摘 要 面对激烈的竞争，国有企业必须加强内部控制，才能为国企稳健发展提高保障。然而，一部分国企对于内部控制问题认识模糊，内控管理较为薄弱，给国企发展带来重大的财务风险。为此，本文对国企内部控制现状进行分析，并提出了改进对策。

关键词 国企 内部控制

对策

在国企业务规模扩张的情况下，为了保证业务健康有序进行，必须对业务运营活动进一步规范，加强内部控制，推进企业良性发展。为此，就需要对企业的实际情况进行科学分析制定科学的内控制度，建立有序的内控运行机制，对企业经营管理行为进行科学制约，加强风险防控，从而堵塞管理漏洞，强化内部管理，为国企发展提供制度保证。

一、国有企业加强内部控制的重要性

如今，国企所处的市场形势极其复杂，竞争十分激烈，对国企发展带来严重挑战。同时，由于国企改革不断深入，内部问题突出，部分国企内部控制弱化，出现了发展危机。因而，必须加强内部控制，通过规范管理，促进企业内部各个层面与企业保持一个统一整体，从而推动企业和谐发展。

首先，加强内部控制有利于保持国企发展的协调性。随着国企业务拓展，业务间进展出现了不平衡，这对企业的整体运行带来一定影响，因此，必须根据业务发展实际，制定科学的内部控制规划与管理制度，保证企业内部各个环节的发展保持协调一致，促进企业科学发展。

其次，加强内部控制有利于国企管理更加规范性。科学的内控制度能够帮助国有企业加强内部管理，促进企业管理进一步规范化，从而有利于向现代企业制度以展。在传统的管理模式下，国有企业对内控制度建设不很重视，经营管理中漏洞较多，部分国企内控监管机制失灵，违法违规问题频现，大案窝案时有发生，给国企带来严重损失，社会影响极坏。因此，加强内控管理，规范企业经营行为，是现阶段国企管理的重点目标。

最后，加强内部控制有利于增强国企风险防范能力。随着改革开放的扩大，国企发展面临的风险大增，外部风险与内部风险对企业发展的影响极大，为此，需要国企加强内控控制，采取系列风险防控措施，增强风险防范能力。

二、国企内部控制现状分析

（一）企业内部治理结构与内部控制体系不匹配

内控制度建设是一项系统工程，要发挥其作用，必须攀登科学企业治理结构，才能保证内部控制全面实施。然而，现阶段，国有企业治理结构不完善，公司内部权力运行缺乏有效约束，国企董事会、总经理和监事会之间职责模糊，内部部门之间职责不清，权责不明，有的企业制定了内部控制制度，但是难以推进，制度仅是用来应对上级单位检查的，达不到内控目标。同时，国企领导层主要重视经济目标的实现，对内部治理体系的建设不重视，导致内控体系定位不准，没有将内部控制和风险管理放在突出位置，企业内部难以达成共识，导致内部控制体系与治理体系不匹配，内控管理难执行，不能发挥其作用。

（二）内部控制建设与业务流程没有对接

有的国有企内部控制体系看似较为健全，各个方面的制度都比较规范，也形成了书面性的管理制度。然而，许多国有企业在设计内控制度时，没有对企业架构进行分析，没有对部门职能岗位进行优化，也没有对业务进行全面梳理，对流程做好优化设计，从而导致制定的内控制度与实际业务运行情况不相符，具体内容不健全，操作性差、执行难度大。而且，随着业务扩张与发展，没有进行制度更新，难以对业务有效地监管，业务运行的风险极大，很难保证业务安全运行。同时，在内部控制设计中管理方法简单，管理手段落后，在内部控制体系中没有将各部门各业务流程及管理环节全面纳入其中，导致内控体系设计漏洞很大。在具体的岗位职务及人员配置上，没有按照相互牵制、职能分离的原则进行内控监督，业务操作中违规行为时有发生，业务审批手续不全等，没有严格按照制度进行操作，执行不力导致产生风险的可能性大增，给企业发展带来极大危害。

（三）缺乏对内部控制执行的有效监管

要保证内部控制有效执行，必须完善监督体系，加强对内控执行的监督，督促内部控制具体实施，从而实现内控目标。然而，许多国有企业内控意识较弱，认为内部运营体系十分完备，再提内控建设多此一举，因而没有对内控执行引起重视，更不说加强对内控执行的监督。同时，由于国企改革的深入，一部分国有企业出于降低管理成本的需要，将一部分内审职能削弱，有的企业内审机构与内审人员配备不足，审计独立性差，无法有效开展内部审计，没有加强对内控问题的监督，发现内控问题时也没有要求相关部门组织整改，进行内控风险预防，导致内审职能名存实亡。由于内控监管缺失，内审流于形式，导致一部分国企内控管理形同虚设，违规违法问题不断，最后因内控失控给企业带来无法挽回的损失。

三、加强国有企业内部控制的具体对策

（一）完善国有企业的组织结构，构建科学的内控体系

要确保内部控制得以实施，关键是要对国企现有的组织结构进行优化，要按照现代企业制度构建国企管理框架，對董事会、总经理和监事会之间的职责统一定位、实行相互牵制，做好分工协作，要明确董事会对内部控制管理的责任。构建与企业管理体制相适应的内部控制制度，保证内控得以执行。同时，要进一步优化国企内部岗位职责，构建清晰的工作流程，促进部门、岗位、各工作环节进行相互制衡，上下层级间相互监督，减少风险发生。要按照牵制原则，进行人员配置，防止人员岗位风险发生。要以内控制度加强对全体员工监管，减少“人治”对内控的干预，让内控充分发挥作用。

（二）根据业务运行情况做好内部控制设计与完善

内部控制要与业务对接，围绕业务运行发挥作用。为此，要充分分析企业业务运行情况，根据业务现状制定科学的内部控制制度。在企业业务运行中，与业务运行最为活跃的是资金活动，它是企业运营的重要保证，而资产是企业运营的最为重要的载体，其运行活动影响着资金的增减变化，二者在企业活动中的变动性强，因而，在内控中，要以资金、资产管理为重点，尤其是投资活动多投资额大的企业，更要紧紧围绕资金活动和投资活动进行内控制度设计，加强对资金活动的监管，加大对投资活动的监控。为此，要制定完善的资金管理和投资、招投标等内控制度，使之与业务发生情况有效对接，从而区别管理责任，规范操作程序，使内控目标简单、具体、操作性强，有利于加强企业财务风险的防范。通过对业务运行中资金、投资、找投保等活动的监督，可以将内部控制深入到企业业务运行的各个环节，保证国企经营活动正常运转。同时，要根据业务发展状况，不断更新内控管理，完善内部控制制度，有效防范业务经营风险发生。

（三）健全内控监管体系，加大对内控执行的监督

如何保证内部控制有效益实施？除了按照各自分工落实各自职责外，还需要运用有效的监督体系加强对内控执行情况的检查，检验内控制度是否得到执行，执行情况是否规范，从而做好内控落实情况评价。为此，这就需要发挥内审部门的作用，运用内审监督机制对内控执行情况进行监督与评价，从而保证内控执行落地。要明确内审部的监管之责，履行独立审计职能，扩大内审范围，内审工作不仅限于财务审计，还将触及业务运行的各个环节，同时要将内控审计作为审计重点，做好内控检查与风险评估工作，加强对内部运行风险的评价，为内部控制有效益执行提供保障。同时，要赋予内审权威，对内部控制中发现的问题，各责任单位必须严格整改，保证内审取得实效，从而有利于内部控制制度的优化，提升企业的管理水平。

四、结语

国有企业要转变观念，提高对内部控制重要性认识。要按照现代企业制度优化组织结构，制定科学的内控体系，使之与企业管理、业务运行保持衔接，并在发展中不断制完善。为此，国有企业必须发挥内审职能，加强对内部控制执行活动的监督，促进企业自上而下与部门横向间的牵制体系的形成，保证内部控制执行到位，从而在企业发展中发挥积极作用。

（作者单位为钦州市滨海新城投资集团有限公司）

[作者简介：常红云（1984—），女，广西兴安人，本科，会计师，主要研究方向：企业财务管理，内部控制及税务筹划。]

参考文献

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