李金璐

财务审计作为一项专业性较强的工作，能够有效识别和降低高校的财务运行风险，对于保障高校的稳定运行与发展至关重要。目前，高等学校的财务审计工作面临更加严峻和复杂的社会环境，而运用大数据思维提高审计水平也逐渐成为新形势下高等学校财务审计工作发展的重要方向。如何充分运用新技术、新方法开展审计实践工作，紧抓审计重点，提高高校财务审计的专业性与有效性，需要高等学校基于财务工作现状，进行更加深入的探索。

在我国教育体制的变革背景下，高等学校教学规模不斷扩大，与此同时，财务管理工作压力倍增。高校的稳定发展不仅依赖于高质量的教学体系，同时，合理的内部管理尤其是财务管理工作也十分重要。为了满足高等学校发展的需求，目前很多高校已经设置了审计机构，财务审计内容、审计重点以及审计方法等方面都取得了一定的成就，并总结了大量的经验，取得了一定的工作成果。但是面对新形势下互联网、大数据等先进技术的运用，越来越多的财务管理问题深藏于大量低价值密度的数据当中，使得财务管理工作面临巨大的风险。因此，面对新形势下审计工作的要求，转变审计理念和方式方法，持续深化高校财务审计工作的创新发展，成为当下重要的研究课题。

一、新会计准则对高校财务审计工作的新要求

我国于2019年1月1日全面实施新政府会计准则，要求高等学校不再沿用《高等学校会计制度》，而是统一使用《政府会计制度》。新会计制度明确提出高校要高度关注财务审计工作，对各项资金的使用情况进行全面评价，确保院校资金使用的合理、规范，保障国有资金的使用效率，这一变革也对高等学校财务审计工作提出了更多的新要求。

（一）转变审计职能

以往的财务会计制度侧重于对高等学校经营情况的管理，而新会计制度要求充分发挥审计对高等学校运行风险的管理作用。结合动态审计方式，提高对高等学校运行过程中风险的识别和预防，针对高校运行过程中可能面临的风险点及时采取应对措施，降低财务风险对高等学校的不良影响，从而保障高等学校的稳定发展。此外，提高事前审计的力度，充分结合事中与事后审计，提高对高校财务工作的监督效果。对于高等学校来说，财务审计工作职能不仅仅是事后工作的总结与反思，而是需要逐步提高财务审计工作对高等院校财务信息披露的监督作用，通过财务审计职能的转变，充分提高高等学校财务风险的应对能力。

（二）丰富审计类别

基于教育体制变革逐渐深入的背景，高等学校的日常经费资金来源也从以往单一财政资金转变为财政为主，多种资金来源为辅的方式。对于高等学校来说，财务工作内容不断增加，尤其是办学规模的扩大，收支种类与数量也在快速增加，对财务工作与审计工作都提出了更高的要求。以往高等学校的财务审计工作主要集中在预决算审计与经济责任审计两种，但是在新形势下随着财政资金投入规模的扩增，要求高效的财务审计工作也要随之进行审计种类的丰富，结合政府投资审计等方面，提高高校对财政资金的管控能力，保障高等院校财务管理工作更加细化与专业化。

（三）细化审计内容

随着对高校财务审计工作要求的不断提高，对审计工作的内容要求也随之提高，尤其是面对财务管理精细化的需求，需要进一步细化审计工作的内容，明确审计重点。新政府会计准则对财务管理工作提出了更多的管理要求，因此对于高校来说，进一步的财务审计工作也需要本着规范化的角度，注重对各项资金使用合理性、安全性的审计。同时，新政府会计制度要求财务审计工作注重分类审计，同时对业务支出与管理支出工作进行审计，确保各项财政资金使用的合理性与规范性，提高高等学校的财务管理能力。

（四）创新审计方法

以往的高校财务审计工作方式多是通过翻阅纸质报告、凭证或报表等方式进行现场审计，但是新形势下不仅财务核算内容更加复杂，对审计工作效率要求也越来越高。因此，传统的审计工作方式亟须进行调整，需要不断创新审计方法，充分运用现代信息化的方式，充分借助审计软件等开展审计抽样和统计分析，提高审计工作效果和质量。

二、高等学校财务审计工作现状

（一）审计观念较为薄弱

高等学校承担着为社会输送高质量人才的重要职责，因此其发展也受到国家与社会的广泛关注。但是在高校内部，很多学校并没有充分了解财务审计工作的重要性，对审计工作知识知之甚少，对具体审计工作开展落实不到位，使得高校财务审计工作环境氛围较差。部分高等学校领导没有对财务审计工作形成深刻认识，审计观念薄弱，因此整个学校内部对财务审计工作的实施不够重视，形式化现象非常普遍。尽管国家宏观层面相继出台了《教育系统内部审计工作规定》等政策，但是由于缺乏对相关工作的正确认识，导致高校内部财务审计工作落实困难。由于缺乏高度的审计观念，也使得在具体的审计工作中，审计工作重视程度不够、独立性不足，审计工作效果较差。对于实际审计工作人员来说，由于领导不够重视，因此对自身工作重要性认识也不到位，对日常审计工作开展缺乏高度的责任感，对于一些审计工作中发现的问题也不会及时进行处理，以致高校财务审计工作效果不显著。同时，也正是由于审计观念薄弱和不重视，使得审计部门开展工作时难以及时获取需要的数据资料，部门之间的协调与配合不够，也阻碍了财务审计工作的开展。

（二）审计管理体系不健全

目前，很多高等学校还面临着审计管理体系不健全的问题，没有形成合理的审计工作准则与制度，而这也使得在具体的财务审计工作中缺乏一定的工作依据，无法保障审计工作的落实。首先在财务审计管理制度方面设计缺失，很多高等学校的审计制度只覆盖了审计工作的部分内容，没有对全面工作的开展形成系统化的指导，因此在实际工作中常常面临着工作缺乏规范引导的问题；其次对财务审计制度规划体系建设不足，没有形成专门针对财务审计工作的系统化管理体系，导致在很多方面的审计工作开展规范化不够，影响审计工作的开展；最后财务审计部门独立性较差，由于缺乏合理管理体系的指导，使得很多学校面临着审计部门归属财务部门的情况，使得审计工作开展受影响过多，不能够开展正常的资金审计工作。由于缺乏较为完善的审计管理体系，因此一些审计工作形式化较为严重，无法充分发挥事前预防与事中管控的作用，也没有形成有效的内部审计管控流程，影响着财务审计工作的管理效果。

（三）审计监督整改不到位

财务审计工作的开展常常会受到很多外部环境因素的影响，包括领导命令、利益驱动以及人情关系等方面。由于审计部门独立性不够，因此在具体的审计工作中常常难以保证审计的效果，还会存在很大程度上主观臆断的情况。而这种问题也多是由于没有形成有效的审计监督机制，对审计工作的开展监督管理不到位，没有形成对风险管控、绩效评价等方面更全面的融合管理，因此在很大程度上弱化了审计工作的效果。另外對于审计工作整改方面落实不到位，对审计工作只停留在最终的审计报告环节，认为审计报告就是审计工作的结束，没有形成对后续整改工作的跟踪，使得很多风险问题反复出现。部分高校虽然设有独立的审计部门与监察部门，但是对于各部门之间的具体职能与职责权限界定不清，并没有构建完善的内部控制标准体系，不论是在工作开展情况的日常监督还是后续审计问题的整改方面，都缺乏工作标准与依据，也使得审计工作落实更加困难。

（四）审计人员能力有限

新形势下高等学校的审计工作种类与内容都不断扩大，在审计类型方面，除了传统的预决算与经济责任等审计之外，逐渐增加了政府投资审计、工程审计、风险审计、绩效审计等多种审计类型。审计业务领域的扩大，也对审计人员能力提出了更好的要求，要求审计人员不仅要具有丰富的审计工作经验、熟悉整个审计工作流程，同时还需要了解不同审计类型的具体审计业务内容。但是，目前高等学校普遍存在着审计人员能力有限、专业素养不高等问题，对于财务审计工作方式也还停留在传统的纸质化审计方式，缺乏高度的信息审计思维。一方面由于审计工作内容激增，导致审计人员工作内容多、压力大，但是审计人员配备不足，导致审计任务繁重，难以满足工作任务的需要；另一方面因为一些高校的审计人员多是自财务部门调配过去的，因此具有较好的财务思维，但是审计能力较差。尤其是在新形势下，现有的审计人员专业知识结构已经不能够满足当下审计的要求。再加上一些高校不注重对专业人才的引进与培养，还依靠传统审计方式，或者任由审计人员自己探索信息化的审计方式，不仅使得工作效率低下，同时还增加了财务数据泄露的风险，影响了财务审计工作的质量。

三、新形势下高等学校财务审计工作优化策略

（一）树立正确审计观念

为了保障高等学校财务审计工作的顺利推进，充分发挥高校财务审计工作的作用，需要首先树立正确的审计价值观念。一方面在学校内部要做好相关工作重要性的宣传，尤其是对学校领导层面要让各位领导充分了解审计工作的重要性，通过提高对财务审计工作的重视，形成高校内部良好的审计工作氛围，进而从整体上确保审计工作开展与落实；另一方面还要做好审计工作规划，通过高度的审计意识，做好财务审计工作计划，结合学校各项工作开展的情况，进行财务审计工作的部署与人员的分派，尽可能将更多的人力等资源调配到重要的大型审计项目中，尤其是面对新形势下审计工作的特点，要充分提高大数据思维，加强学校内部信息化风险管控意识。

（二）优化审计管理体系

高等学校的内部审计工作体系是重要的管理体系一部分，因此在新形势下高等学校应当高度重视对自身审计管理体系的优化，形成组织机构、制度与文化等全方位的管理体系。注重对审计管理制度的制定，为审计工作的开展提供有效的约束与支撑，确保财务审计工作能够切实得到落实，保障财务审计工作开展的规范化与标准化。此外，要成立专门的审计部门，注重对审计部门独立性的保障，尽可能减少其他部门对审计机构的约束和影响，从而提高审计工作的公平、公正；还要结合审计文化的推广，培养审计人员高度的责任感，从各方面构建日渐完善的高等学校财务审计工作管理体系，保障财务审计工作的有序推进，以满足新形势下高等学校审计工作质量与效率的要求。

（三）健全审计监督机制

监督机制能够形成对审计工作开展情况的全程监督和管理，保障审计工作的开展质量。因此，高等学校应当不断健全并优化自身的审计监督机制，通过独立的监管机构形成对审计工作开展情况的监督。通过合理的风险评价指标与绩效考核机制，从而有效降低日常财务审计风险，注重对事前、事中与事后审计工作的监督，保证审计工作的准确性。同时，对于阶段性审计成果要做好整改跟踪管理，确保对审计结果的后续追踪，降低重复性风险发生对学校运行与管理的影响，逐步形成学校内部良好的审计整改长效管理机制，结合社会与监察机构的外部监督力量，逐渐提高高等学校审计工作的质量。

（四）提高审计人员能力

面对新形势下高等学校审计项目增多，审计人员能力不足的问题，高校要关注对审计人员能力的提升，通过引进高素质专业审计人才以及日常审计工作培训等方式，保障日常财务审计工作具有充足的人力资源。要通过一些合理的绩效考核方式，不断鼓励相关人员积极学习先进的审计专业知识，探索新方式、新方法，提高审计工作效率。特别要注重对综合性专业人才的储备，在日常审计工作中注重大数据审计方法的运用，通过高素质审计团队的建设，为高质量财务审计工作的开展提供强大的技术能力支撑；紧紧围绕高等学校财务审计工作的需求，形成数据采集、处理、分析全方位的专业人才培养计划，以满足新形势下财务审计发展的需要。

结语：

随着高等学校办学规模的不断扩大以及新形势下各项新技术对学校管理工作的要求，高等学校需要逐渐提高自身的财务审计工作能力，通过不断完善自身的财务审计管理体系以及引进新技术、新方法等方式，逐渐提高高校财务审计的工作质量，结合高质量审计人才的引进和培养，逐渐提高高等学校财务审计的工作能力，确保各项资金使用的安全性，为高等学校更高质量的发展提供更多的可能。

（作者单位：陇东学院）