董庆萍 临邑县审计局

内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它与国家审计有一定的关联，通过内审能够提高单位对内部的管控能力，实现权责约束，监视财政情况，简单来说内审能够监视基层单位情况，同时间接提高单位管理水平，保证单位遵循财经制度，为社会提供更好的公共服务，实现廉政创办。

现如今，我国已进入经济新常态，做好内审才能树立免疫系统架构，规避风险。目前内审工作受方法落后、人员不重视等因素影响，导致实际效果不佳，有必要树立审计正确观念，增强审计力度，如此才能切实改善审计问题，确保审计得到全面落实。

一、内部审计的内涵

内部审计相比外部审计独立性更弱，其主要是对本单位或所属单位的财政收支、财务收支以及经济活动展开独立监督与评价，这种行为本身是合法且有效益的，提高了单位经济管理水平，同时推动了经济目标的实现。从内审职能来分析，主要是进行经济监督和评价，不具备鉴证能力。单位主要是为提高经济管理水平以及促进经济目标实现来开展内部审计的，内审机构一般会履行财政财务审计、资金管理审计、任期经济责任审计、固定资产投资审计、内部控制审计、风险管理审计、管理审计、效益审计以及其他审计职责。

《审计署关于内部审计工作的规定》表明，内审机构在本单位主要负责人或权力机构的带领下进行工作[1]。同时我国内审制订了两种模式的领导机制，分别是受本单位主要负责人领导；受本单位权力机构领导。

二、当前基层内审工作存在的问题

(一)组织机构不健全

目前各地政府为强化内部审计作用，开始制定了一系列的措施政策，同时规定国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织在牵涉较大财政收支、财务收支金额、较多下属单位、占用过多公共资金等情况下，必须设置具备独立性质的内审机构，以此来实施财务审计、资金管理审计等职责，保证资金管理规范性[2]。就目前情况来看，大多数基层单位都是事务多而人员配置不充足，同时部分单位或部门所设置的内审机构缺乏编制，机构本身不完善，且常欠缺行动经费，最终导致内审往往成为一种形式，并不能在基层单位中发挥审计作用，还存在一定的资产流失浪费现象得不到解决。

(二)内审制度不健全，工程开展不规范

目前一些基层单位或部门并没有对内审工作给予高度重视，所建立的内审规章制度不健全，欠缺相应的工程质量操纵、过错责任追求等内容，内审开展时经常缺乏依据，同时容易出现内审人员工作松散的情况，内审制度无法有效发挥监管约束效果。另外由于缺乏完善的内审规章制度，导致开展内审工作程序时过于简单缺乏规范，所使用的审计方式、方法也较为落后，最终很难保证工作质量，内审也就无法对单位行使监控作用，给了违法分子有机可乘的机会，增大了财产损失的可能性。

(三)缺乏专职机构和专业专职人员

由于基层单位及部门内部配置人员不充足，导致内审机构的很多审计人员身兼数职，加上单位并未给审计机构设立编制，进而员工对参与审计工作的积极性不高，使得实际且有专业素质的审计人员更加缺乏，而这些身兼数职的工作人员日常要完成大量的业务工作，经常会忽视内审工作或随意对付，使得内审更加倾向于形式化的情形。而部分乡镇内审人员主要是财政所人员来担任，其自身还有其他要职，进而经常出现既当裁判员又当运动员的局面，给内审机构带来更大的工作困难，日常审计往往很难顺利开展。另外一部分基层单位会指派办公室或纪检人员来兼任内审人员，这些员工本身不具备内审专业知识，同时自身得不到专业培训，对内审作用、工作内容知之甚少，最终导致所开展的内审工作有名无实，难以审计出实际问题，可以说内审质量很大程度是员工的素质能力来决定的，现阶段很多内审人员不单纯只进行一种工作，同时一些内审人员职业素养不高，很多人员因为利益而假造内审结果，严重影响了内审公正性和准确性，导致内审工作丧失了实际意义[3]。

(四)内审工作欠缺独立性

在内审工作中，一些部门单位领导会对此项工作施加干预，进而影响到审计的真实效果，并破坏了内部审计的独立性，实际审计时过于随意，内审人员权限低，工作难免束手束脚，顾虑过多，导致很多工作难以展开，影响了内审人员的积极性，在内部审计过程中，容易出现想做不敢做、能做不愿做的情况，内审工作独立性的缺失，直接降低了内审本身效果，影响内审质量，而目前还存在一些单位领导参与内审工作过多，强行施加想法的情况。

三、导致内审停滞不前的主要原因

(一)缺乏单位领导的重视

内审工作在展开时只有得到单位、部门的重视，才能保证工作顺利开展，所提出的要求得到积极配合，但目前一些单位领导并未认识到内审的重要性，只将其单一的当作财务审计工具，自身不重视，最终辐射到整个单位，使得内审工作进展缓慢，再加上现阶段国库集中支付、政府集中购买政策的推行，一些行政事业单位认为内审工作可有可无。另外部分单位在实施内审时没有实地开展目标考核，相关部门也没对此规定硬性的考核内容与指标，内审工作成果与业绩没有关联，这就导致内审工作并没有纳入议事日程中，实际工作很少开展，同时工作内容就是编制报表，随意应付走个形式[4]。

(二)权力运行支持机制缺乏

部门单位为了做好经济管理监督经济运行设置了内审机构，这说明机构中的人员配置、业务开展主要由单位来决定，现阶段一些部门单位并未建立科学合理的内审运行机制，同时内审制度中缺乏权责规范，最终影响了内审权力运行支持机制的落实，内审人员即使指出问题也得不到有效回应和解决。就某乡镇内审案例来看，虽然内审机构对该镇乡村账务进行了审计检查，并将问题上报了乡镇人民政府，但针对检查问题并未引得政府重视，也就无法带动乡镇整改这些问题，屡审屡犯。这就导致内审权威受到影响，久而久之内审人员还会丧失热情。

(三)国家审计机关的监视指导力度不够

现如今，我国大力推进财政监督管理工作，为了保证财政资金的安全稳定性，需要做好审计工作，政府机关应加强对审计工作的指导和支持，以此强化审计职能，推动其在各单位、部门的有效落实，而由于审计工作需求量大，导致在实际工作中存在一些问题需要解决，目前受审计业务多、交错审计频繁、人手不足等因素影响，基层单位所开展的内审工作得不到政府机关的督促指导，最终也会影响内审质量，导致进度停滞不前。

(四)内审人员顾虑较多

内审机构一般审计的是周围事物，审计人员在审计时往往和本单位交情颇深，这就导致很多内审人员为了人际往来而产生了不想得罪人、不想惹麻烦等畏缩心理，实际审计时大多数人会怀抱着多一事不如少一事心态，这种情况在国内经常发生，也是当下内审工作形式化，效果不突出的主要原因，同时审计工作开展过程中，有很多单位领导人缺乏对此的重视，最终也会导致审计效果大打折扣，同时也容易使内审人员丧失工作激情，一部分人随大众审计顾虑多，而一部分人所审计的结果得不到重视，最终审计往往流于形式，无实际意义[5]。

(五)审计内容单一、缺乏深度

部分单位所开展的内审工作就是简单的就账查账，而诸如单位使用资金效益、内操纵度、经济责任、环保资源等方面的审计工作得不到全面的开展，这是因为全方位审计往往会耗费大量精力好时间，而很多时候单位并未配合审计结果积极整改，导致审计功效不高，同时内审人员由于自身专业水平以及所使用内审手段局限，很多内审工作都只是片面工程，缺乏细致剖析，所编制的内审报告不全面，最终导致内审质量不高。

四、促进基层内部审计工作顺利开展的措施

(一)建立健全内审相关机制

应确保内审工作得到多方重视和支持，针对基层单位所设立的内审机构应做好编制工作，加强专业员工配备，并给予机构更多的经费支持。内审单位根据各乡镇有关内审工作的规定，建立与自身需求相符合的内审工作运行机制，进而落实更制度化、法治化的内审工作，实现审计规范。在设置内审机构的过程中，要结合单位自身特点来健全机构，优化完善制度，对内审人员实施追责机制，确立所要行使的权与责，确保内审部门人员在实际审计工作时保持独立性，且对待工作认真负责，具备良好的职业素养。

(二)加强内部审计队伍建设

基层单位要想提高内审质量，就需要建立高素质高专业化的审计人才团队，确保内审人员工作合规合法，能够有效开展各项业务职能，为单位经济发展提供保障。有关部门在开展培训教育工作时，可以实行以会代训、以审代训的方式，注重对网络信息平台的应用，通过培训形式的多样化，为内审人员提供更多的培训学习机会，确保最终的培训效果。另外，针对培训内容的设置，应及时跟进新时代发展需求进行改进更新，不光要培养他们财务审计能力，同时也要重视经济责任审计、内控审计、风险管理审计等方面的教育和培训，确保员工全方位发展[6]。针对员工的审计行为以及内审工作规范，可以在培训过程中进行相应的教育和引导，提高内审人员工作质量，确保他们审计时及时规范自身行为，进而更好地为地方经济提供服务。

(三)创新内部审计工作方法

随着时代的发展，我国开始进入信息化时代，社会各领域开始应用信息技术，就内审工作而言，通过信息化技术的有效应用，工作效率得到进一步提升，在这种背景下基层单位的内审工作也出现了相应的变化和要求，单位开始愈发重视财政管理起来，原本只是单一查账、检查原始票据的审计方式已被取缔，越来越多的工作环节开始有了信息技术的参与，为此要想提高内审效果，确保及时高效地发现单位各环节问题，规避发展风险，就需要对现有内审方法进行创新升级，确保内审人员工作形式更加多样化，加强审计与高新技术的融合，缓解内审人员工作压力的同时，确保各项审计失误得到高效处理，实现审计透明性，同时内审方法得到创新后，内审人员能够更快速准确地反馈问题，及时督促单位进行改正，为后续领导决策提供基础保障。

(四)加强内部审计工作指导监督

基层审计机关应结合改地区所总结的内审工作要点，并结合实际情况，在内审监督检查工作中引进业务指导，利用开展内审质量监督检查、开展内审指导等方式，来构建基层单位的内审机构，健全内审制度，通过良好的结构组织以及制度来引导，确保内审工作实用性得到自大化发挥，增强内审工作质量，同时内审人员也将根据工作制度规范个人行为，保证业务技能得到有效提升，最终推动内审工作迈向新台阶，科学指导内审工作的有效开展，保证内审的权威性，降低内审员工工作形式化、随意化等情形，及时将审计出现的问题上报给有关部门并责令整改[7]。

(五)将内部审计工作纳入目标年度考核

地方政府要加强对内审工作的重视，为内审工作的开展提供基础条件，强化内审质量效果，比如可以将内审工作纳入基层单位重要业绩考核指标，这样一来内审结果与绩效可以建立联系，同时绩效又与内审人员的实际利益挂钩，员工为得到更高的绩效而提高内审工作的积极性，能够更严谨认真地展开内审工作，保证内审质量的同时提高员工工作素质。而地方政府的参与能够引导单位和部门更加重视内审工作，进而保证各单位能够积极配合内审工作高效完成，与内审人员建立良好的沟通交流，高效完成内审人员的各项要求，推动内审工作顺利展开和进行。

(六)为内审人员提供更优渥的福利待遇

为了保证审计工作顺利开展，地方政府应从审计人员层面出发，提高他们的工作满意度，推动其积极开展内审工作，激发工作热情，确保内审工作得到有效开展。因此，政府需要先解决民生问题，为内审人员提供更优渥的薪资待遇，解决目前审计人员工资低、工资发放不及时不到位等问题，通过良好的薪资待遇来减少员工流失率，并吸引进更多的内审员工加入到审计工作中，强化审计队伍力量，确保内审各环节得到积极开展。

(七)充分利用好协会平台

基层单位的内部审计要想提高效果和质量，应构建完善的内审协会，并根据此平台所具备的条件来组织案例分析、工作研讨会，通过开展多元化审计活动，来拓展审计人员视野，确保他们能够及时学习到新的知识体系，深化审计业务技能。另外，在平台中还可以根据现阶段内审运行机制出现的漏洞和缺点组织会议研讨，让更多的审计人员参与进来，集思广益，最终健全完善内审机制，为审计工作的顺利展开提供保障。

(八)搭建互联互通平台

如果基层单位具有能够健康运行且互联互通的信息平台，就可以高效的进行资源共享，同时内审人员能够借助此平台来交流学习，解决工作问题，相互探讨工作难点，共同学习，取长补短。审计人员随时可以在平台上学习，发表自己的见解，查询工作问题，这样一来审计人员学习积极性被很大程度地调动，同时能够及时发现自己的不足并改正。而国家审计机关也可以通过此平台来获取基层内审人员的工作看法和意见，了解当前内审工作面临的困境，有效解决内审难题，为内审顺利进行提供保障。

五、结语

总的来说，内部审计的出现使得基层行政事业单位得到了更好的经营发展，同时也有助于促进单位制度创新整改。当今社会的经济水平相比以往有了阶段性的提升，市场经济机制开始不断深化完善，而绩效开始被社会各领域群体重视起来，基层单位必须在实际工作中提高资金的使用效益，合理开展财政支出，提高绩效，而此目的的实现需要由内审工作来推动，而要想充分发挥内审效果，保证内审质量，单位领导者需要加强对内审的重视，带领员工积极配合审计工作，及时整改审计问题，另外针对传统的内审技术方法也应结合当前时代技术进行优化和创新，构建完善的内审机制，组建高素质高专业素养的优秀内审团队，确保内审工作的顺利开展，为单位资金运行、财产安全提供保障。