宋乐

摘要：增值税是我国流转税的重要组成部分，是对企业销售商品和提供服务的增值部分征收。建筑企业是增值税纳税大户，增值税费成本对经营业绩具有重要影响，有必要在合法合规的框架内，开展增值税税收筹划，以降低税费支出，提高业绩水平。基于此背景，文章介绍了增值税的基本内涵，以建筑行业A企业为案例，分析增值税税收筹划开展现状，进而归纳我国建筑企业相关筹划工作存在的问题，并提出对策建议。

关键词：建筑企业；税收筹划；合法合规；高质量发展

一、引言

增值税税收筹划具有全面性，需要站在建筑企业经营全局进行筹划，综合性、体系化特征显著；对合规风险控制的要求高，建筑企业必须合法合规开展税收筹划，不能为了减少税负而违规操作，否则得不偿失。增值税税收筹划需要立足于建筑企业实际经营，按照增值税的原理制定适宜的方案，真正发挥税收筹划的效果。

二、增值税税收筹划的内涵

（一）增值税的内涵

增值税是对商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据，按照一定的税率征收的税种。由于增税范围广泛，增收额高，因此有“第一大税”之称。增值税的征税原则主要有以下两方面：一是对于一般纳税人，税费是销项税减去进项税后的余额；二是对于小规模纳税人，税费为应税金额乘以征收率。增值税具有四个方面的优点，一是有利于体现公平税负的原则，即增值税在生产链条的各个增值环节均需缴纳，但由于进项税抵减销项税作用的存在，增值税税负实际上最终由消费者承担，体现了“谁消费、谁受益、谁纳税”的原则；……