黄桃芳

摘 要：新时期背景下，随着国家反腐倡廉的持续深入推进，党和政府也越来越重视对各地干部的教育，所以对党校的建设发展、财务管理也都提出了更高要求。为了更好地顺应时代发展趋势，事业单位也在不断建立和完善内部控制体系，从内部管控做起，从而采取一定模式实现对各项活动的管控，提高党校财务管理质量和效率。但是目前，党校在进行财务管理、职责分配、思想道德教育等各方面都存在着一定的廉政风险，内部控制体系建设并不完善。所以为了加强党校廉政建设、落实内部控制、提高内控管理水平和财务管理水平，就要构建完善、适合的内部控制体系。鉴于此，本文主要分析了新时期党校内部构建内控体系时遇到的各种问题，如单位层面的内控意识差、制度有缺陷、信息化水平低；经济层面的预算效率差、合同管理水平低；核心业务层面的教学、科研风险等，然后对应地提出了优化措施。

关键词：内部控制；党校；内部控制体系

内部控制是任何组织、机构、事业单位、企业等内部管理的重要组成部分，也是对各单位业务经济活动加强风险防范和管理的有效手段，是实现各单位内部治理的基础。随着社会变化及实际各地经营管理需求，对干部的教育力度也随之增大，干部教育的党校管理理念也要随之有所改变，所以在党校内部建立完善的内部控制体系，已经逐渐成为促进党校稳定、有序发展的必然要求。本文主要针对党校构建内部控制体系方面的内容展开讨论。

一、新时期党校内部控制体系建设存在的问题

随着反腐工作的持续推进，各单位、组织对内部控制方面的管理力度也在逐渐加大。2019年，中央巡视组对25家不同业务领域的单位开始了内控问题巡视，根据巡视发现很多单位都存在着一些经营问题，具体问题及所占比例汇总如图1所示。

图1中可以明显看出被调研25家单位存在的问题不少，尤其是管党治党、八项规定、人力资源、以权谋私方面，问题占比较高。针对这些问题类型及占比，中共中央必然要开始重视各单位内部控制方面管理。本文主要从单位、经济业务、核心业务三个层面展开对党校内控体系建设方面的论述。

（一）单位层面

1.内部控制意识差

党校内多数教职工自身并不具备良好的内部控制意识，而且缺乏内控方面理论知识认知，导致其对内控重要性认识不足。部分党校内部人员会片面、错误地认为内部控制建设仅仅是财务部门职责，与其他部门毫无关联，或者是把内部控制简单的看做“管理和控制”，认为校内一切工作合法合规即可，并没有深入了解内控对党校教学和科研业务方面的影响。

2.内控制度有缺陷

部分党校现有制度体系制定并没有依据最新国家政策、标准、法律法规，而且存在着不全面的情况，部分环节教职工进行日常工作时，缺乏可依据的制度体系流程，以至于有些环节各部门职责划分不清晰，部门间、员工间经常会因为责任权限发生纠纷，最后出现问题却无从追究责任人的尴尬局面。

3.内控信息化水平低

据调研，目前党校应用信息化技术软件开展日常工作的部门、人员较少，仅仅在财务管理、OA办公等过程中应用，其他环节，如物资采购、供应商管理、预算管理、教学活动管理、合同管理等内部控制信息化方面尚且处于空白，或者半自动化程度。总之现阶段党校内控信息化建設水平较低，各部门、各业务活动之间也无法实现信息共享，更多的是借助传统人工汇总、登记、记录等方式操作，无形中会增加一定比例的人为操作错误率，进而对后期内控工作效果造成一定负面影响。

4.关键岗位职责划分不清晰

党校现有制度体系、岗位职责分配、权限设置并没有覆盖所有部门、所有人员、所有岗位，而且有些岗位权限和职责划分还存在着一定的重复率，使得各岗位员工无法依据所制定的职责和权限进行日常工作。

（二）经济业务层面

1.预算管理效率差

党校对于预算管理工作的重要性虽然有一定了解，但是实际上并没有真正落实预算管理工作，也没有充分发挥预算管理作用。比如预算工作没有实现全员参与，多数是由财务人员兼任预算工作、预算执行不到位、预算目标制定不合理、预算考核缺乏等，都会阻碍党校预算管理工作的顺利进行。

2.合同管理水平低

党校对于合同管理方面存在的问题主要是部分资料信息登记不全、流转流程不完善、台账登记详略不合理等。而且管理合同的人员对于合同方面的法律观念、风险意识较差，外部市场发生变化、合同条款进行变更、宏观政策调控等各种客观因素存在时，合同管理人员并不能及时分辨出存在的风险、隐患，也没有及时上报相关负责人，最终容易出现各种合同方面的法律纠纷，给党校造成经济损失。

3.固定资产管理不到位

资产管理不到位体现在：固定资产账实不符、资产管理制度不完善、缺乏定期或不定期盘点资产工作等。因为党校固定资产相对较多，涉及种类也繁多，因为管理不善，部分资产并没有指定人员来管理，党校内部也缺乏定期资产盘点，这样就会给部分不法分子钻空子的机会，因为缺乏完整的出入库记录，后期也无从查证，有损党校利益。

4.后勤非税收入预算管理落实不到位

党校后勤非税预算管理落实不到位主要体现在预算管理方式不统一、预算编制不严谨、预算执行缺乏刚性、预算政策法规不完善等，主要是因为非税收入有着不稳定、不普遍、分散、灵活等特性，费用涉及的项目、用途、标准等都存在差异，党校内部人员对非税收入预算管理重要性认识不足、预算制度体系不完善等，所以实际预算编制、管理难度较大、征收成本核定难。

（三）核心业务层面

1.内部控制中教学管理风险

党校内部培训管理不严谨，一般都是先进行培训后付款的形式，但是后续因为财政困难等各种因素，导致收款难度大，财务人员工作量也会增大。款项无法按照预期收回，需要支付的费用就无法支付。而培训费用是需要纳入非税收入管理的部分，理论上开票后的次月必须要全额上缴财政，但是实际上因为款项无法收回，就要先垫付，这就导致了培训发生但是不敢开票的现象较多，财务方面也没有完善的记录，一段时间后根本无法查清各单位欠款情况，久而久之，就会降低培训服务质量。教学经费投入力度较小，各种硬件、软件设施不到位，影响教学质量。对教职工的激励政策制度不健全，无法提高教学质量。

2.内部控制中科研管理风险

为科研人员提供服务的意识弱，进行科研项目立项、决策、结项等环节都仅仅是行政管理人员负责，并没有征求科研人员意见，从而会挫伤科研人员工作积极性，降低服务意识。科研项目预算管理编制水平差。科研经费使用的真实性、合理性有待考究。科研项目内部控制制度不健全。

二、新时期党校构建内部控制体系有效措施

（一）单位层面

1.提高人员内部控制意识

党校领导层及各部门负责人要主动学习内部控制体系构建相关内容，对内控重要性有足够了解，并广泛宣传内部控制理念，让更多教职工人员树立正确的内部控制意识，也为后续内控工作的开展奠定一定基础。让全体教职工人员认识到内部控制工作不仅仅是财务部门职责，而是每个岗位都需要担任的责任。

2.完善内部控制制度

党校各项内控工作的顺利开展都需要有规范的制度体系、流程做指引，所以要建立完善的内部控制制度。相关负责人在建立内控制度时，要确保各业务活动归口管理部门分类准确、各部门负责人工作职责、权限设置合理，授权审批流程完善，确保每个环节都有制度体系做指引。而且随着党校实际发展趋势和宏观政策调控，内部现有制度体系也需要不断进行优化、调整，还要保障新制度与旧制度之间的协调性、可操作性。党校完善的内部控制制度体系有：预算管理制度、合同管理制度、收入支出管理制度、资产管理制度、教育教学制度、外聘学习食宿管理制度、外聘讲师薪酬管理制度、研发经费管理制度等。

3.加大内部控制信息化建设投入力度

党校内部控制工作的顺利完成，还需要有健全的内控信息化系统做支撑，考虑到党校内部业务活动类型众多，业务流程复杂，为了避免更多人工操作的错误率、低效率，可把目前已有业务流程系统与内控信息系统相契合，可搭建数据接口，可另外设置数据中转站，尽可能实现不同业务活动数据信息的共享。例如在项目科研管理系统中融入立项、结项结算、报销经费等流程，可以聘请专业的信息化技术人员负责内控信息化建设。

4.精细化关键岗位职责

党校要精准划分每个岗位工作职责、日常工作权限，关键的、核心岗位更要重视职责、权限设置，避免在实际内部控制工作开展中，出现权责纠缠不清的情况。党校业务经营活动的决策组织机构主要负责授权审批业务活动的执行，各业务部门不仅要经过授权审批后执行，还要定期进行相关工作内容汇报给决策组织人员，使得决策人员可以根据所汇报数据信息对业务活动进行监管，督促其精准执行内控工作，提高工作效率。

（二）经济业务层面

1.提高预算管理水平

预算管理工作是党校所有业务经营活动的重点，预算执行效率则表明党校预算工作水平。党校要建立完善的预算管理制度体系、流程，对各环节、各人员进行明确的预算责任划分，并督促各部门负责人管辖预算相关工作，并推动预算工作的顺利进行，始终秉承着“先预算，后支出”的基本原则。如果遇到特殊情况，需要紧急支出，则需要获得高层领导人员的签字批准，才可执行。

2.加强合同管理

党校要重视合同管理工作，可以设立专门的合同管理人员，负责与使用、签订合同的各部门进行沟通交流，要对合同内容编写、条款审批、签字生效、借阅登记、归档管理等全过程进行合理控制。后期因为实际情况有变，需要对合同内容进行补充说明、更新部分条款、删减、解除合作关系等，都要严格按照制度流程执行，确保党校承担风险较小。

3.加强固定资产管理

首先要制定完善的固定资产管理制度，对固定资产涉及的所有环节都要有严格的制度流程依据，以此来约束教职工日常工作行为，规范固定资产使用、转让、报废、转卖等环节。如果存在设施损毁严重、无故缺失等情况，就要严格追究责任人，并给予相应惩罚。其次要重视对固定资产的日常维护和保养，减少不必要的维修费用。对固定资产采购质量、数量验收要认真落实，记录出入库账簿，确保党校固定资产账实相符。最后要安排人员定期或不定期进行固定资产清点工作，不定期是为了防止部分员工有时间捏造事实，加强对平时台账的监管。定期可以是每年底进行一次固定资产大梳理，对本年度资产采购、报废、转让等情况进行核对，有必要情况下可以邀请有资质的第三方机构协助开展资产清点工作。

4.加强后勤非税收入预算管理

党校要规范后勤非税收入预算管理工作就需要相关工作人员充分认识其重要性；加大对非税收入的征收管理力度；制定完善的预算编制方式、实现收支两条线，确保预算编制更规范合理；加快法制体系建设力度，增加预算编制准确性、权威性、严肃性等。

（三）核心业务层面

1.加强教学内部控制，提升行政服务质量和效率

改变教学经费保障模式，提升服务质量和水平。可以简化学员收费流程，先收费再培训，这样既可以提高服务效率，又能提升学员对党校的满意度。增加教学经费投入力度，提升办学质量。对現代化的教学设施，如投影仪、报告厅、液晶屏、激光投影等设施的采购，以实现体验式教学，也能提升教学质量和效果。制定合理的教职工奖励赞助制度，提升教学主动性、积极性。

2.创新内部控制方式和理念，提高科研主业发展水平

实现由管制型内控向服务型内控的转变，释放教职工人员科研动力和创造性，鼓励他们创造更多有价值成果。制定科学合理可行的科研项目内部控制制度体系，并出台配套的一系列操作细则，规范岗位职责、权限。完善各部门协同管理制度流程，各部门间既要紧密配合、环环相扣，还要相互监督、协作。提升党校科研工作信息化技术水平，使教学内控职责划分更明确、流程更规范、信息更共享。完善事后监管机制，可借助信息化技术手段，实现科研工作的动态、事后监管，确保每一项经费都能够被合理、高效利用。

三、结语

综上所述，党校构建内部控制体系是当前时代发展必然趋势，党校负责人也应该切实认识到内部控制对业务活动发展的重要性，对财务管理水平的影响，不断加大内控体系建设力度，实现对党校全部资产、资源、资金等的合理分配、使用监管等。上文中主要概述了新时期党校内部控制体系建设存在的各种问题，也分别对应地从单位层面、经济业务层面、核心业务层面提出了优化内部控制体系措施。希望本文的研究可以促进党校内部控制体系的构建，内部各部门之间信息的沟通交流，推动党校更好更快地发展。

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