陶程程

（青岛前湾集装箱码头有限责任公司，山东 青岛 266000）

一、成员单位资金管理现状

当前，企业集团集中管理资金的管理方式之一是以收支两条线账户模式开展，即财务公司在商业银行开立总账户，成员单位在商业银行开立收入户和支出户，收入户通常为一般结算户，成员单位的主营收入必须通过收入户取得，通过与银行签署协议，成员单位收入户的资金实时归集到财务公司账户，收入户实行零余额管理，资金高度集中。此外，成员单位在使用资金前，必须提前提报付款计划，成员单位可选择通过财务公司账户直接结算，或者将财务公司账户计划额度的资金转账到商业银行账户进行结算。在收支两条线账户模式下，多数成员单位的资金管理方式体现出以下特点。

（一）成员单位资金归集到财务公司

一般情况下，集团公司为了提高整个集团的资金使用效益，要求成员单位原则上只能留存基本户、银行归集户和财务公司账户三类银行账户。财务公司作为“集团资金归集平台”，要求成员单位的收款业务通过银行归集户实时归集至财务公司账户，收入账户实行零余额管理，保证集团公司资金高度集中。由于收支两条线账户模式属相对松散控制的资金管理模式，每月商业银行支出户上的资金有结余，财务公司要求成员单位定期，一般是每月底对商业银行支出户上的资金进行归集，保证月底资金归集度为100%。每月财务公司对成员单位的资金归集度进行考核，以提高成员单位归集资金的积极性。

（二）成员单位资金支付需提前向财务公司报送资金计划

财务公司作为“集团资金结算平台”，为了保证资金的流动性和效益性的平衡，需要精细资金计划管理。即财务公司通过提前确定资金流入和流出的时间、金额，提高资金头寸的可预见性。一般要求成员单位提前一定时间报送资金支付计划，到计划支付日，成员单位可通过财务公司账户直接结算，或者将资金转到商业银行账户进行结算。若成员单位未提报资金支付计划，原则上不允许计划外付款。每月财务公司对成员单位的资金计划准确性进行考核，以促进成员单位提高资金预测水平。

（三）成员单位可购买财务公司通知存款，提高资金收益

资金高度集中模式下，成员单位资金基本存放在财务公司。财务公司为成员单位提供通知存款或定期存款以提高其资金收益。成员单位一般通过预测未来一段时间的现金流，将资金头寸购买通知存款理财，以此提高资金收益。以七天通知存款为例，有的成员单位通过将账户中高于资金支出计划金额的部分进行通知存款理财。有的成员单位将全部资金存入通知存款后，在需要使用资金时，提前七天向财务公司申请，七天后资金才能从通知存款转为活期存款，供资金支付使用。

二、成员单位资金管理存在的主要问题

当前，我国大多数企业集团财务公司的资金头寸管理过程都依靠成员单位的付款计划上报，所以财务公司对成员单位资金计划的准确性要求特别严格。但大多成员单位的财务管理水平参差不齐，资金计划质量不高，这导致因计划提报不准确而未能及时准确付款的情况时有发生。财务公司集中管理资金后为成员单位提供的理财方式有限，成员单位资金收益水平不高。

（一）成员单位资金管理粗放，资金计划质量不高

实现资金集中管理后，成员单位原来分散在各商业银行的资金集中到财务公司，财务公司采用更加刚性的资金计划管理模式，对成员单位造成一定的不便。成员单位若不提报资金计划，将不得使用资金，若提报资金计划的时间、金额不准确，也将使得款项不能按时支付。遇到必须支付的项目，经常需要使用临时计划，影响了付款效率。另外，由于成员单位对于计划报送的重视程度不够，管理水平参差不齐，导致资金预测能力不强、计划准确率不高，付款效率低下。

（二）财务公司理财品种单一，成员单位资金收益有限

资金归集到财务公司后，成员单位的资金均存放在财务公司账户。一般情况下，财务公司提供通知存款理财服务，利率较一般存款利率有所提高，但理财方式相对单一。成员单位只能通过通知存款理财来提高资金收益。另外，由于成员单位资金管理水平不高，资金预算不准确，对通知存款的存取时间把握不精准，导致成员单位理财积极性不高，资金收益水平有限。

三、提高成员单位资金管控及收益水平的措施及建议

（一）制定科学完善的资金管理制度

成员单位要制定科学的资金管理制度，为提升资金使用效率形成制度化的保护。通过制度的制定、执行及考核，不断提高资金计划编制、执行的严肃性和准确性，加强资金数据的分析工作，以实现更科学、更合理的资金管理，不断提高资金管控水平。

一是建立应收账款管理制度，加强应收账款管控，提高资金收入预测能力。应收账款管理是公司资金收入管理工作的重中之重，要建立健全应收账款管理制度，从合同签订、客户信用及评价、资金回收等方面明确公司各部门的管理职能，重点是建立客户档案和客户信用等级评价体系，不同等级从关键控制点、结算方式、赊销额度、账龄以及动态管控等方面制定针对性措施，明确应收账款回收期，抓住客户、账龄、资金、考核激励四个关键端口，业财联动，保证资金及时回笼。二是制定资金管理制度，加强资金支付管控，提高资金支出预测能力。主要是建立健全资金支付审批制度，对成员单位各部门履行资金预测职责加以明确，避免资金支出的随意性，不断延长资金支付计划的期间，提高资金支付计划准确性。对月度资金支付计划偏差情况进行分析，对非客观原因导致的偏差进行考核，不断提高各部门资金预测的准确性。

（二）优化资金收支流程，提高资金存量

提高资金存量就是要保证资金流动宽进严出，是提升资金收益水平的重要保证。下面从缩短应收账款回收期及优化付款流程两方面，介绍提高资金存量的方式。

1.理顺收款流程，缩短应收账款回收期

一是建立客户档案和评价体系。在开展业务前，要对客户的资质、经营状况、财务状况、资产状况等资信情况进行调查，建立详细档案。在业务开展后，根据收款情况，制定客户信用等级标准及相应结算办法，严格规定不同信用等级客户的付款时限和方式。建立客户评价体系，定期组织客户信用等级评价工作，每年要全面更新一次客户资信资料。对新客户、规模较小客户或信用较差客户一律实行预收款方式结算。此外，还应定期走访客户，了解客户实际经营情况，以达到对客户的准确、公正评价。

二是加强应收账款日常管控。建议定期召开应收账款分析会，财务部门提供分客户应收账款账龄表，注明应收账款总额、账期及超期金额，假设账期为30天，则超过30天未收到的款项即为逾期账款，如表1所示。对照应收账款账龄表逐家分析超期数据，了解催款工作遇到的问题，逐一研究，制定对策，责任到人，落实解决。通过实施收款员奖罚制度，缩短应收账款回收期。

2.加强应付账款管理，准确制定支付计划

严格执行月度资金支付计划审批制度，做到月度支出月初有数。资金支付计划由成员单位各部门每月预报，包括资金支付项目、金额、付款依据等内容，在履行部门领导、分管领导审批手续后，由财务部根据合同台账等对资金预报进行审核把关，避免遗漏或付款期限不准确的情况，并汇总成册，通过这种方法，财务部门可以准确掌握月度资金流出金额。同时，财务部门通过分析款项性质和付款惯例，可制定准确的资金支付日，如电费付款日为每月10日，工资付款日为每月18日，其他为每月28日等。通过指定付款日期，在支付期前7天提交通知存款提取申请，保证付款期所需资金。月度终了，由财务部牵头进行计划准确率分析，对主观原因导致的计划不准确情况进行分析，不断优化流程，通过实施考核不断提高各部门计划提报准确性。

表1 **公司应收账款账龄表 单位：元

（三）收支两条线，提高高收益资金占比

通过提高资金预测能力，提前规划月度资金支付日和付款金额，动态掌握资金存量。以七天通知存款为例，财务公司账户余额达标准即进行通知存款理财，保证资金收入产生的收益均为高收益的通知存款利息。在资金支付日前7天，根据支付日付款金额，提前提取通知存款，保证付款日所需资金。通过上述收支两条线模式，即收到资金即进行理财，付款期前赎回，最大限度减少活期存款，增加理财资金，提高高收益资金占比，从而提高资金收益。

四、结语

在企业集团资金集中管控模式下，成员单位需基于资金集中管控的要求，推进财务管理工作的创新，通过完善资金管理制度、优化收付款业务流程方式、提高理财资金占比等措施，从而提升资金收益水平。