企业应收账款管理的问题与对策

2022-02-10李凝犀

中国民商 2022年12期

李凝犀

河北省激光研究所有限公司

一、应收账款的形成原因

应收账款形成的原因有很多方面，既有外部因素，也有内部因素。在企业外部的因素中应收帐款最主要的原因是赊欠的货款。尽管大部分企业都愿意用现金交易，而不愿意赊账，但面对同类企业、行业的激烈竞争，企业必须通过信贷业务来巩固销售渠道，扩大产品市场，减少库存，增加收入。以赊销为主的商品和服务，是现代经济的一个重要特点，给企业带来的应收帐款无形中加大了企业资金周转的风险。尤其是目前，用户对公司账目的拖欠日益增多，使得应收账款的回收变得更加困难。因此，要加强对应收账款的管理，正确度量信贷成本与信贷风险，并制定适当的信贷等级政策，及时收回帐款回笼资金。

在企业内部，企业自身的管理不健全，对客户信息管理不完整、不及时、不准确；对销售人员没有合理的管控措施，销售人员只重视业绩不重视合同条款，导致形成应收账款回款困难；对有迹象形成坏账的客户没有及时追缴，错失追款的最佳时期，造成应收账款未能及时回款。

二、企业加强应收账款管理的重要性

(一)有利于缓解流动资金周转压力

企业高质量的应收账款管理能够缓解企业流动资金的周转压力，这主要是由于很多企业由于相关经济活动和项目的影响，会产生预期有风险的应收账款，这将会给公司的运营带来巨大的风险，从而使公司无法按时支付相关的成本、工资以及到期的债务，从而影响公司的日常运营和利润，甚至是对公司的生存和发展都是一个巨大的冲击，严重制约到企业的正常发展，不利于企业的可持续发展。而企业加强应收账款的质量管理，能够有效地促进资金回笼，保障相关资金能够用于下一阶段的项目建设和投资中，从而减轻公司的资金周转压力，有效的提高企业经济利益，保证企业利益相关者的利益，这对于企业的可持续发展发挥着至关重要的作用。

(二)能够有效降低应收账款的成本

企业在持有大量应收账款的情况下，会产生相关的成本，主要包括机会成本、经营成本和坏帐成本，其中机会成本是指公司因应收帐款数量过多而造成的巨额资金积压在应收帐款上，因此必须放弃其它投资活动所产生的收益。经营成本是应收帐款的费用，这一费用会随应收帐款的增加而增加。坏账费用是应收帐款成本中的一大部分，这是由于公司的销售收入无法收回，不能为企业带来利益。高质量的企业应收账款管理能够有效降低三项成本对企业的影响，减少坏账几率，确保应收账款的规模在合理的范围之内，将资金的价值发挥到最大化，尽可能的使每一项资金都能为企业带来收益。

(三)能够真实反映出企业经营状况

现阶段很多企业是以权责发生制为记账基础的，因此当赊销符合收入确认原则时，应收账款就记账收入在利润表上形成高涨利润，但是实际工作过程当中却没有现金流入，这会使公司的经营业绩虚高，给企业带来利润的错觉，长此以往势必会对企业造成伤害导致各项经济活动和经济项目不符合预计利润，严重的还有可能出现资金漏洞，这对于企业的长远发展是极其不利的，并且也不会反映出应收帐款应有的流动资产属性，从而掩盖了公司的实际偿债能力。企业加强对应收帐款的管理，既可以反映企业目前的经营业绩，也可以反映公司的资产负债率，还能促进企业高速发展，保证企业在竞争激烈的行业背景下，处于优势地位，真实的反映出企业经营状况，也能够提高企业，保证后续各项经济活动的稳定性，而且客户也更加喜欢与此类企业进行合作，从这一角度上来说，能够有效的提高客户忠诚度，保证长期稳定的合作关系，实现双方的互利共赢，为企业的可持续发展提供助力。

三、企业应收账款管理存在的问题

以科技型中小制造企业A 公司为例，其主要致力于科学技术的应用研究，为机械制造、建材、电子等行业提供共用技术支持、技术服务，开展新产品研制。凭借着先进的应用设备、独具创意的设计理念以及特殊的生产工艺，使得A公司业务稳健增长。随着业务量的增加业务范围的增多，A公司的款项回收问题也随之增加。

(一)应收账款挂账问题

截止2019年底，企业应收账款共计1360815.40元，其中三年以内账龄的应收账款1294983.00 元，3-5 年账款65832.40元。应收账款存在挂账时间长，涉及往来单位二十几家笔数较多，金额较大问题。A公司在销售产品时，对客户的资金信用状况没有详细了解清楚，以至于产品销售之后，款项迟迟不能收回。业务人员为了提升自己的工作业绩，在与客户完成销售协议后，没有及时督促货款收回，致使领导只看到营业额快速增长，错以为公司运营极好，忽略了销售货款是否能够收回。

(二)应收账款计提坏账问题

企业应当在期末对应收账款进行分析，分析各项应收回款项的可收回性级别，按照时间及可收回性级别对应收账款进行坏账损失申请及报备，对2019 年应收账款应提坏账准备733087元，足额提坏账准备金。

(三)应收账款定期对账问题

财务人员与销售业务人员没有积极的配合，没有定期核对数据，对应收账款的单据及金额核实，导致应收账款拖欠或形成呆、死账问题。财务人员没有定期的及时与客户核对往来账款的信息，虽说三年以上的应收账款数额不高，但是三年以内的应收账款占的比重较大有迹象表明应收账款时间超出三年，导致企业的资金回收缓慢，迟迟不能见到资金到账。

针对A公司应收账款管理存在的问题，提出几点对策：一是A公司要加强风险意识。A公司在与客户合作之前，先要充分了解客户的资金信用情况，及其偿还债务的能力，对客户的诚信信用等进行级别评定，避免签订销售合同之后了才发现对方的资信不好，偿还能力不强，导致销售货款迟迟不能收回；二是加强A公司的内部管理制度，改变员工的业绩评价方式，不与工资奖金挂钩，通过鼓励等其他方式激发员工的工作积极性；三是要求财务部门对应收账款的发票、运费单、出库单以及其他有关凭证审核后，经授权人审批方可办理入账手续，规范合同签定流程，要求财务部每季度末提供客户等网来明细，及时核对，减少产生坏账的风险；四是加强应收账款事后处理工作，定期与客户对账沟通，积极催缴客户回款，避免时间太长，客户不认账。

四、企业加强应收账款管理的对策方法

(一)建立客户智能信息档案

现如今是信息智能化的时代，企业可以通过互联网核实客户基本信息筛选出问题的与企业核实，并建立客户信用资质。根据每个企业情况设定想要的标准条件，并根据这些标准和条件对客户进行管理。通过建立客户智能信息档案，对客户的相关资格进行严格审核，在审核期间，若发现客户的资信资质有缺陷，那么可以及时的终止合作，最大程度上降低企业损失，进而从根源上减少坏账几率，在此过程当中能够充分发挥出信息的价值，保证企业在高速发展的社会环境下紧跟时代发展的脚步，管理好企业的应收账款工作，确保整体财务管理工作的质量，更好的为企业管理者提供财务信息。

(二)合同条款的管理

在合同法的规则里，我们要善于运用法律的武器保护自己。与客户签订合同要规范合同条件，明确货款的支付方式、支付时间等；明确违约条款，约定一定比例的违约金；明确发生争议时的诉讼地点及解决方法。相关合同条款的签订以及管理能够明确双方责任权利，保证应收账款管理工作的合法性，确保企业各项账款的回收受到法律的保护，当出现争议时，也能通过第三方的介入进行及时的解决，将企业损失降到最低，保证企业的经济利益状况。

企业在日常的经济活动当中会签订合同，但是很多企业会销售一些零星的原材料，所涉及的金额比较小，所以并不会签订合同，而只是附相关报价单，这种做法可能会产生坏账，所以企业在进行商品销售的时候，应该订立销售合同，明确双方的权利，在签订的过程当中应该遵循完整的合同审批流程，落实各项责任，保证合同内部要素完全符合我国法律法规，财务人员也应该参与到相关合同的审核当中，利用自身专业的能力素养和优秀的职业道德素养对合同内容进行审核，发现合同条款内部出现漏洞时，应该向管理层及时的汇报，避免合同内部条款漏洞而产生的经济纠纷，有效降低由于合同签订不合理而产生的应收账款坏账几率。

(三)对应账款管理加强，责任到人

一是因销售和收款的时间差而引起的应收账款，要把职责落实到各部门。各部门要求专人管理销售合同，对销售回款要监管到位，与客户联系核对款项进度，并进行催收。信息智能化时代对应收账款的管理，合同的执行情况实行动态管理，对到期应收账款设置提醒预警，落实到人负责合同、发货单、验收单、对账单、催缴涵等等。二是财务部门对数据的详细情况及时汇总反馈，在计划规定好的时间对应收账款进行账龄分析，对应收账款进行分类，并对应收账款超期及回款的情况反馈到相关部门。财务部门对企业的所有应收账款每年至少邮寄一次催款函件，以保证公司债权诉讼时效，提高应收账款管理的力度。三是要制定完善的管理制度，对每笔应收账款形成的时间、客户名称、金额、销售的产品、业务经办人、拖欠的时间等，按时间长短绘制表格并及时更新信息。四是现代信息技术快速发展给企业带来了更加便捷的方法，增加会计信息化管理的力度，提高工作效率，节约时间。财务部能更有效更准确的给企业提供详细数据。

(四)提高员工专业水平

企业加强员工的管理，及时对新政策学习，同时也要注意为员工树立良好的应收账款管理意识，加强与各部门的沟通和交流，使所有公司的职员都意识到这一工作的重要意义，长此以往，会在企业内部形成良好的应收账款管理氛围，在这种环境下，企业内部其他部门员工会对应收账款管理工作进行积极配合。在此基础之上，还应该提高员工专业水平，此项工作主要是针对财务部门人员进行的，首先管理者在招聘财务管理人员时应该明确相关要求，对财务人员进行岗前培训，确保招聘人员的综合能力素质水平能够达到标准，其次，企业应该定期的对内部员工进行业务能力的培训，还要通过定期的考核对内部员工的工作能力进行检查，如果存在不足，应该进行有针对性的培训，这样能够有效的提高员工的综合素质能力，长此以往企业内部财务工作人员能力处于优秀的水平，能够更好的加强应收账款管理，提高工作质量，保证企业内部资金回笼时间的合理。除此之外，企业业务人员对销售款的情况详细备案，需交接明确，责任到人。企业财务人员对应收账款做好详尽的明细备查，设置催款提醒，加强与各部门协作。企业管理层要加强法律制度的观念，提高法律自我保护意识，维护公司利益。

(五)应收账款要遵循谨慎性原则，做好坏账计提准备工作

对于无法收回的应收帐款，经相关部门确认并依照相关程序予以核准，列作坏账处理。按照会计和税法的条例处理应收账款。对形成的应收账款，及时催缴，对于有偿还能力且拖欠，催缴多次无果，借助法律手段收回，减少企业的损失。

(六)加强内部控制管理

企业如果想提高应收账款管理能力，就应该加强企业内部控制体系建设，通过健全的应收账款管理制度约束相关工作，建立风险防范机制。首先，企业应该明确销售部门和财务部门的职责，保证两部门之间有效的沟通，共同解决管理企业内部应收账款问题，企业应该规定销售部门是应收账款产生的直接负责人，需要对应收账款的收回工作负主要责任，而财务人员应该对应收账款管理工作提供辅助的明细账，这样能够帮助销售人员在无法与客户单位进行核实时，提供直接有力的财务核对明细，进而保证企业债权的有效性，通过两个部门的沟通协作，提高应收账款管理能力。此外，企业营销部门应该设立应收账款管理台账，从相关合同的签订、下单、发货、收款等过程中进行实时的跟踪，明确每一项应收账款形成的原因，销售人员也应该定期的与合作企业进行对账确认，在此过程中，财务部门应该积极发挥监督作用，分析相关账款的合理性，是否会受到现阶段外部市场环境因素的影响，并将相关分析结果提交给决策者，保证企业管理者能够明确现阶段应收账款现状，有效的提高应收账款管理效率。

除此之外，企业还应该建立内部激励制度，将应收账款管理工作纳入到考核体系当中，在实际工作当中，如果应收账款出现坏账，那么相关人员要承担责任，这样能够有效的提高应收账款回收效率，同时当应收账款质量管理工作处于优良的状态，企业也应该提供实质性的奖励，这样才能够调动员工的积极性，保证应收账款管理工作的顺利实施。