摘 要：企业内部控制的重要组成部分是财务内部控制，财务内部控制无论是在控制企业生产运营成本、防范财务风险和提高资金使用效益都起到关键性的作用。就现状而言，我国大部分中小企业尚未能有效执行财务内部控制，财务内部控制难以发挥其功能和作用。面对这种情况企业要尽快完善财务内部控制体系和加大力度执行财务内部控制制度，以便提升自身的市场竞争实力，为企业更快、更强、更稳发展做出贡献。

关键词：企业；财务内部控制；问题；应对措施

引言：近年来，我国市场经济的蓬勃发展为中小企业的快速发展提供了优质的前所未有的机遇。中小企业快速发展的同时也逐渐暴露很多问题。例如：产品生产成本高、更新速度慢、生产周期久不能适应新时代市场经济发展速度。企业发展过快、盲目扩大导致资金链断裂严重威胁了企业的正常运营和发展。因此企业要深入梳理和总结企业财务内部控制管理过程中出现的问题，采取有效的解决办法。与此同时还要加快财务内部控制体系的完善和健全。

一、企业财务内部控制管理的目标

企业财务内部控制的目标是合理保证企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整。企业通过财务内部控制可以有效监督生产运营效益，合理选择筹措资金和进行投资，有效识别风险并进行风险规避。

二、企业财务内部控制管理的主要内容

1.应收账款控制

企业销售产品并不是将产品所有权转移和开票就结束的，而是在客户将全部货款收入公司账户完结。企业日常经营管理中要关注应收账款的管理，例如：应收账款的账龄分析、应收账款的周转率、应收账款是否有专人管理等问题。部分企业账上应收账款账龄较长、金额大、业务员和财务都不去管理催收，造成企业资金被占用。一些信誉不良的客户持续赊销商品，企业赊销比率高速增长也是造成企业资金周转困难的原因之一。

2.存货控制

企业日常生产运营过程中离不开原材料、半成品、成品、辅料这些。如何管理这些存货是企业无法避免的难题，原材料的采购来源、采购周期、经济订货量是否合理？材料的采购单价是否还有降低空间？供应商的结算方式是否合理？半成品流转是否顺畅？成品是否滞销？这些都是企业经营者要去面对和解决的问题。虽然企业应当按客户订单排列生产、采购计划，但是现状仍有一些企业的生产管理人员不按客户计划排产随意更改生产计划，半成品生产过剩，或者材料不配套造成浪费，生产工艺繁琐耗费更多的人工成本。采购人员没有制定合理采购计划，材料不设定安全库存，供应商的生产能力和到货周期以及生产部门日耗用量这些数据收集不到位。往往到没有材料才去采购或者肆意采购过多的原材料。这样的后果不仅是不能保证生产稳定进行，失去客户订单，给企业管理增加难度，还占用较多的资金造成企业资金周转困难。

3.成本费用控制

企业要想健康持续发展，成本费用控制是关键。无论是日常生产经营还是为了抢占市场份额做出扩大生产规模都要有准确的成本数据做分析做基础。成本费用控制不是简简单单一两个部门的努力就能达成的，往往需要企业全体部门的共同努力来完成。企业只有控制住成本费用才能获取更多的经营利润，从而创造更多的产品和拥有更多的市场份额在行业竞争中更具有竞争优势。

4.投资筹资控制

任何投资和筹资都是有风险的，企业如何规避风险或者将风险调控在可承受范围内是需要把控的。例如企业在做投资之前一定要先做项目的可行性研究报告，评估项目的可行性和风险收益性。并且要结合企业现状选择适宜的投资方式和项目。例如：企业需要在购置新生产线和维修现有生产线这两者之间选择一种方案，首先要知道这是一项互斥方案，企业应权衡考虑各方面因素，有些隐含成本及收益切勿遗漏，计算分析应该以何种财务指标为判断依据。在企业有合适项目需要执行或者投资时，现有资金不足如何获取更多的资金来满足企业生产经营的需求。是选择债权筹资还是权益筹资以及混合筹资都需要企业结合自身实际情况去计算分析。如果企业的加权平均成本过高，高于投资收益时应该立即停止该项投资计划。企业在选择筹资方式时要全面考虑各项财务指标选择合理的筹资方式，以便更有效达成筹资计划，有助于企业经营者做出正确的选择。

三、企业财务内部控制存在的问题

1.企业领导层对财务内部控制的重要性意识不够

随着互联网经济的开始，社会主义市场经济发展可以用日新月异来形容。科技带来便捷的同时也在无形中淘汰掉一些过于保守老旧的企业。现代化市场经济对于产品种类、规格、品质要求、消费需求更精细，企业要想在众多同业中脱颖而出不光需要优质的产品还需要精细的服务和营销策略。企业只有牢牢抓住市场需求精确分析自身的定位找到对应的客户才能将产品销售出去。企业领导层不能再用傳统思维和方式管理企业。企业要想在新时代市场经济发展中具有竞争优势，就势必要学习先进的管理技术管理企业。现实中一些企业领导层思想老旧、学习能力不足，对财务内部控制不了解或认识不全面，未在企业建立财务内控制度或未将财务内控制度具体落实到位。企业管理层如果没有财务内部控制这种意识，那么企业的发展将会有很多问题，企业很可能被市场经济发展淘汰。

2.企业财务内部控制制度较为落后

现实中一些管理者在学习先进的企业管理方法后在企业中确实建立了财务内部控制制度。但是财务内部控制制度内容不是老旧就是生搬硬套与企业实际情况大相径庭，管理人员在实际工作中执行起来也较为迷惘。企业制定一些考核指标不是过高根本无法实现就是过低轻而易举便能实现，使得企业财务内控制度成为纸上谈兵，无法正常有效开展。一些企业在制定考核指标仅仅是定性分析，缺乏准确有效的数据分析。一些企业制定考核指标时全是定量分析，加大管理人员执行的难度。数据的准确性和真实性失真，大量的数据采集和计算工作消耗过多的人力成本，更使得企业财务内部控制失去真实有效的意义。企业亟待需要一套完整的财务内部控制体系和制度来就行管理。

3.企业工作信息化程度低

在日常生产经营管理中，一些企业很难做到从销售、生产、仓储、财务都集中使用一套应用软件。不是生产与销售脱节，便是销售与财务脱节，各部门信息沟通不流畅、数据资料不共享这些都给财务计算生产运营成本带来增加很多难题。造成这些问题的主要原因有以下三点：一是企业办公设备简陋。为了降低成本一些企业给管理人员配置版本较低的电脑或者几个岗位共用一台电脑，造成管理人员工作信息化效率低下。二是管理人员一人身兼数职，自己不仅是操作人同时也是审批人。企业以为这样做缩减了成本，其实是隐藏了巨大危险。信息来源的真实性、合理性都有失真。一人身兼数职是否有顾及不到或者应付差事只做表面功夫没有实际盘存复核这些都将造成信息化程度低下。三是企业未能安装一套完整的专业应用软件，或者仅仅购买专业应用软件单一模块。一些企业仅仅使用财务模块，其他部门都沿用Word或Excel。一些企业管理人员水平参差不齐，专业软件不会使用或者接受能力有快有慢这些都造成着企业信息化程度低下。

4.财务内部控制缺乏约束

企业缺乏完善的内控制度，从而导致财务内部控制制度管理效果收效甚微。造成这种问题主要原因有两点：一是内部监督不足。现阶段，部分企业不具备足够的内部控制制度的意识，一些企业为缩减成本仅仅设置一个财务部门，而未设置审计部门。企业的日常工作全由财务人员自己负责审查，这种行为这严重影响了审计监督的有效力。二是内部监督未能具体到实处，在监督执行过程中企業未能将监督的具体范围、对象、指标准确明了。监督人往往不愿意得罪人选择做个老好人，即使发现问题也睁一只眼闭一只眼选择缄口沉默。有的企业在内部监督过程中，仅将合法、合规作为重点关注对象，而忽略了其经济性、合理性。

5.风险评估及预防相对薄弱

企业日常经营存在经营风险和财务风险而财务内部控制管理的重要职责就是防范潜在的风险。一些企业未能建立完善的风险评估机制，未设置风险评估委员会以及未能给各部门配备专业化的人才，在风险来临时不能快速针对风险进行识别更无法提出有效的风险应对措施。对于企业经营过程中的风险识别和评估未能进行有效监测。企业风险管理人员在收集信息时候不全面，仅收集内部信息和历史信息，对于外部及未来的趋势信息收集不到位，所以很难全面、客观的识别风险。

四、企业财务内部控制问题的应对策略

1.不断提升管理人员的内控意识及职业素养

在企业中营造学习氛围，提醒每个员工都是企业的一份子，都承担着企业财务内部控制的一份职责。一是日常召开员工大会宣传教育或者采用广播宣传教育来引导全体员工配合财务内部控制这项工作。二尤其要加强财务人员的内控制度教育。给予财务人员一些学习经费，提供些学习时间。定期组织财务人员培训活动，引导其深入学习财务内控制度知识。管理人员更是要亲自带队学习先进的财务内部控制制度，坚决执行财务内部控制制度。制定合理的学习计划，并且进行定期测试考核。对于考核不及格的管理人员进行督促学习，对待学习态度消极的管理人员应调离原来岗位。对于普通员工也要进行考核，产品的合格率和工作效率也是考核的主要指标。对于消极怠工、无视产品质量的员工进行批评教育，纠其修改补救不良品。企业可以适当设置奖惩制度以此来调动全员参与的积极性。

2.构建完善的制度体系

企业要综合考虑自身优劣势、生产规模和行业特性制定出一套完整的财务内部控制制度体系。对于重点指标要进行量化，如设置合理的资产负债率，应收账款周转率等等。对于无法进行量化的指标要进行定性分析，企业不能只考虑定量指标忽视定性指标，要定性与定量相结合去制度考核指标。

针对应收账款的控制企业要结合自身行业规定及时做出适应性调整。设置适当的应收账款周转率、信用周期、信用等级。安排专人对应收账款进行分类管理。根据客户的信誉划分信用等级，信用等级决定其可以选择的信用周期。定期与客户对账及催款，对于信誉不好的客户、供应商降低其销售份额和采购份额。

针对企业的存货需要合理设定安全库存，生产部门以及采购部门要严格按规定进行生产和采购。对于生产流程也需要定期考察，取消冗余重复的劳动，以技术部为牵头，质量部、生产部共同参与到产品流程优化研发中去，这将可能大幅度降低产品生产成本，提高企业销售利润，为企业在市场竞争中增加优势。

企业需要给各部门设置成本费用指标，认真核算各部门成本费用指标，并且严格监督各部门成本费用支出，定期收集等级各部门成本费用，认真分析其合理性和有效性。针对成本费用偏大的部门点名提醒，减少其费用报销，督促其部门合理有效降低成本费用。

在选择筹资方式时要综合考虑各种因素，不仅要将资产负债率考虑进去，还要将企业的偿债能力与股权风险等考虑到。这样可以帮助企业快速、合理、安全筹集到资金也提高资金使用效益。

3.提高企业工作信息化程度

企业要给管理人员配置合适的办公设备，还应该与专业的软件销售商合作，制定或者选择一套经济实用的软件。制定培训学习计划，督促管理人员学习先进的应用软件进行日常管理办公。这将有助于所有岗位的办公都在一套软件上进行，真正地做到数据来源统一、数据传输及时、数据信息共享。在此过程中将会出现很多意想不到的问题和无法解决的问题，管理人员和企业都不能半途而废应当坚持使用该软件，可以寻求专业的人员帮助解决，做到遇到问题积极面对和解决。企业也可以聘请更为专业的管理人员帮助现有的管理人员适应和使用专业的应用软件，这将有助于企业更快更好地提高工作信息化程度。

4.加大监督机制的执行力度

企业财务内部控制制度和体系完事后，还需要各个部门的联手合作配合执行。企业光有执行部门还需要一个专门的监督部门，监督搜集各部门执行情况。所以监督机制也需要同步制定和完事。企业应该要求各个部门都要熟读财务内部控制制度，对各自应尽的岗位职责要明确。对于监督部门，我们要要求其针对企业管理过程中出现不合理、不规范的现象要及时大胆的指出，并且上报管理部门督促其纠正。对于敷衍、应付差事、不作为的管理人员要批评教育，给予改正的机会。对于那些屡教不改的管理人员采取辞退等措施。

5.加强内控工作的风险控制

企业要不断完善建设风险评估体系，不断提升风险评估水平。需要设置专门的风险管理委员会，聘请专业化水平高的风险评估人员，明确落实各个岗位的风险管理职责、范围、权限。对于风险管理委员会的成员要求也比较严苛应当包括业务部、法律部、审计部等专业技术人员，以便发挥出各专业人员的专业优势能够较为全面的对风险进行准确的识别和预测。一是要加强风险识别和归类。依据设定的风险控制目标，全面收集内部信息、市场信息、政府政策等信息以便于更快更准识别和风险归类。二是要针对已经识别的风险进行控制。通过合理的方法将风险控制在可以承受范围内，以便降低企业损失。

五、结语

企业财务内部控制在生产运营中可以发挥巨大的作用，可以帮助企业降低生产运营成本，可以提高资源使用效率，可以识别风险降低企业损失，也可以保障会计信息的真实性、完整性、更加准确，方便经营者做出更加合理的判断。希望更多的企业能够认识到财务内部控制管理的重要性，将财务内部控制管理认认真真落实到企业管理中去，更衷心地祝愿每个企业能够在新时代中国特色社会主义市场经济中取得更广大的发展空间，企业更上一层楼。

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作者简介：朱静（1991.01- ），女，汉族，江苏宿迁人，中级会计师，本科，研究方向：中小企业财务管理