顾望杰

在市场竞争愈加激烈、利润空间不断被压缩的过程中，房地产开发企业只有控制成本与税务才能够保障企业利益，而土地增值税是房地产开发过程中的关键税务，所以需要深入研究如何进行土地增值税节税，通过有效且合法的手段降低土地增值税，使企业资金能够正常流转。

一、房地产开发企业与土地增值税概述

（一）房地产开发企业

房地产开发企业指的是为了实现城市规划与城市建设目标而开展土地开发与房屋建设工作的企业。在长期发展过程中，我国房地产开发行业逐渐趋于成熟。但房地产开发的产业链较长、成本结构较复杂且资金回收率较低，在一定程度上加大了房地产开发企业的发展难度。

（二）土地增值税

土地增值税即转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位与个人按照国家计税依据以及项目增值额缴纳的税赋。土地增值税的计算公式为：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

二、进行土地增值税节税的意义

在宏观调控的过程中，土地增值税对房地产企业产生了较大影响，加大了企业税负。通过合适的纳税筹划方式进行节税处理可以在法律允许的范围内减少企业应缴纳的土地增值税，有利于提高企业的资金运转效率与财务管理水平。同时，进行节税处理也可以降低房地产开发的成本，促进企业的长远发展。但节税是通过合法手段减少纳税额，并不等于偷税漏税，所以房地产企业需要提前制订纳税筹划方案，增强节税手段的合法性。……