高 铮 王秀红

（山东枣庄烟草有限公司）

司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台,运用现代网络信息技术,以资金集中和信息集中为重点,以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标,以服务战略、支撑业务、创造价值为导向,对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。2023 年全省烟草行业财务审计工作会议上提出要研究借鉴司库管理模式，提升资金集中管控水平。本文在立足司库体系建设的总体要求和建设目标的基础上，从地市级公司的实际业务出发，依托现代信息技术，对司库体系建设在地市级公司的落地应用进行探索。

一、背景

Z 烟草公司是市级局（公司），下辖6 个区（市）局营销部和1 个卷烟物流配送中心，无标准化烟站和复烤公司，主要经营卷烟销售业务。2020 年财务共享服务中心建立后，Z 烟草公司实现了五个共享：预算管理共享、资金管理共享、核算管理共享、税务管理共享、资产管理共享。其中资金管理共享包括银行账户、资金往来、结算管理、预算管理四个方面。

银行账户管理方面，取消了支出账户下设立7个虚拟多级子账户，实现全市系统8 家单位共享支出账户。Z 烟草公司现存银行账户7 个，按用途分为基本存款账户、一般存款账户，由专人负责银行账户的线下管理。

资金往来管理方面，配置共享服务，应收业务、应付业务在共享中心流转，对往来账款进行核算和监督，定期进行分析，确保各单位应收与应付业务与总账实现“账账一致”。

资金结算管理方面，取消基层单位7 个出纳岗位的资金支付权限，将资金支付工作集中到共享中心统一处理，由1 名出纳进行付款，借助银企直连，实现收付款状态实时反馈，银行回单自动归档的功能。

资金预算管理方面，以全面预算为基础，划分最小预算填报单元，现金预算的填报以部门为单位，实现业务预算、资本预算、人力预算、费用预算等一站式编报。

二、司库体系建设在Z 烟草公司的应用探索

通知中提出要把银行账户、票据管理、资金结算等操作类业务和资金集中、债务融资等运营类业务作为司库管理的重点，纳入信息系统，固化管理要求，规范操作流程，实现穿透监测。根据Z 烟草公司的实际业务内容和当前资金管理方面的建设情况，从银行账户、资金结算、资金预算、往来款项管理、风险防控五个方面探索依托信息技术进行司库体系建设可实现的功能和可能取得的成效。

（一）银行账户管理方面

银行账户的管理包括银行账户的开立、账户存续期间信息变更以及账户的撤销三个方面。Z 烟草公司现有银行账户7 个，其中银企直连账户4 个，非银企直连账户3 个。

司库体系建设能够加强对银行账户的合规校验。依托信息技术自动校验银行账户开立标准和合作银行准入名单，自动校验银行账户的类别以及开户数量，自动校验开户银行资质，自动校验一般存款账户是否符合“只减不增”的原则，推进全市系统银行账户优化整合。

司库体系建设能够加强对银行账户风险预警。依托信息技术设定相应的规则，系统根据银行账户的使用用途、使用频次等对久悬账户、低效账户进行清理预警提示；根据银行业务的办理日期对银行证书、U 盾失效日期进行提前更换预警提示；根据账户余额、转账频次等对非银企直联收入账户资金沉淀预警提示，降低银行账户的风险。

司库体系建设能够提高办理银行账户业务的效率。依托信息技术打通业务系统、财务系统的信息壁垒，实施线上分级审批和系统台账管理。账户开立、变更、撤销流程线上申请、逐级审批，系统自动记录存档相关资料，审批完成后通过银企直连自动将业务需求推送至银行，预约线下办理时间，提高账户审批、办理效率。

（二）资金结算管理方面

资金结算主要是资金的付款业务。Z 烟草公司已建立了银企直连的结算平台，能够实现业务结算全流程线上审批和电子结算。

司库体系建设能够提高资金结算的安全性。通过建立资金支付防重校验，系统设定防重规则，对同一报销单重复推送进行校验，对已作废指令重发防重校验，对付款指令重复进行校验，防止资金重复支付。设置大额资金支付多重校验，自动校验是否符合“三重一大”决策事项，是否有完备的审批程序，特别是对大额对私支付的校验，规避大额资金支付风险。

司库体系建设能够提高资金结算的合规性。在资金支付流程中嵌入合规性预警机制,从付款金额、付款频次、付款用途、付款对象等多维度设置预警参数和控制阈值,触及预警和控制条件的要再次核实后方可支付。通过设置敏感信息筛查,设置支付客商黑名单预警，对支付事项、支付对象是否合规进行审核和预警。

司库体系建设能够提高资金结算的效率。依托信息技术，资金拨付数据全部由系统推送，无需人工手动填写，审核完成的报销单自动生成资金申请单，精准拨付，提高资金申请拨付效率。借助银企直连的结算平台，资金下拨后可在平台中完成资金的支付，实时反馈支付状态信息，自动生成银行回单，自动关联报销单据、凭证，自动归档，提高了资金支付效率。

（三）资金预算管理方面

Z 烟草公司资金预算是预算期内一切现金收支及其结果的预算，是有关现金收支的汇总，资金预算包括年度现金预算、月度现金预算、专项现金预算。业务部门负责现金预算的编制和执行，财务部门负责现金预算的汇总、上报审核及对现金预算执行情况进行分析和监督。

司库体系建设能够加强对资金预算约束管理。通过系统细化资金预算与业务计划的衔接，遵循自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总、归口管理的原则，优化资金预算管理。开展关键业务和历史记录的大数据分析,总结资金收支波动的规律, 严控预算外项目支出,在预算系统中进行刚性控制，做到“无预算不支出，有预算不超支”，强化预算刚性约束。

司库体系建设能够提高资金预算编制准确性。通过对接业务数据自动生成资金计划，系统实现计划项目分级管控，各层级业务部门编制后提交，系统逐级审批，审批完成后自动汇总合并至财务部门，预算编制全部线上完成，减少人工统计编制工作量，提高编制准确性。

司库体系建设能够提高资金预算执行分析的效率。通过系统设置，资金预算自动获取业务数据进行分析，实时分析预算的执行情况，通过设置不同的控制方案，不同预算项目设置不同的规则，实现按时间、按项目、按部门等多维度的分析功能，提高预算分析的效率。

（四）往来款项管理方面

Z 烟草公司往来款项包括预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、合同负债、其他应付款，往来款项的管理包括对客商信用评价、信用检测、往来分析、逾期管理等方面的管理。

司库体系建设能够规避客商违约风险。依托信息技术自动推送企业信用数据，健全客户和供应商信用体系,严格资信审查、信用评级和准入管理,借助社会化数据监测客户和供应商信用状态变化,动态调整信用等级并及时在企业内共享，将失信企业纳入黑名单并采取相应的风险管控措施，规避客商违约带来的风险。

司库体系建设能够降低企业往来违约风险。通过系统建立对应付款项账期的分析，建立资金付款排期提醒，规避合同付款超期带来的违约风险。通过建立应收款项清收责任制和配套激励约束机制,对逾期应收款项要及时采取必要法律保全措施，尽快回笼资金,减少损失。

（五）风险防控方面

Z 烟草公司财务管理方面的风险主要包括资金管理风险和银行账户管理风险。资金管理风险是指由于受某些不确定性因素的影响,如账户信息错误、系统问题等造成资金流失的可能性。银行账户管理风险主要包括银行账户开设、变更等未按制度要求履行审批或备案程序、账户清理工作执行不到位等方面。

司库体系建设能够全面防范资金管理风险。依托信息技术，将资金安全管理规范、业务审核规范等梳理成可嵌入系统的具体规则，在业务及单据具体环节上，配置所需风险规则内容，设置结算疑似重复规则、高频大额支付规则、累计大额支付规则、敏感支付规则等，通过自定义风险级别与权重、在具体单据审批过程中检查规则，实时预警资金管理风险。

司库体系建设能够全面防范银行账户管理风险。依托信息技术，对银行账户存在的风险类别进行分类，对分类的风险按级别不同设定不同的风险规则，包括开户银行合规性规则、业务办理及时性规则、账户性质变更规则、低效账户规则、账户年检规则等，规则嵌入系统后由系统实时校验，一旦发现不符合规则的事项系统自动预警并进行风险拦截，确保在事前和事中环节的风险防范效果。

三、结语

司库体系建设是在数字信息技术发展、资金支付手段不断更新、企业转型升级加速的背景下，对企业传统的资金管理模式的创新，司库体系建设是促进财务管理数字化转型升级的重要一环，是创建世界一流财务管理体系的必经之路。通过对司库体系建设的探索，明确了司库体系建设在国有企业地市级公司所能达到的建设成效，通过对信息系统设计，从系统开发、数据结构等方面，实现业务和财务的融合贯通，不断提高财务管理的精益化、集约化、智能化水平，推动地市级国有企业的高质量发展。