李焱栩 绍兴文理学院

引言

在企业财务管理中，税收筹划能够提升企业管理水平，《企业财务通则》明确了我国企业应该合理地进行税收筹划，有效降低了企业的税收负担。与此同时，税收筹划是企业在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，选择最优税收方案来达到企业利润最大化的目的。但由于各项主客观因素的限制，部分企业的税收筹划工作还存在一定的不足之处，亟待改革与创新。现就对企业财务管理中的税收筹划工作实践进行详细的探讨。

一、企业财务管理中税收筹划概述

企业财务管理中税收筹划的内涵及特征：第一，含义：税收筹划是指企业在不违反税法基本原则的前提下，通过对企业生产经营活动的事先安排，在最大限度内合理地降低纳税义务，从而达到减轻税收负担目的的一种管理活动。第二，特征：（1）合法性：税收筹划必须在符合国家法律法规及税收政策规定的前提下进行。（2）超前性：企业的税收筹划不能超越国家税法规定的范围，应与企业财务管理活动同步进行，事先规划，及时调整。（3）筹划性：企业在符合国家法律法规及政策的前提下进行税收筹划，其目的是减轻税负、合理避税、实现企业价值最大化。企业财务管理工作包括了对货币资金、流动资产及长期资产和负债等相关财务指标进行管理，税收筹划作为一种有效的管理手段，在企业财务管理中有着广泛的应用前景[1]。

二、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）提升企业管理水平

在经济快速发展的今天，我国财政收入规模持续增加，但是我国是发展中国家，国家在财政收入上还有很大的发展空间。在这种情况下，企业需要更加努力地促进经济增长方式转变和产业结构优化升级，然而，一个企业要想持续、健康地发展下去，就必须遵循财务管理的相关规则。因此，企业应该不断提高自身的财务管理水平，将税收筹划作为企业的重要战略组成部分。税收筹划是指纳税人在不违反税法的前提下通过对经营、投资和理财等活动进行事先策划、安排和准备而获取最大利益。通过税收筹划可以使纳税人在合理地节税和降低税负方面做出一定程度的让步，使纳税人在经济利益最大化的同时获得最大程度上的经济自由和权益保障，进而促进整个社会经济协调稳定地发展[2]。

（二）提升企业经济效益

随着经济全球化的深入，在国际竞争日益激烈的今天，企业要想获得更好的发展，实现更好的经济效益，就必须重视财务管理工作。而税收筹划是财务管理的重要内容之一，其目的在于帮助企业减轻税收负担、合理避税，从而降低成本、提高经济效益。随着我国企业所得税法和有关税收政策的不断修订和完善，税务机关对企业税收筹划工作越来越重视。因此，企业必须加强对税收筹划工作的认识和重视，从而实现优化企业财务管理、降低财务风险、提升企业经济效益之目的。企业作为社会经济活动的重要组成部分，与国民经济发展有着千丝万缕的联系。通过税收筹划可以在一定程度上实现减轻企业税负，这是对企业财务管理工作的一种支持，同时，将税收筹划运用到财务管理中还有利于增加企业利润空间，进一步提升企业市场竞争力。

三、企业财务管理中税收筹划运用的主要方法

（一）成本调整法

所谓成本调整法，就是在计算应纳税所得额时，把当期营业收入和所有的营业成本都在计算应纳税所得额时予以扣除。这种方法又称为“收入费用法”，以“收入费用”为基本计算公式，因此也称“销售费用法”。成本调整法主要适用于那些以产品销售收入为税基的企业，如生产企业、租赁企业等，利用此种方法进行税收筹划时，必须注意成本和费用的可比性问题。成本调整法又称纳税调整法，企业在进行税收筹划时，主要是对发生在企业以前年度的可以进行税收扣除的项目，如销售未完工开发产品取得的收入，对其按实际成本计入当期损益，则以后年度应缴纳的所得税可在当期予以扣除。成本调整法是运用税收政策对企业生产经营中某一项业务或某一阶段财务状况发生影响的调整方法。如果这种影响能使企业少交一次所得税，或者使企业多赚一笔利润，则企业可以利用这一税收优惠政策对产品生产成本进行调整。成本调整法与折旧法相比，可以减少所得税税额，与投资收回法相比，可以减少企业利润总额，与长期负债筹资法相比，可降低长期负债利息费用，与无形资产摊销法相比，可减少无形资产的摊销费用[3]。

（二）收入控制法

收入控制法是指企业通过对自身的经营业务进行分析和测算，并将测算结果与税法规定的有关标准进行比较，以确定本企业收入的具体实现方式。具体的计算公式如下：收入=销售收入+其他业务收入+财政补贴收入，适用于：企业的主要经营业务为销售商品、提供劳务及让渡资产使用权的纳税人。其具体计算公式为：企业应纳所得税=销售收入×适用税率。这种方法与企业所得税法基本一致，不同之处在于对“其他业务收入”和“财政补贴”的确认方法，以及“销售商品、提供劳务及让渡资产使用权”的确认标准。需要注意的是：该种方法并非是企业所得税法中所规定的，而是一种专门适用于销售商品或提供劳务企业纳税调整的方法。收入控制法，即企业在从事生产经营活动的过程中，以销售产品或提供劳务作为核心收入来源的一种方法，这种方法具有节税的作用。该方法的优点是：收入控制法考虑税收对收入的影响，重点关注了税收对收入的影响，使税收与收入在时间和数量上达到平衡。这种方法缺点是：由于收入控制法将直接影响企业的利润，因而对利润可能产生负面影响，会给企业带来一定风险。

（三）股权控制法

股权控制法，即企业在从事生产经营活动的过程中，通过调整股权结构来影响企业盈利能力和税收负担水平，从而达到节税目的的一种方法。该方法适用于一些规模较大、产品市场占有率高、资金实力雄厚、技术创新能力强或与政府有特殊关系的大型企业。其需要较高技术含量和较高的投入等成本，并且该方法必须考虑税收对利润与产品价格的影响，因而适用于那些以利润最大化为目标、缺乏融资能力以及内部控制制度不健全或不完善的大型企业[4]。

四、提升企业财务管理中税收筹划运用的优化策略

（一）提升税收筹划重视程度

正确理解税收政策，重视税收政策对税收筹划的影响，税收政策是影响企业经营活动的重要因素，合理、充分地利用税收政策是企业进行税收筹划的前提，而当前我国对于相关税收政策存在一些理解偏差，这就会导致企业在开展相关业务时产生一定的税务风险。因此，在实务中应当合理、充分地利用各种不同类型的税收政策。对于企业而言，开展税收筹划工作可以提升企业的发展动力，但当前我国大部分企业对于税收筹划工作的重视程度并不高，还未形成较为成熟的税收筹划理念。因此，相关工作人员需要积极采取有效的措施，对企业财务管理中税收筹划运用的优化策略进行研究分析。在我国现行税法体系中，各项税费的征收依据和缴纳标准各不相同，部分税费还存在重复征收的问题。因此，为实现企业收益最大化，有效降低税负率，相关工作人员需要根据企业实际情况制定科学合理的税收筹划方案。通过优化税收筹划方案可以减少纳税数额、降低经济损失、提高收益水平。同时，还可以增强企业财务管理人员对税收筹划工作重要性的认识，明确其在企业财务管理中的作用和意义。现阶段，我国多数企业对税收筹划工作都不够重视，相关工作人员需要制定科学合理的税收筹划方案，通过采用有效措施优化相关工作流程和制度，增强税务部门同企业间的沟通交流力度，减少税务部门和企业间不必要的矛盾冲突，有效促进了两者之间关系的协调发展。在实际工作中，财务管理人员是落实税务筹划工作的主体，因此要加强对财务管理人员的培训和教育，不断提高其专业能力与综合素质，以更好地发挥其专业优势和作用，同时还要加强税务筹划工作的交流与学习，以不断提高自己对税务筹划工作的认识[5]。

（二）完善财务管理工作机制

首先，在企业财务管理中，税收筹划要以一个系统的观念来进行，要构建起一个完善的财务管理体系，对所有相关工作进行规划和安排。其次，要建立相应的组织结构，来对企业所有的税收筹划行为进行有效管理，从而使得税收筹划工作能够在一个完善的组织结构下开展。再者，要对财务管理中存在的风险进行合理防控，将风险管控工作落实到具体实践中去，并对所有的风险进行排查、识别以及预防。最后，要构建起完善的激励机制，来鼓励和激励财务管理人员积极开展相关工作，并且，通过构建起完善的激励机制来对相关人员进行有效奖励。只有对企业所有员工都有一定程度上的激励，才能保证财务管理人员能够更好地开展税收筹划工作，只有提高了企业员工参与税收筹划工作的积极性、主动性以及创造性，才能促进税收筹划工作在企业财务管理中充分发挥自身作用。

此外，完善财务管理工作机制，一是通过合理利用会计政策选择，进行纳税筹划，通过合理利用税收优惠政策来降低纳税金额；二是通过正确进行税务处理方式选择、科学设置会计核算方法来降低纳税金额，通过正确使用不同税种的纳税期限来降低纳税金额；三是通过合理确定固定资产折旧年限和方法等方式来降低纳税金额。总之，在新时期的经济发展下，需要积极采取税收筹划工作优化措施，确保企业经营效益稳步提升，这不仅可以提高企业财务管理水平和经济效益，还能够为企业在未来发展过程中奠定良好基础。

（三）营造良好税收筹划环境

纳税筹划是在税法框架下，合理利用税法提供的政策，通过对企业经营活动的组织和安排，实现减轻税负、降低税收成本的一种财务管理活动。由于其目标的明确性，企业可以根据自身经营状况，通过对现有资源的有效利用，降低税负，实现企业价值最大化。营造良好税收筹划环境能够充分激发纳税人纳税筹划热情，强化纳税人纳税意识，例如：税务机关可通过加强税收法律宣传，引导纳税人充分了解相关税收法律法规和政策文件等，税务机关可通过加强培训、举办培训班、召开座谈会等形式宣传普及税收法律法规和相关政策。在充分掌握税法规定、政策变化等信息的基础上，税务机关可为纳税人提供纳税方案选择、纳税申报、税款缴纳等服务。对纳税人而言，合理选择纳税筹划方案能够实现节税目的，同时提高自身的财务管理水平。优化纳税结构，合理降低税收成本，其中包括：加大对固定资产投资成本的管理力度，加强对企业销售产品、提供劳务等经营业务中应缴纳的个人所得税费用管理，加大对销售产品中应缴纳的企业所得税费用管理，加大对高新技术企业的管理力度，使其享受高新技术企业所得税优惠政策[6]。

（四）加强税收筹划人才培养

税收筹划工作对于企业经营发展具有重要的意义，其作用的发挥程度直接关系着企业的经济效益和发展潜力，企业应当对此引起重视，在实际工作中提高税收筹划水平，同时结合财务管理的特点，制定完善的税收筹划方案，加强人才培养工作，确保企业财务管理中税收筹划运用的优化策略得到落实。企业在实际发展过程中应该结合自身实际情况来制定税收筹划方案。首先，从实际出发考虑企业自身需求、发展方向等相关内容，明确开展税收筹划工作所具备的可行性。其次，企业在进行纳税筹划前需要考虑到企业自身需求，结合公司发展方向与现实条件等内容来制定合理的纳税筹划方案。再次，在落实税收筹划方案过程中，不仅要注重方案的合法性，还需要考虑到方案的合理性。最后，企业在落实税收规划时要有针对性，根据自身实际情况制定合理的纳税规划。税收规划工作也需要依据企业发展需求、发展方向来制定，同时税收规划工作还需要根据企业自身需求、发展方向等内容进行统筹考虑，通过加强税务筹划人才培养和企业财务管理制度建设，优化纳税结构，使其达到合理利用的目的。建立健全的税务管理制度是必不可少的，其主要内容是：完善企业内部控制体系，建立科学合理的纳税结构，建立科学的纳税体系，提高财务人员和税务人员的职业素养，在此基础上，应进一步健全税收管理制度，使其可以更好地执行。

结语

综上所述，企业税收筹划的前提是在遵守国家相关法律法规的情况下进行的，通过对相关法律法规及政策进行研究分析，进行税收筹划，可以让纳税人从多个角度出发考虑问题，合理利用各项优惠政策来实现纳税成本最小化、税款减少最大化，进而增强纳税人的纳税意识。所以，在进行税收筹划时应尽量选择一些税负较轻的对象来作为税收筹划对象，树立正确的认知观念，由于税务筹划并不是一个简单的计算过程，其需要有科学的方法作为理论支撑，因此，在实施税收筹划之前必须明确进行税收筹划所涉及的概念、原则等知识。