常庆贺

【摘  要】经营预算管理是企业现代管理的重要内容与重要任务之一，是决定企业是否能够保持竞争优势的关键所在，尤其是在当今经济高质量发展的大背景下，更是对企业的经营预算管理工作提出了更高的质量要求和效益要求。论文以矿用泵生产企业为例，根据矿用泵生产企业的特点，结合企业预算管理的现状从全面经营预算的概念、编制、执行、控制及考核评价等方面详细地论述了矿用泵生产企业的发展现状及预算管理中存在的问题，并就如何做好经营预算管理工作提出相应的政策建议，对指导矿用泵生产企业开展预算管理工作，从而提高经济效益具有很好的借鉴作用。

【关键词】矿用泵生产企业；经营预算；预算管理

【中图分类号】F426；F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）04-0131-03

1 引言

所谓“经营预算”是指用于企业日常生产经营活动的一系列预算，包括费用预算、采购预算、生产预算、销售预算、人力资源预算等方面。通俗来讲，经营预算管理就是对企业的上述预算进行规划和管理的一系列行为和过程，事关企业的信息获取、资金链条、资源整合、业务拓展等众多领域和方面，是企业全面预算管理的主要内容之一。企业通过预测未来期间各项经营活动的财务结果，可以使企业的各项财务和非财务资源得到更加科学、合理的配置，使企业在有限的资金和资源约束下最大化自身的价值和利润，为做好专门决策预算和财务预算奠定基础。尤其是在当今信息科技与数字经济时代的大发展背景下，社会环境对于企业的生存和发展提出了更高的条件和要求，对企业进行更加科学、有效的经营预算管理，提高企业的经营预算管理水平和效率，从而使企业能够在激烈的竞争中保持竞争优势，已成为企业实现长期战略目标的重要抓手之一。

做好企业的经营预算管理工作事关企业的可持续健康发展，具体来看主要包括以下方面的重要意义：

第一，预算管理的统筹规划过程就是企业战略规划和经营目标细化分解的过程，有利于明确各部门在预算管理工作中的工作职能和担任的任务角色；第二，树立全面预算管理理念，有助于在全企业内部形成共同参与预算管理的良好企业氛围，能够有效改善组织内部沟通和协调部门行动，增强企业的凝聚力与向心力；第三，通过将企业的总预算目标在各部门之间进行拆解和分配，可以增强预算目标的可执行性，并且可以更加清晰地比较特定期间内实际预算执行结果与预期预算目标的差异，并且通过分析差异可以帮助企业及时发现新的市场机会或者经营中的隐藏风险，及时调整或修正预算目标，更好地实现企业价值；第四，经营预算目标的实现情况可成为员工绩效评估的重要依据，将企业预算目标与员工的绩效考核相挂钩，可以提振员工士气，有利于企业创造良好的经济效益。

2 礦用泵生产企业现状及预算管理存在的问题

当前，在国家“碳达峰”“碳中和”等宏观经济政策的调控下，以及新能源的推广应用，叠加现阶段新冠肺炎疫情反复冲击和影响，使得工业矿用泵市场的需求严重萎缩，伴随着中小企业无序加入，市场竞争越来越激烈，矿用泵生产企业效益下滑、资金链条紧张，迫切需要企业自身通过经营预算管理等内部控制措施来提升企业的综合能力，增强抗风险能力，从内部发力筑牢经济屏障，帮助企业渡过难关。然而，整体来看，目前我国矿用泵生产企业在企业自身的经营预算管理等内控方面还存在着诸多问题。

2.1 缺乏专业的预算管理部门

从目前我国矿用泵生产企业的实际情况来看，大部分泵企业没有设置与经营预算管理要求相符的专门性管理部门，相关的预算工作职责一般由财务部门代理，且企业内部的其他相关部门及员工未及时参与到预算工作的编制与实施过程中去，缺乏专业的预算管理部门对企业的经营预算管理进行专业的统筹和系统的规划，企业自身缺乏全面预算管理意识。

一方面，这使得财务部门与其他部门之间存在严重的信息不对称问题，对于矿用泵这种专业性较强的设备来说，可能会使得财务部门在预算的制定过程中，由于缺乏专业性知识，使得采购、销售、生产、费用、资金、人工等开支全靠经验，造成资金资源等配置不合理甚至浪费严重；另一方面，没有形成全公司上下协调配合的预算管理机制也容易引发部门之间的执行矛盾和利益冲突，可能会造成相关工作的开展遇到多层次的阻碍和制约，甚至会打击员工的工作热情和参与积极性，产生“财务部门工作压力持续提升而其他部门热情持续降低”的恶性循环，从而使得预算管理难以达到预期的执行效果。

2.2 预算管理时往往“重形式轻管理”

现有企业在进行预算管理时一般只注重对预算的编制，而在实际的落实工作中却很少关注预算的执行效果、控制情况及后续的调整工作，使得预算管理工作在执行过程中流于表面和形式。由于对预算执行过程中的差异分析不够深入和透彻，矿用泵生产企业在现实中缺乏对预算管理工作的深刻认识和有效了解。同时，在矿用泵企业的实际预算执行过程中，企业缺乏有效的动态监督机制和反馈机制，往往只注重考察事先设定的预算考察指标有没有超出目标的预定范围，而忽视对整个预算执行过程中细节的监督和阶段性成果的反馈，从而在一定程度上阻碍了预算管理工作的高效落实和精准执行，这种“重形式轻管理”的管理模式往往使得矿用泵生产企业的经营预算管理工作流于形式，无法真正实现预算管理的最终目的。

2.3 经营预算目标设置不清晰不合理

经营预算目标是企业针对预算期限内所拟进行的生产和经营活动的效益进行评估和预判进而为企业设定的预期绩效目标或结果，该目标是企业实施经营预算管理的重要努力方向。但是，在矿用泵生产企业的实际预算管理中，预算目标的制定较为笼统，一般无法拆解成明确的收入、支出及成本等控制目标，且各部门的目标分配及任务分解也十分不合理。一方面，企业制定的预算目标可能会与企业的现实情况存在较大差异，从而无法得到有效执行；另一方面，在短期利益的驱动下，预算目标往往会与企业的长期发展目标相脱钩而容易忽视企业的长期战略利益，从而弱化经营预算管理的预期成效，难以保证企业能够实现最大的经济收益和保障企业长期可持续的良性发展。

2.4 预算管理绩效考核工作不到位

完善的经营预算工作绩效考核体系对于调动各部门及员工广泛参与并配合企业预算管理工作的积极性具有重要作用。将预算管理工作纳入考核体系，不仅能够调动广大员工的参与热情和主观能动性，更能够在无形中规范部门员工自身严格遵守企业预算管理制度，自觉履行各自的任务及工作职责，提升预算管理工作的规范化。但目前我国矿用泵生产企业的绩效考核评价体系尚不健全，企业内部对预算考核工作普遍不够重视，未将预算管理工作进行系统规划，也未从预算编制的源头对预算实施的绩效予以考核，仅以财务数据作为绩效考核的单一指标，预算的执行结果也并未与职工薪酬及晋升机制相挂钩，缺乏对预算管理工作的有效激励。同时，在预算管理工作的实施过程中，还缺少对绩效评价进行分析、反馈以及绩效责任的追究制度。因此，“激励缺失”与“责任不明”的双重叠加作用使得在矿用泵生产企业中普遍存在员工在执行全面经营预算管理工作时积极性不高的问题。

3 矿用泵生产企业加强预算管理的对策及措施

针对矿用泵生产企业的特点和行业内存在的预算管理问题，本部分提出矿用泵生产企业加强预算管理的对策及措施，从而为矿用泵生产企业今后加强和优化经营预算管理工作提供经验借鉴和意见参考。

3.1 树立全面预算管理的理念，营造良好的预算管理企业文化

良好的企业文化是驱动企业可持续发展的內生源动力，矿用泵生产企业在开展企业经营预算管理的工作时也应当注重企业预算管理文化的培育，以文化为纽带带动全公司各部门员工参与企业预算经营管理工作的主观积极性和集体责任感，树立企业内部全面预算管理的理念和价值观。企业平时应注重对经营预算管理文化的宣传，调动广大员工的积极性和参与热情，将优秀的预算管理企业文化潜移默化地融入公司的实际经营和员工的日常工作中，内化于心。企业的领导也应当以身作则，充分发挥领导的榜样与模范作用，从自身做起严格按照企业弘扬的预算管理文化与预算管理规则执行工作流程，同时就自身积累的经验和经历对员工展开培训与指导，增强广大员工对预算管理工作的理解和认知，调动广大员工的工作热情，在全公司上下形成良好的预算管理企业文化与工作氛围，进一步做好全面预算管理工作。

3.2 从企业实际情况出发，科学合理地进行预算编制

矿用泵生产企业首先应根据企业的内外部环境的变化确定自己的战略目标和战略规划，进而制定与之相匹配的年度经营目标和计划。具体的年度经营预算目标包括利润额、矿用泵销售数量及金额、产品产量及毛利额、原材料及耗材采购数量及金额、广告及促销费、维修及保洁费、办公及印刷费、电费、用工人数及工资标准等内容。预算目标的确定应遵循先进性、可行性、适应性、导向性及系统性等指导原则，同时结合企业自身经营状况、发展阶段和各预算指标自身特点及逻辑关系等，在进行预算编制时灵活选择或综合运用固定预算法、定期预算法、零基预算法、增量预算法等预算管理编制方法。一方面将企业设定的年度经营预算目标细化为半年度、季度和月度目标等阶段性目标，另一方面将企业整体目标分解到各部门、各单位、各岗位，采取上下全员参与、分级共同编制最后逐级整合汇总的“混合式”预算编制方式，将预算管理贯穿企业经营运行的各个环节和流程，做到人人有预算、人人有目标，从而使公司目标和个人目标紧紧相连，共同创造公司利润和价值的最大化。

3.3 做好预算的执行、控制和调整工作，高效落实企业预算管理

预算执行是把预算目标从理论转化成实际行动的过程，一般在执行前先对预算目标进行事前分析，在执行过程中保证对预算目标的控制并且要根据实际执行效果进行反馈，以方便后续进行及时的预算动态调整优化。矿用泵生产企业应当以预算作为基本依据来组织协调企业的各项经营活动，严格执行销售预算、采购预算、费用预算和其他预算，对重点项目预算严格管理，对于非重点项目应尽量简化手续，实行刚柔结合的预算管理方式。对于关键性指标的实现情况，例如，产品销售收入、产品毛利额和利润额等，应根据企业产品特点进行按月、按周，甚至按天的实时跟踪，分析其发展趋势，并充分利用大数据、人工智能、云计算等现代科技工具做出科学预测，提高事前控制及预测能力。在预算管理的过程中，负责预算管理的相关机构应当建立并完善对预算执行情况的动态分析制度，定期对企业预算的执行情况进行分析总结，以便及时发现问题并进行相应的整改。同时，矿用泵生产企业还应当根据国家政策法规、市场环境、企业经营条件、经营方针、发生不可抗力等情况，按规定程序对预算管理制度进行定期调整和优化，以便更好地执行预算，实现预算目标。

3.4 做好预算管理的考核和奖励工作，努力提高员工积极性

经营预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。矿用泵生产企业全面业务预算考核的内容就是对其预算指标，如产品产量、销售额、销售成本、销售毛利额、毛利率、损耗率、耗材费、促销费、办公费等收入费用类指标进行考核，围绕预算完成情况这一中心建立动态、综合的科学考核机制，适时对特定预算期间内的设定目标进行阶段性考核，并通过将实际预算执行情况与设定预算目标进行对照来评价各内部单位的工作业绩，并通过与相应的激励奖励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。通过设立奖励超额完成目标或任务的部门和员工、惩罚未达标者的奖惩体系，培育各预算执行单位的荣辱意识和责任意识，促进企业价值的最大化。同时，在完成预算考核后，预算管理委员会应及时对考核结果进行公布，对奖惩措施予以落实，做好绩效考核的保障工作。

4 结语

预算管理是现代企业经营管理的重要内容，企业预算管理的有效性对于其自身的发展前景具有重要影响和重大意义，尤其是在新时期、新时代，现代企业为保持竞争优势更应该加强重视本企业的经营预算管理，建立系统、科学、良好的经营预算管理体制机制。本文以矿用泵生产企业为分析对象，结合矿用泵生产企业的特点和当前的经济环境，总结分析了我国矿用泵企业的现状以及在预算管理中存在的若干问题，并针对存在问题提出了针对性的整改建议及改进措施，对矿用泵生产企业做好经营预算管理、提升企业整体管理水平有良好的借鉴作用。

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