流程进行规范，从而提高企业内部审计工作的质量和效果，并对企业内部审计工作的范围以及内容进行明确。

对于企业来说，因为长时间以来对内部审计工作没有引起足够的重视，使得企业内部审计工作人员没有及时参与到企业的日常经营和管理中，内部审计工作人员对企业经营范围以及管理内容的了解和认知也就比较少。这就导致了企业内部审计部门在实际工作的过程中，不能为审计工作人员提供明确的工作方向和决策意见。同时，内部审计监督工作人员应该及时明确企业审计部门中各项工作内容的变化，并完善企业的内部管理机制，规范企业内部审计监督范围、细化企业内部审计监督内容。

(五)加强对企业内部审计人员的专业培训

在企业开展内部审计工作的过程中，对内部审计工作人员的专业程度以及综合素质有非常高的要求，即使企业内部审计工作人员有一定的理论基础和实践操作能力，企业管理人员也不能够忽视对审计工作人员进行系统且专业的培训活动。并且，企业还应该定期开展审计知识培训课程，使审计工作人员能够更加积极地参与到培训课程中，从而不断提升自身的专业能力和综合素养，推动企业内部审计监督工作的进行。企业管理人员还应该在必要的时候建立一定的奖惩机制，使审计工作人员能够充分发挥自身的工作积极性。再加上信息和科学技术的不断发展，企业内部审计工作人员要想加强自身的专业技能和综合素质，还应该充分利用互联网进行学习，充分提升自身的信息技术水平。

与此同时，随着互联网学习渠道的增多，企业内部审计工作人员也可以通过互联网学习渠道进行审计监督工作相关知识的查询和学习，并且，审计工作还能够通过互联网技术打破空间和地域的限制，使不同企业的审计工作人员能够进行有效的沟通和交流，这种方式能够促进审计工作人员自身专业水平和实践能力的提高，使审计工作人员能够充分结合相关经验，提高自身的专业水平和工作能力。除此之外，审计工作人员之间还应该加强交流和沟通力度，并在实际工作的过程中发表自己的看法和见解，使审计工作人员能够相互学习、共同成长。

四、结语

综上所述，内部审计监督职能在企业运营管理和规划发展过程中具有非常重要的作用。企业应该建立并完善内部审计机构，创新内部审计管理模式，并提高内部审计人员的专业程度，全面消除企业财务审计工作的不良影响。在这样的背景下，企业才能够推动内部审计监督工作的顺利进行，并提供更加优质的审计服务。