常 坤,林嘉峰

(1.燕山大学经济管理学院,河北秦皇岛 066000;2.河北省农村信用联社秦皇岛办事处,河北秦皇岛 066000)

基层农村信用社财务管理现状调查与思考

常 坤1,林嘉峰2

(1.燕山大学经济管理学院,河北秦皇岛 066000;2.河北省农村信用联社秦皇岛办事处,河北秦皇岛 066000)

当前多数基层农村信用社财务管理中存在着一些共性问题,即以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成、有效监督机制缺乏、财务会计信息披露不完整等,其根源在于基层农信社普遍未能建立起以利润为目标的财务管理机制,财务管理中人为干预因素较多。改进基层农村信用社财务管理,应健全内控体系,规范操作行为,提高财务工作执行能力,强化人才队伍建设,实现人力资源的优化。

金融;农村信用社;财务管理;调查报告

一、基层农村信用社财务管理现状调查

按照国务院深化农村信用社改革的要求,农村信用社经过完善法人治理结构,建立“三会”组织架构,以县为单位统一法人等工作,逐步走上了现代企业管理道路。特别是通过支持农村信用社改革专项票据考核兑付的工作,使农村信用社化解掉沉重的历史包袱,提高了资产质量,改善了经营面貌,提高了竞争力和盈利能力。在农信社全面改革发展的带动下,农信社财务管理也实现了从传统的财务管理向现代财务管理的转型进程。但通过调查发现,目前基层农村信用社财务管理仍然存在三方面的共性问题:

(一)以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成

时至今日,众多的基层农村信用社依旧执行 1993年发布的《金融保险企业财务制度》,并且该制度也未得到有效、全面的执行。当前,多数农村信用社财务管理主要围绕传统的各业务计划展开,基本上还是属于记账型会计,侧重于事后核算,而对财务预测、财务控制很少涉及。年初在制定财务收入预算时,由于历史数据不全面、测算方法不科学,造成计算结果与实际误差太大;而财务开支随意性较大,主要表现是大额临时性开支较多,根本不按照年初制定的计划执行,导致财务收支计划表现为一纸空文,无法严格按照计划执行。此外,很多新的业务操作都没有制度规定,如组织银团贷款的收费、参与银团贷款的付费、接收土地使用权等无形资产作为抵债资产的账务处理,一直缺少明确的制度规定。

(二)缺乏有效的监督机制,内部财务管理不规范

基层农村信用社虽然成立了相应的内部监督检查部门,但贯彻落实不力的状况仍然存在,《农村信用社财务管理实施办法》的部分细则也未能完全执行到位。如基层农村信用社在取得抵贷资产时,多数的处理方式是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目,却很少将不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金,导致该社的抵贷资产帐实不符,致使其当期利润反映不真实。此外,由于抵债资产必须过户到信用社名下,相关税费均由信用社缴纳,虚增的抵债资产金额导致信用社税费开支的增加,形成了信用社新的风险源。

(三)基层农信社财务会计信息披露不完整

目前基层信用社仍然未能完全实现财务会计信息和重大事项的完整、准确、及时的披露。如按照银监会、人民银行的要求,法人信用社要定期对股东披露财务报告和三表。但受人员素质、会计核算软件功能等一系列因素的限制,目前多数基层信用社对外披露的报表只有资产负债表和利润表,而现金流量表无法对外披露,导致会计信息使用者无法准确掌握信用社的真实财务状况。

二、基层农村信用社财务管理问题根源分析

(一)基层农信社普遍未能建立起以利润为目标的财务管理机制

由于农村信用社上级机构对下级的管理手段还主要是计划指标,因此财务管理在信用社管理中的中心地位一直没有确立。虽然各地省联社成立以后,通过整章建制和人员培训,促成信用社从业人员明确了金融企业要以利润为主要目的,但多年以来形成的固有的计划经济观念没有彻底改变。上级机构靠各种管理指标指导下级联社的工作,下级联社的主要工作是完成上级核定的各项指标,而不是创造利润。加上勤俭办社的思想较为淡漠,财务开支管理松散,部分财务管理铺张浪费的现象仍然存在,增加了信用社的成本不可控性。

(二)基层农信社财务管理中人为干预因素比较多

目前各地基层农信社正在纷纷上线系统财务管理软件,如河北省农村信用社综合网络系统的建立,真正实现了县联社一本帐,使农村信用社的账务核算实现了数据集中管理,一些现代化管理手段才可以发挥作用。但由于财务管理综合系统处在初创时期,各模块仍然有待完善,大量的财务管理工作还无法通过财务管理软件实现,需要人为干预的环节比较多。加上农村信用社财务管理人员素质整体不高、会计监督认识不到位,出现了一些极端的现象,包括:随意转移收入或费用、违规变更会计报表合并范围、人为调节利润多寡、向不同的财报使用者提供不同的报表等,人为干预、操纵会计信息。

三、改进基层农村信用社财务管理的建议

财务管理是现代企业管理中的基础性工作,做好财务会计工作是信用社稳健发展的前提,是预测风险和防范案件的前哨,对于信用社摆脱困境、扭亏增盈具有重要意义。信用社的各级领导和财务人员都要转变观念,树立“以利润为目标”的经营理念,重视财务管理在信用社管理中的作用,构建新型财务管理框架,合理配置财务人员,加强风险控制,贯彻落实各项财务管理规章制度,提高农信社财务管理水平。主要从如下三方面入手:

(一)健全内控体系,规范操作行为

建立健全财务管理的规章制度,是有效开展财务管理工作的基石。一是要按照财政部 2007版《金融企业财务规则》(财政部令第 42号)要求,健全财务规章制度。重点对财务管理的程序、方法、步骤进行研究探讨,制定出台信用社固定资产、抵债资产、成本费用等管理制度,从而形成一套自上而下涵盖各个岗位,各种操作的风险控制体系,对财务风险进行全面监控,使信用社财务管理工作逐步走上制度化、程序化、规范化的管理轨道。二是加强内控制度落实。上级联社要定期组织财务审计检查,对越权行事、违规操作的,按照规定从严处罚,对严重违规、屡查屡犯的,从重处罚,规范操作行为,不断提高会计工作质量和财务管理水平。

(二)努力提高财务工作的执行能力

一是基层农信社财务部门要结合上年的财务收支情况,根据上级主管部门的财务指标计划,合理编制当年度的财务预算方案和考核办法,经理事会审议批准后,全面实施,严格按照财务计划开展工作。二是县级联社财务部门要定期深入基层了解财务执行情况,定期组织委派制会计汇报信用社的财务工作状况,查找实际工作中的漏洞和不足,及时扭转财务管理的被动局面,全面提高财务管理的执行力度。三是加强财务专项稽核,落实案件防范要求。稽核部门每月对全辖的财务管理工作,进行全面稽核,从“往来帐勾对、重要空白凭证、现金管理、资金清算、柜员制度执行”等方面进行重点审计,确保财务管理工作规范健康地开展。

(三)强化农信社财务管理人才队伍建设,实现人力资源的优化

针对目前员工整体素质普遍较低的问题,基层信用社要以人为本,采取各种措施,强化队伍建设。一是强化业务技能培训。定期对信用社财务会计人员进行相关的财经法规知识培训,加强对财务主管人员的后继教育,强化财务主管遵纪守法和合规办理业务的意识,提高业务管理水平,有效防范和化解财务风险。二是明确责任,加强绩效考核。全面落实竞争上岗、末位淘汰等用工制度的改革,从政策理论水平、业务工作技能、任务完成情况等方面,对财务管理岗位员工进行综合考核,充实调整信用社财务管理人才队伍,打造一个素质优良、工作高效的基层农信社财务会计队伍。

[1]王花荣.新会计准则在农信社的应用[J].中国农村信用合作,2008,(10).

[2]姬淑玲.农村信用社财务管理初探[J].中国电子商务, 2009,(12).

[3]陈闽峰.农村信用社财务管理存在的问题及对策[J].经济师,2009,(09).

The Survey and Thinking of Financial Management Situation of Basic Rural Credit Cooperatives

CHANG Kun1,L IN Jia-feng2
(1.The economic management college of Yanshan university,Qinhuangdao of Hebei 066000; 2.The Qinhuangdao office of Hebei province rural credit association,Qinhuangdao of Hebei 066000)

This thesis has surveyed the financialmanagement situation of basic rural credit cooperatives,and found the common problems of financial management that exist in the most of basic rural credit cooperatives,and had a deep thinking of the root reasons for them,thus gave the suggestions of improving the financialmanagement of basic rural credit cooperatives.

finance;rural credit cooperatives;financialmanagement;survey report

F832.35

A

1008-8156(2010)02-0025-02

2010-04-08

修回日期:2010-05-09

常坤 (1981-),男,河北邯郸人,燕山大学经济管理学院 2008级硕士生。研究方向:金融管理。