张志强,韩凤芹

(中国财政科学研究院,a.研究生院b.教科文研究中心,北京 100142)

一、引言

2022年6月23日,国务院发布《关于加强数字政府建设的指导意见》(国发〔2022〕14号)提出:“充分运用数字技术支撑构建新型监管机制,以数字化手段提升监管精准化水平,以一体化在线监管提升监管协同化水平。”作为加强税收征管数字化建设的重要抓手,我国实施的金税三期工程基于大数据、云计算、人工智能等数字技术,以智能化为特征,以税务数据大集中为核心,总体上实现了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”目标,标志着我国税收征管真正进入“以数治税”新阶段,对推进税收征管现代化具有里程碑意义。当前我国企业税收不遵从问题仍比较突出,《中国税务稽查年鉴(2010—2018)》统计结果显示,2009—2017年我国税务稽查机构查补收入呈上升趋势,2017年查补收入高达1921.97亿元,每年查补收入占全国税收收入比例均在1%以上,并成为一种延续态势。我国实施金税三期工程带来的大数据税收征管能否提高企业税收遵从度?自2013年起,金税三期工程在我国各地区采用分批次、分阶段逐步推行模式,造成同一地区企业在系统上线前后、同一时间点上试点地区和非试点地区企业所面临的税收征管数字化水平差异[1],为研究金税三期工程带来的大数据税收征管对企业税收遵从度的影响提供良好的契机。

关于大数据税收征管的研究,在企业盈余管理方面,朱凯和潘舒芯等研究发现,实施金税三期工程带来的大数据税收征管促使企业增加使用应计盈余管理替代真实盈余管理[2];而李增福和骆展聪等研究发现,大数据税收征管促使企业更多地采用真实盈余管理[3]。……