文|彭香菊　　李慧子

强化企业会计内部控制的措施

文|彭香菊李慧子

本文分析了我国企业会计内部控制管理现状，阐述了企业会计内部控制管理的重要性，提出我国企业会计内部控制存在的问题，并结合笔者多年工作经验，就强化企业会计内部控制的措施提出几点建议，以供参考。

随着我国社会经济的不断发展，对国内企业的发展提出了更高的要求。其中企业会计内部控制作为财务管理方面的重要工作之一，对于企业的发展有着十分重要的意义。企业会计内部控制是提高企业会计信息真实性与有效性的重要手段，然而目前我国企业会计内部控制工作在诸多方面存在不同程度的不足，严重限制了企业的发展与进步。

我国企业会计内部控制管理现状

随着我国社会经济的不断发展，国内各大小企业都得到了充足的发展。然而根据目前我国企业会计内部控制现状来看，我国企业的会计内部控制建设在诸多方面仍有待提升，缺乏先进的调控观念，再加上企业自身管理水平难以满足时代发展的要求，导致企业缺乏全面的组织建设，企业会计内部在调控力度以及执行力度方面都存在一定的不足，并且政府有关部门也没有充分发挥其在企业会计内部控制监督管理中的重要作用，进而使得企业会计内部控制系统的运行受到了一定程度的影响，对企业的发展与进步造成了一定的阻碍。

企业会计内部控制管理的重要性

现代企业管理中会计内部控制占据着十分重要的地位，为了有效提高企业经营管理水平，就必须从企业会计内部控制的实施入手。首先，企业会计工作的管理水平、核算质量等需要通过企业会计内部控制管理的强化来实现，进而才能够为会计内部控制的进一步强化提供强有力的支撑。关于企业会计内部控制管理的重要性，具体介绍如下：

会计内部控制制度的建设能够使会计信息的真实性与可靠性得以有效提高。目前，由于我国很多企业存在会计信息失真严重的问题，对企业的正常运行造成了十分不利的影响。而会计内部控制能够确保会计日常会计工作中出现的问题得以及时发现并得到有效的处理，进而使会计工作效率得以有效提升，为会计核算的质量提供强有力的保障；企业会计内部控制管理能够对企业资产的安全性、完整性进行保护，并实现投资决策以及程序的正确性与可靠性，企业投资项目中的各个环节的会计控制强化，能够使投资风险得以有效规避，进而为企业财产的安全性与完整性提供强有力的保护，并保证会计资料的完整性；会计内部控制管理是确保企业所有财务活动合理合法的重要手段，企业据此才能够在遵守国家相关法律法规、政策以及制度之下开展财务活动，同时会计内部控制管理也是监督与管理会计人员以及财务管理工作的重要手段，进而为企业的各项经济活动的合法性、合规性以及有效性提供强有力的保障；企业会计内部控制能够使企业的增收节支工作得以推动，通过管理监督、开源节流以及增收节支，使资金的使用效率得以有效提高，进而为企业的发展提供有力的支持。由此可见，企业会计内部控制管理对于企业的发展与进步有着十分重要的意义，我们必须针对企业会计内部控制展开深入的研究，并提出相应措施，加强企业会计内部控制。

我国企业会计内部控制存在的问题

现阶段，我国许多企业的会计内部控制存在不同程度的问题，严重影响到了会计工作效果，对企业的经营管理造成了严重的影响，不利于企业的发展。关于企业会计内部控制存在的问题，具体介绍如下：

企业对会计内部控制的重视程度不高。目前，许多企业没有认识到会计内部控制的重要性，没有对其予以高度的重视。许多企业的管理人员的现代管理意识薄弱，没有将管理工作纳入工作重心，只追求业务水平的提高，这一问题在财务管理方面尤为突出。企业管理人员对企业会计内部控制的真正含义及其在企业发展中发挥的重要作用没有正确的理解，造成企业缺乏对会计内部控制工作的投入，企业会计内部控制的各方面建设十分不理想，进而对会计内部控制制度的实施造成了一定程度的影响，限制了企业的发展与进步。

缺乏完善的会计内部控制体制。目前，我国许多企业的会计内部控制制度体系的建设并不理想。首先，在企业的经营管理的过程中，其采用的管理模式仍以传统的模式为主，没有转变传统的管理理念，企业建立的机制难以实现自我防范与自我约束，企业会计控制策略通常是在事后采取的，忽略了事前控制的重要性，造成了许多不必要的损失。在会计工作开展的过程中，违规行为时有发生并且难以实现事前控制，多是事后才进行解决，这就增加了企业会计内部控制的成本，难以有效发挥企业内部控制工作的作用与功能。其次，在资金运作的控制中，有的企业没有长远目标，缺乏长期规划，忽略了无形财产的控制，仅强调有形财产的控制，这就导致会计工作人员的综合素质难以得到有效提高，会计数据的真实性没有保障，这种管理控制的方式显然难以实现企业会计内部控制的作用得到有效的发挥，对于企业的发展有着十分不利的影响。

组织机构与内部管理职责的科学性欠缺。目前，我国许多企业没有充分落实组织机构的设置工作，出于提高经济效益的目的，而忽略了横向发展的协调与合作，更多的是追求纵向发展的权力与义务之间关系的完善，这就导致企业会计内部管理体系中的各个部门的交流沟通欠缺，难以实现共同合作，进而对会计工作的开展造成不利的影响。站在会计内部控制结构的角度来看，首先，有的企业没有对自身组织机构的地位与作用予以高度的重视，没有安排专门的部门来负责会计与出纳工作，大多由一个人或者委托财会事务所对这些工作进行管理与控制。此外，还有的企业尽管对会计机构进行了一定的建设，然而其机构设置的科学性存疑，没有充分落实责任制度，没有明确工作人员的职责，淡化了工作人员的责任意识，进而导致会计内部控制工作在企业经营管理活动中的作用与价值难以得到有效的发挥。

缺乏严格的内部管理，会计信息失真。目前，我国许多企业没有充分落实财务管理制度，在制度建设方面十分不理想，没有实现有效的资金清查，内部审计工作的监督作用并不能够得到有效的发挥。同时企业没有结合时代发展趋势对财务会计工作进行审视，弱化了财务会计管理的功能，进而导致企业会计内部控制工作的规范性缺失，会计信息的真实性难以得到有效保障，时常发生资料丢失的情况。此外，企业会计工作缺乏严格的内部管理，企业经济效益的提升被大部分企业放在了工作重心上，企业更多的强调市场占有率的提高，而忽略了会计人员在企业运行中的重要作用。松散的管理必然无法实现对会计人员行为的约束作用，企业会计内部控制制度的实施流于形式，在各种不良因素的影响之下，许多会计人员存在违规行为，侵害到企业的经济利益。此外，我国许多企业的监督方式单一，没有有效运用外部社会、媒体以及政府等在会计内部控制中的作用，因此对许多企业管理人员的监督与控制并不理想，外部监督的作用并不明显。

企业会计人员的整体素质不高。现阶段我国许多企业的会计人员的综合素质并不高，而随着社会经济的不断发展以及现代化进程的不断深入，使得这些会计工作人员的业务水平难以满足实际工作的要求，进而影响到企业会计工作的工作效率与工作质量，对企业的正常运行造成了严重的影响。

企业缺乏对现代科技的应用。随着科学技术的不断发展，计算机技术在企业运营管理中得到了广泛的应用，许多企业的会计内部控制以实现了数字化与信息化控制。然而，仍有相当一部分企业的信息化发展水平并不高，但企业会计管理工作对于信息化技术的应用有着极大的需求，这是提高会计工作效率的重要途径，这些企业的管理观念落后，没有正确认识到会计信息化的重要意义，进而导致与其他企业相比，在竞争过程中难以准确把握有效的信息，无法实现有效的资金交换。此外，有的企业还存在过度依赖信息化的问题，这容易引发一系列安全问题，企业的一些机密信息容易泄漏，对企业造成重大的损失，因此，现代科学技术在企业会计内部控制的中应用并非完全有利，企业必须合理运用这些科学技术以实现管理水平的提高，而目前许多企业正是缺乏对这些技术运用的水平与能力。

强化企业会计内部控制的措施

提高对企业会计内部控制的重视程度。为了加强企业会计内部控制工作的建设，就必须对其予以高度重视。企业管理人员应对会计内部控制的含义与重要性进行充分的了解与认识，并针对其中存在的问题展开深入的研究，并提出相应的措施，确保会计内部控制工作的作用得以有效强化。企业应对会计内部控制工作的建设予以大力支持，加大投入力度，并采取各种措施，使企业会计内部控制体系中存在的问题得以有效解决，进而为会计信息的真实性、完整性以及有效性提供强有力的保障，确保企业在运行与发展的过程中的潜在财务风险得以有效避免。此外，企业应加强各个部门的沟通与交流，促使这些部门共同配合，在财务部门的引导下，对会计内部控制体系进行建设，提高会计内部控制体系的科学性与合理性，确保其适应企业会计工作的发展。为了实现这一目标，应加强企业全体员工对企业会计内部控制制度的学习，促使他们与财务部门积极配合，为企业会计内部控制的各项工作的建设予以大力的支持。

建立健全企业会计内部控制机制。由于我国企业会计内部控制工作存在内部控制制度不完善的问题，因此必须采取相应的措施，使这些问题得以有效解决。为了实现这一目标，首先企业应对会计内部控制制度进行完善，为企业的会计内部控制制度的有效运行提供强有力的支持。同时，必须保证企业会计内部控制制度的有效性与科学性，确保其对会计工作人员的约束作用得以充分的发挥。其次，应建立健全激励机制，加强企业会计内部控制制度中赏罚制度的建设，对于会计工作中的优秀员工应予以适当的奖励，对于会计工作中的违规行为应予以严肃处理。此外，还要加强对企业会计工作人员的考核，在企业会计内部控制工作的过程中，应建立其相应的考核制度并实行定期的考核，使会计工作中存在的问题得以及时发现并得到有效的解决，进而使企业会计内部控制得以有效完善。再者，企业还应进行风险评估机制的建设，并开展内部审计工作，确保审计工作具有独立性与权威性，如此才能够确保企业会计内部控制工作具有规范性与高效性。最后，企业还要加强财务管理制度的建设，根据各项业务制定相应的流程，在开展财务活动时应严格按照制定的流程进行，同时还应对组织结构进行完善，建立人员岗位责任制度与内部约束制度，确保这些因素的职能作用得到充分的发挥，为企业的正常运行与长期发展提供强有力的支持。

强化企业内部会计监督核算。企业会计内部控制中会计核算监督发挥着十分重要的作用，这是保障企业会计信息真实性、完整性以及准确性的重要手段。企业应充分考虑不同发展阶段的实际情况，做好会计信息、会计账簿、实物与款项以及财务收支等多方面的监督工作，以此实现会计核算监督，使企业的会计监督力度得以进一步的强化。为了实现这一目标，首先应确保会计账目的设置符合相关标准，为企业的决策与发展提供可靠的支持。其次，还应对会计原始凭证进行严格审核与监督，确保其具有真实性、合法性、准确性以及完整性，如此外界信息就难以影响到会计信息的真实性，会计信息失真的问题就得到有效解决，确保会计内部控制制度得以发挥其应有的作用。此外，还要加强企业会计人员的自我监督，向财务部门及时主动的汇报财务收支工作，实现整个会计内部控制过程的统一性与有效性。企业还要对回避制进行充分落实，确保由于私人关系而引发的违规违法行为得以有效控制，进而使会计人员的管理与监督得以有效的加强。

完善外部监督机制。外部监督机制的建设与内部审计机制的建设有着同样的重要性，这是加强企业管理、实现企业经济效益提高的重要途径。有关部门应针对相关法律法规进行完善，严格按照规定对会计工作进行治理。行政执法部门例如财政、税务、工商以及审计等部门应转变自身职能，强化自身服务意识，对企业会计工作进行严格的检查，并为其提供相关的业务培训，将企业内部控制与外部监管的有效结合到一起，共同提高企业管理水平。此外，相应部门也要提高对企业财务管理的关注度，推动企业不断规范与优化会计内部控制工作，继而实现企业会计内部控制的完善，为企业的健康发展提供强有力的保障。

加强企业会计工作人员队伍建设。作为开展企业会计工作的主体，企业会计工作人员的综合素质对直接决定了企业会计工作的效率与质量。然而目前我国有的企业的会计工作人员的综合素质并不高，有的会计人员缺乏对专业知识学习的积极性，不愿意投入学习当中，进而导致这些会计人员的业务水平难以满足现代企业发展的要求，无法实现有效的会计内部控制，对企业的正常运行造成了严重的影响。为了使这些问题得到有效解决，企业就必须加强会计工作人员队伍建设，提高会计人员的整体水平。为了实现这一目标，企业应建立相关机制，营造良好的学习环境，积极为会计人员提供相关业务的培训，同时加强对会计人员的思想道德教育，提高其责任意识与法律意识，确保会计人员得以全面发展，进而在企业会计内部控制工作中发挥出其应有的作用，提高企业会计工作的效率与质量，为企业的健康发展提供强有力的支持。

综上所述，企业会计内部控制在企业的发展过程中发挥着十分重要的作用。然而目前我国企业会计内部控制工作仍然存在不同程度的问题，严重阻碍了企业的发展与进步。因此，我们必须针对这些问题展开深入的研究，提出相应的解决措施，强化企业会计内部控制，为企业的发展与进步提供强有力的保障。

中国人民大学）