公立医院加强货币资金管理的重要性与改善建议

2022-02-10吕倩

中国民商 2022年12期

吕倩

聊城市第四人民医院

从效益角度来说，公立医院开展货币资金管理就是为了提高一切经营活动的有效性，追求效益最大化。货币资金管理在公立医院财务管理工作中占据着举足轻重的地位，充足的货币资金可以改善医院的服务质量，确保资金计划与企业发展规划相适配，基于控成增效实现企业竞争实力的提升；同时，货币资金是保证医院可持续发展的物质基础，尤其在医用耗材竞价、人员成本上升的环境下，控制运营成本和资金消耗才是维护医院正常运营的关键。鉴于此，本文研究公立医院货币资金管理是具有现实意义的。

一、公立医院加强货币资金管理的重要性

(一)为医院正常运营提供物质保障

医疗体制改革实际上是完善我国医疗保障体系的过程，对我国医疗行业产生了巨大的影响。例如：公立医院实行医保基金结算制，而国家支付周期较长，这使得医院的应收账款大幅度增加，严重影响了医院的资金周转和正常运营。加强货币资金管理则可以提高公立医院对当前医疗环境的适应度，提前筹措资金收支计划，缓解医院资金周转问题，为医院提供经营保障。

(二)满足降低资金管理风险的客观要求

我国县级以上的公立医院通常规模较大，在技术和经验方面实力丰富，也是患者看病就医的首选。大量的就诊群体使得中型或大型公立医院日常看病结算费用额规模较大，货币资金管理也容易滋生风险；同时，受大数据环境的影响，为了提高就诊患者的服务满意度，大部分公立医院已经实现了就诊费用微信、支付宝、医保卡、银联支付。支付方式多元化虽然给患者带来了便捷，但也增加了公立医院资金管理的难。一旦发生会计舞弊、资金挪用、贪污腐败等风险，将会影响到医院的社会声誉，或给医院带来经济损失。因此，加强资金管理可以从根源上防范收付环节的财务风险，规范会计操作行为，满足医院风险防范的客观要求。

(三)为医院长远规划累积资金

民营医院在资金和服务方面具有天然优势，在行业竞争中对公立医院产生了较大的威胁。公立医院要想引进科研人才、增加先进设备的投入、改善就医环境等，就必须要充足的资金作为物质支持。只有在日常管理工作中提高对货币资金管理的重视度，树立“开源节流”的思想意识，才能够为医院的长效发展夯实资金基础，进一步提高公立医院的核心竞争力。

二、公立医院加强货币资金管理的建议

(一)对货币资金流入环节的改善

1.申请财政补助，推行医联体

一方面，公立医院可以借助财政补助优势，申请更多的财政补助。财政补助资金不仅来源稳定，且不需要偿还。公立医院可以将经常性补助纳入每一年的财政预算收入范畴之内，满足医院日常运营的基本需求；同时，部分规模较大的公立医院还可以考虑申请科研经费，用于医疗研发项目。财政补助在一定程度上可以满足公立医院在基础设施建设、医疗课题研究等方面的资金需求，也能够有效降低医院的资金压力。另一方面，公立医院可以积极推进医联体建设。医联体即医疗联合体，将同一区域内的医疗资源进行整合，构建以三级医院、社区医院、村镇医院为主体的联合体，可以有效解决公立医院资源短缺问题。因此，建议公立医院尝试与周边其他医院合并，为提高医疗服务质量的同时，也能够谋求医院的长效发展。

2.加强应收账款回收监管

应收账款是公立医院货币资金的重要组成部分，受医保基金支付制度的影响，大部分公立医院的应收账款规模较大，这也成为了资金管理中的重点问题。鉴于此，公立医院要建立应收账款催收机制，在财务部门、临床科室、医保办、外协办的联合下成立催收部门。对内，医院财务部门需要每月整理和反馈住院部门欠费金额，上报至临床科室，由临床科室专门负责住院欠缴费用催收工作。对于一些无法一次性付清费用的医疗患者，如果该患者有固定收入，则可以采取分期付款的方式，由该名患者的工作单位出具工作证明，并作为担保人监督患者在约定期限内偿还医疗欠费。这种催收方式既可以减轻患者的就医压力，维护医院的社会形象，还能够降低医院应收坏账发生几率。对外，公立医院还要加强因医保拨款所形成的应收账款管理工作，由医院医保办负责对接医保中心，催收农合报销或医保结算的欠款；其他机构的欠款催缴则由外协办处理。医保办与外协办也要加强与医院财务部门之间的联系，定期反馈应收账款的催收进度、应收金额、偿还时间等，及时处理好挂账。此外，公立医院还需要注意对已经到账的回款进行处理。财务部门应核实好账户余额数据，向相关科室进行审核确认，做好销账处理；如果有医保核减扣款，则应当及时将信息反馈到医保办，由医保办核实具体的扣款原因，向相关科室追究责任；责任科室则应当出具说明提交至医院领导和财务部门，履行处罚程序。

3.合理调整收费标准

医疗体制改革要求公立医院实行“药品零差价”制度，针对于一些依赖药品收入的公立医院影响较大。为了适应该政策，公立医院需要依据相关规定合理调整医疗收费标准，满足“回归公益本质”的要求。在这一过程中，公立医院要尽快建立其他的收入渠道。例如：某公立医院在老年病学科方面具有优势，对于心脑血管疾病治疗累积了丰富的经验。该医院长期以来宣传力度不足，口碑与收入不成比例。对此，医院加大对优势学科与优秀病例的宣传，让更多的市民了解到医院微创腔镜技术在全市的领先地位，吸引更多的医患人员到该医院就诊，有效提高了医院的日接诊数量，也增加了医院收入。此外，公立医院还需要调整自身的经营收入结构，针对护理费、检查费、手术费等设置合理的收费标准。具体来说，由于护理费、挂号费等对医院整体收益影响不大，可以借助医改政策适量降低护理费和挂号费等，降低就医门槛，也能够吸引更多患者；同时，医院还可以适当调高手术费、检查费、床位费等价格，并增加日手术量，通过提高服务质量、提高工作效率等方式维护医院的收入稳定性。

4.拓宽医疗服务项目

为了增加公立医院的收入，在保证服务质量的基础上，公立医院可以结合自身的实际情况改进营销思路，合理拓宽服务内容。一方面，了解医院的医疗特色，进一步扩大市场，例如：XX 公立医院以社区为目标，以宣传医疗诊疗专科和优势科室为手段，采取举办健康讲座、社区义诊等渠道，加强对外宣传，吸引更多的患者到医院就诊，有效增加医院的诊疗用户；另一方面，拓展“亚健康”市场。现阶段，因社会压力产生的“亚健康”人群基数越来越大。公立医院可以利用这一突破点，建立体检中心项目，以优惠卡的方式向单位职工乃至社会群体销售体检卡，并针对不同人群设置差异化的体检项目和定制服务，从老年人、女性、工薪层等出发，夯实用户基数，提高医院的经营收益。

(二)对货币资金流出环节的改善

1.基于预算规划费用支出

公立医院的预算支出项目包括医药卫生耗材购置、医疗设备购置、公共卫生服务、基础设施建设、信息化建设、职工薪资绩效等，作为事业单位的构成部分，公立医院需要履行《关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》等政策，对于支出项目事前编制预算方案，并落实到资金支出环节当中。例如：在公立医院投资基础设施建设项目时，需要在理想决策环节引入预算管理工具，通过预测、分析等流程编制项目建议书，在兼顾就诊人数、病种分类、就诊人群等因素的基础上，研究项目可行性与效益性。投资预算要经过申报和审批以后，纳入财政专项资金滚动项目库当中。此外，为了强调预算执行的严肃性，公立医院的预算管理委员会应当履行预算监督职能，以财务部门上报的费用报销和支付金额判断各责任部门的预算执行尽速，核实预算数和已经发生的费用数，对预算支出情况进行实时监督与风险预警。

2.优化投资决策

投资活动关乎到公立医院一定会计周期内的现金流，尤其是一些大额投资项目，如果公立医院存在某一时间内资金集中流出或长期流出等现象，势必会给医院带来巨大的资金压力，甚至存在资金链断裂的风险。因此，在加强货币资金管理的过程中，公立医院必须要建立完善的投资决策机制，以“三重一大”制度为引导，即医院的一切重大决策事项、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用等都必须要经过决策层共同商议决策；同时，公立医院还要对重大投资项目执行联签制度，并做好充分的论证和分析。这一环节的资金管理主要体现在资金需求量预测方面，预测内容应当包括：投资后的初始现金流、投资期间的净现金流、资金时间价值、投资回收期、投资回报率等，从社会效益和经济效益等不同维度分析项目投资的可行性，为投资决策提供数据支持，减少大规模资金占用，有效降低资金周转风险。

3.引入业务外包机制

业务外包实际上就是将公立医院非关键业务从主营业务中剥离出去，转交给第三方公司完成。业务外包机制下，公立医院可以对价值链环节进行价值分析，将有限的资金投入到核心业务当中，有利于医院提高核心竞争优势。具体来说，在公立医院的经营业务当中，除了医疗服务以外，其他药品采购、耗材采购、器械采购、后勤卫生等都属于非核心业务。从当前宏观环境来看，医疗体制改革所提出的药品、耗材取消加成等政策使得医院在医用耗材与药品采购方面支付的成本更高，公立医院需要尽快完成行业链协同与整合，引入业务外包机制，减少不必要的资金支出，在增加医院现金流的同时，有效拓宽医院的利润空间。

4.严查医院退费原因

对于大部分公立医院来说，退费问题是引发资金管理风险的关键因素。通常情况下，出现退费问题一方面是医院的问题，另一方面是患者造成的。从医院角度来说，收费人员不熟悉系统操作流程出现操作失误、药房错误发放药物、医疗设备发生故障等，都是造成退费的根本原因。从患者角度来说，中途转院、放弃治疗、药物使用后有不良反应等也会引发退费问题。在充分了解退费原因以后，公立医院要从日常工作入手，减少或避免退费问题。在这一过程中，医院的医护人员应当重视与患者的沟通工作，在就诊以前为患者讲解收费项目和收费标准，保证患者的知情权，积极配合诊疗工作；对于一些经常出现退费科室，则应当加强科室考核力度，在必要的时候采取一些处罚措施。此外，药房工作人员在向患者发放药品时，应当重点关注处方上的药品名，确认名称和规格，避免发放错误；同时，公立医院的库存管理人员也要履行盘点清查责任，定期对药房内的药品数量进行盘点，核对实际数量与系统数据。当然，退费问题无法完全避免。但为了保证公立医院资金的安全性，医院还需要建立多个退费渠道，尽量采取账户转账、支付宝等形式，减少现金流转环节，提高退费效率。

(三)对货币资金监管的改善

1.发挥内部审计工作的作用

资金管理需要完善的监督机制作为保障，为了逐步完善配套措施，公立医院要建立完善的内部审计机制。第一，医院要强调对内部职员的培训工作，要求基层人员充分了解内部监督开展的必要性和资金管理内部审计的办事流程；第二，基于《会计法》建立符合医院实际管理需求的监督制度，明确监督部门和责任人员；第三，确定监督审计的主要内容，即采取定期与不定期审计的方式，监督预算执行工作是否落实到位、融资模式是否安全、收入结构是否完整、支出审批流程是否合规等，在严格遵循公平、公正、独立原则的基础上，整理成为详细的资金管理审计报告，保证后续的整改工作有据可依。

2.建立完善的信息反馈机制

内部监督与审计还需要其他科室部门的积极配合，因此，公立医院还需要配备相应的反馈机制作为资金管理的最终环节，建立“上下结合”的信息反馈渠道。具体来说，公立医院的审计部门要定期编制《资金管理—内部审计报告》，及时发现资金管理工作中的薄弱环节，反馈到纪检监察室和审核科；由纪检监察室和审核科对医疗科室、医技科室和其他职能科室开展监督与整顿工作；同时，医疗科室、医技科室和其他职能科室也同样具备反馈权利，对资金管理工作中发现的问题或建议反馈到核审科或纪检监察室，有便于后续审计工作查缺补漏。

3.明确对账工作流程

对账工作流程对公立医院会计信息的真实性和准确性有一定影响，因此，在加强货币资金管理的过程中，公立医院还需要重视对会计账目的核对工作。对账工作流程具体如下：财务部门的制证会计在收到其他科室提供的原始凭证以后，应当尽快录入数据，核对现金金额、银行账户金额和台账信息是否一致；到月底结账以后，出纳人员要再次核实账目明细、现金金额和银行账户数据，并编制余额调节表；余额调节表可以反映应收账款信息和与实际现金额不符的账目信息，由出纳查明原因后，连同余额调节表交给部门主管；部门主管则承担账目最终审核责任，填写调账证明，转交至制证会计重新制作会计凭证，对账目数据再一次调整。通过建立规范的账目核对流程，可以减少会计处理误差，更真实地反映医院的资金流信息。