沈 斐

（宁波港建设开发公司）

全面预算管理是现代企业财务管理的重中之重，企业通过全面预算管理合理调配资源、挖掘成本控制潜能、实现精细化管理和增强风险防控能力。在全面预算管理模式下，数字化转型通过将数字科技与预算管理工具有机结合，对财务数据进行深度挖掘和分析，更好地实现业务预算和财务预算的有效贯通和融合，从而为企业的决策提供有力的支持。因此，企业的全面预算管理更应切实推进数字化转型，进一步实现数字化改革与集团全面深化改革、建设双一流重大任务的整体贯通与一体推进。

一、数字化转型对全面预算管理的影响

在数字化技术的指引下，全面预算管理的职能、流程以及体系架构等都发生了巨变，数据的来源更为广泛和多元化，各业务系统的数据都能通过在系统平台搭建“预算模块”相互打通并集成，从而解决“条块分隔、信息孤岛”等问题。数据中台支撑着海量数据，并采用“数据联动”的形式构建全面预算管理的新型模式，从而更好地发挥预算管理的价值效能。

企业通过运用现代信息技术，夯实全面的数字化预算管理体系。通过运用大数据工具，获取并深入挖掘数据的资源价值，引入云计算技术实现数据的实时同步和备份，为企业的预算计划提供数据支撑；在预算的执行过程中，利用人工智能技术自动化流程，减少人工干预，从而实时获取预算执行进度进行预算管控并防范风险；在预算分析和考核时，通过海量大数据保证预算的执行效力，同时运用数据可视化工具，更加直观地展现预算的执行结果。

二、当前全面预算管理存在的主要问题

当前，全面预算管理的重要性已经为越来越多的企业所意识到，其能够在集团企业进行资源调配、流程管控、业绩考核等方面发挥着核心的作用，但仍有很多企业无法预期实现预算管理的效果，具体表现在以下几方面：

（一）组织上下难以协同

为保障预算的准确和合理性，预算的编制通常需要企业各级组织和部门相互配合协同。但是，实际的预算编制工作常常通过财务部门主导，其他部门的参与度不够积极，难以实现部门间的有效协作。财务部门作为预算编制环节中的一员，主要是给其他业务部门在预算编制的方法和原则上提供相关的指导，并对各业务部门所编制的预算进行汇总审核分析，不能取代其他部门的编制职能。与此同时，预算在编制过程中要由财务部门来传达信息，中间环节的上传下达直接降低了沟通的效率，业财融合不到位，直接影响到预算编制的准确性和合理性，并加大了预算执行和管控中的困难。

（二）预算管控难以执行

预算管控涉及到企业生产经营的各项活动，不仅要对管控的执行结果进行保障，还要对企业生产与管理的灵活度实行维护；全面预算管理要如何实现执行过程的管理、跟进及风险防控，是企业亟待解决的一大难题。

全面预算管理应设定预算目标，在后续的执行过程中需要根据实际的业务发生情况进行预算管控并进行相应的调整，结束时实行预算分析和考核，从而形成一个完整的闭环。但是现实的情况是大部分企业花费更多的时间在预算编制上，而忽略执行过程中与时间进度异常的项目，没有及时采取相应措施进行风险预警及管控，从而失去了全面预算管理的意义。

（三）绩效考核难以评价

预算绩效评价作为全面预算管理中的重要环节，为考核和评价各责任部门的业绩提供了数据支持。但目前考核不力的状况较为普遍，具体可归结为：

1.缺乏考核评价意识：许多企业不重视预算考核评价工作，从源头上就无法对绩效考核目标进行有效控制。

2.缺乏考核评价的规范体系：具体包括考核标准随意、考核内容抽象、考核指标模糊、考核结果流于形式等。企业普遍将完成预算收入与利润等指标作为考核的要点，而对预算执行过程中的合理有效程度缺乏相应的考核与监督，考核评价的科学性和公正性有待加强。

3.缺乏预算责任追究制度：绩效考核机制缺乏完善的总结、传达、反馈等过程，缺乏相应的责任追究和奖励机制，使得绩效评价的公正性和客观性受到威胁，员工的积极性受到严重打击，难以保证企业全面预算管理体系的顺利推行。

（四）数字化应用程度较弱

当前预算管理工作中，预算的编制、执行、分析及考核等各项环节需要依赖财务软件中的预算板块或者手动填写电子表格文档，笔者所在公司主要通过金蝶软件的预算编制与预算执行模块来实现，无法达成真正意义上的流程自动化，预算管理的数字化应用程度较为薄弱，主要体现在：

1.系统数据无法相互贯通。各业务部门都有一套各自的系统平台，各种数据散落在各自孤立的系统中，无法打破部门之间的信息壁垒。财务部门通过向各业务部门下发预算编制表来获取预算数据，费时费力，数据获取不全面不及时，预算管理也难以融合入各自的业务领域中。

2.数据深度挖掘与分析能力较弱。各业务部门的数据无法实时提供决策有效的信息，在相当程度上影响了预算管控的效力与科学性，与数字化转型所要求的运用大数据来获取数据并深入挖掘其内在价值从而进行深度分析的差距较大。

三、数字化全面预算管理的建议

（一）建立数字化预算管理体系

当下的预算体系都是以财务系统中的预算报表为核心，反映的是事项所呈现的会计计量结果，缺乏每一事项背后的业务特质。数字化转型的浪潮下，我们应当思考如何以业务为导向，打破传统的基于财务报表为中心的预算管理体系，加深业务层面的预算，精细化至最小业务单元，使业务和财务实现深度交融，实现预算目标、控制监督及考核评价等全链条数字化管理，最终实现企业的战略目标。

数字化预算管理体系的构建与各业务单元一脉相连，如何将分散在各业务部门的数据相互关联利用，挖掘其内在价值是亟待解决的问题。首先，将预算管理系统与财务系统、人力资源系统、资产管理系统、物资系统、工程管理系统等互联互通，以数据接口的形式将各业务部门原本孤立的系统数据相互贯通，并利用模型统一数据的口径和规则；其次，由预算管理系统自动匹配各业务系统的数据，便于系统不仅能够随时采集到各业务单元的数据进行管控监督，并且还能够以历史数据为基准，并对照市场变化趋势，利用既定的算法对其进行预测分析，对潜在的风险进行预警把控；最后，为有针对性的预算绩效评价提供数据支持。

(二)优化数字化预算管控平台

数字化预算管理体系需要分别从物资管理、人力、工程管理、合同等各业务系统中采集数据，由于需要同多个业务系统实时进行交互，这就必须升级优化传统的预算管控平台，夯实数字化基础架构的建设。通过搭建数据中台，采用标准API 接口的方式，将各业务单元分散的数据统一规则并集成到全面预算管理系统，减少系统获取数据的障碍。

通过建立预算管控平台，将财务系统与其他业务系统板块相连，扩充数据容量并激发动态处理信息的潜能，解决系统间各自为政、条块分隔等问题，打通数据与数据间的壁垒，在预算管控平台上进行集成并共享，不断提升数据的价值功能。通过优化预算管控平台，可以在预算编制、预算执行、预算分析、绩效评价等全链条实现自动化。

（三）深化数字化预算管理全过程控制

数字化转型下，全面预算管理系统可以实时采集到各业务单元的数据，对于偏离预算目标的项目进行预警，促使责任部门尽早寻找原因，及时止损，更好地应对市场变化和挑战。在实际工作中，责任部门及时将偏离预算时间进度的项目向前端人员反馈，督促其及时查摆问题并给出解决方案，实现预算的全链条管控。

长久以来，预算的编制工作常常由财务部门主导，由其向各业务部门收集数据并编制预算，然而，由于其他部门的意愿与参与度都不够积极，预算执行的结果无法关联到具体部门以及个人的激励与责任追究，导致传统的全面预算管理难以执行过程管控。而在数字化转型的加持下，由于实现了财务系统、人力资源系统、资产管理系统、物资系统、工程管理等系统的相互集成，预算管理系统将各业务系统异构并实行全流程管控。各业务系统的数据通过数据接口的形式相互打通，以便于预算系统实时采集已发生的准确数据，从而对预算的执行情况进行管控监督；同时，系统能够实时启动预算分析流程，对偏离预算目标的项目进行智能分析，查摆问题原因，及时纠正偏差或启动预算调整程序，从而实现预算的事前、事中和事后自动化全链条控制。

（四）完善预算管理考核评价体系

企业通过数字化全面预算管理系统，可以采集到各种不同维度的数据，通过对数据进行深度挖掘和分析，将业务和财务进行相互融合，构建完善的预算管理考评体系，为考核评价工作提供数据支持，保证预算评价与业务相符，保证企业战略的落实。

建立完善的预算绩效考评体系，首先，要设立一套完整的考核标准。考核的指标需要和预算目标一致，分解细化到员工的职责并与之对应；其次，要打破静态的理念，将动态的考核标准融入到考评体系中，在企业的生产经营过程中陆续加入相关的考核指标，并关注生产经营活动的合法合规性；最后，要将考核的指标落实到每位员工的身上，并与之切身利益关联。不仅要关注财务指标，也要重视非财务指标，必要时可以借鉴战略地图，将员工的奋斗目标与企业的战略目标有机结合起来，实现员工与企业的共同进步。

四、全面预算管理的数字化转型构想

数字化转型过程中，企业的全面预算管理依托大数据技术获得各业务系统中的海量数据，引入云计算储存、同步并备份数据，优化预算编制过程；预算执行中，运用人工智能技术对预算实施进度进行预测分析并优化流程，提前防范风险，实现高效的预算管控；预算分析和考核时，通过海量大数据保证预算的执行效力，同时运用数据可视化工具，更加直观地展现预算的执行结果，避免评价的片面化。

数字化的全面预算管理系统要施展其最大的效能，只有通过与企业的其他业务系统互联互通，一体化集成，因此需要将各业务系统的数据按预算维度的数据标准进行统一。例如，预算维度所需的数据包括预算组织、科目、客户、供应商、不同产品分类等，各业务系统的数据能否满足预算维度的精细度要求，财务系统的数据能否匹配预算维度的数据标准要求，这都是需要解决的问题，如果无法满足上述条件，需要业务部门联合IT 部门共同改进。

以笔者所在公司为例，现在的预算编制是通过财务人员收集各业务部门的数据，在金蝶系统中的预算报表模块中填报形成。在企业的生产运营过程中，要想获知预算实施的进度，也需要由财务人员每月末在金蝶系统中填报预算执行报表，再通过数据分析分解给各业务部门，不仅耗时费力，并且无法实时进行预算过程的管控。在数字化转型的背景下，通过将费控系统作为预算管理系统，连接各业务系统和金蝶系统，在费控系统中搭建一个包含公司所有业务部门的预算管理模块，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等，通过数据接口的形式将其与金蝶、HR、物资管理、工程管理等几个系统打通，当业务部门在各自的系统中填报年初预算计划时能够自动将数据导入费控系统，以便于费控系统的预算编制模块能够获取各业务系统的数据，再将数据自动导入金蝶系统相应的预算编制报表。需要注意的是要将费控系统的数据标准要求按照金蝶系统的数据规范为基础，并将各业务系统的数据标准、核算口径等按费控系统进行梳理并统一，以优化数据的匹配效率。

在后续预算执行过程中，在不同系统数据互联互通的基础上，费控系统能够实时获取已发生的实际数据，并通过预算执行模块随时生成预算执行报表，从而实现预算执行进度和费用使用情况的实时监控功能，及时对各业务部门超过时间进度的预算项目进行预警。结合大数据、云计算、人工智能等技术，实时启动预算分析流程获取可视化报告，对偏离预算目标的原因进行深入挖掘，包括业务流程、材料设备、舞弊等。联合业务信息，责任部门及时将偏离预算时间进度的项目向前端人员反馈，查出问题根源并落实相应的措施，从而实现预算的事前、事中和事后自动化全链条控制，维护精益化管控。

五、结语

全面预算管理是一项繁杂的系统性工程，它关系到企业整体的战略目标，并与各个业务单元息息相关。数字化转型给全面预算管理带来深远的影响，这就需要企业采用数字化技术，将预算管理融入公司数字化转型全过程，通过构建数字化全面预算管理平台，赋予全面预算管理新生命，从而进一步实现数字化改革与集团全面深化改革、建设双一流重大任务的整体贯通与一体推进。