冷 斌，刘希麟

（上海工程技术大学 管理学院，上海 201600）

一、研究背景

据HFS Research研究数据，RPA的全球市场规模已从2016年的6.12亿美元迅速地猛增至2018年的17.14亿美元，近三年的年均增幅超过50%，而同时预计到2022年，市场整体总额规模将迅速达到43.08亿美元。2020年在疫情背景下，上海大数据中心“请来”了RPA机器人，迅速上线了云扩RPA软件机器人，帮助一线员工处理大量工单，机器人仅需30—40秒左右就能处理人工平均4分钟的一条工单，工作效率提高了近7倍。

2021年阿伯丁集团（Aberdeen Group）行业分析报告指出，借助RPA将极大地提升常规任务的执行效率，可以轻松集成应用到更为广泛和普适的自动化用途中。早在2019年中国财务共享服务中心高峰会上，万达集团财务共享中心副总经理王德讯明确指出，万达集团财务共享管理中心目前已经有21个完全经过自主设计开发的财务RPA正在投入运行，有效节约了集团财务资源运营管理成本。此话一出，受到各界人士的广泛关注。

总体来说，AI加持下的RPA，由于能适应更广泛的场景，快速点燃了市场热情，可以完美地将其传统业务实现数字化转型。

在2020年上海国家会计学院联合发布的智能财务现状调查报告中，已经采用和短期内计划采用RPA技术的企业占参与调查的51%，可以看出在数据达尔文时代，人机共同进化已经成为共识。自从2016年以德勤、普华永道等为代表的机构将RPA技术引入会计领域，并冠以一个非常吸引人的名字——财务机器人，在短短时间内，其在会计相关领域的应用已快速扩展到账务处理、发票处理、预算管理等几十个场景之中，部分实现了对会计人员基础工作的替代。该技术曾于2018年和2019年连续两年名列影响中国会计人员的信息技术排行榜的第11名，从而成为这些年发展最快的技术之一，为企业智能财务的转型与升级带来新的发展机遇。RPA的出现，让禁锢在传统烦琐重复工作中的财务人员眼前一亮。人工智能趋势下，财务机器人对传统财务系统影响如何？还存在哪些转型痛点？落实到企业和财务工作者个人如何做好财务工作的转型？我们需要打通财务的“任”“督”二脉。

二、RPA的内涵与外延

融合软件流程自动化和AI技术的应用RPA（Robotic Process Automation，流程自动化机器人）这种敏捷、高效、成本安全可控的数字赋值智能管理技术本质上也就是一个财务机器人，于2017年在国际兴起，目前已成为财务领域的重要应用。著名的IT界媒体Tech Target定义财务机器人是企业最忠诚的“数字员工”，它通过充分利用用户界面（UI，User Interface）和表面级特征这对应的组合组件来帮助创建自动化的处理常规性、可易于预测的数据转录工作脚本，作为虚拟化的劳动力，代替传统人工来完成各种大批量、机械重复的数据业务处理操作，实现业务流程自动化。将企业规则和工作行为流程熟记于“心”，并通过模拟机器人的工作方式自动化来执行一系列特定的工作管理流程，英文通常简称为RPA。

财务RPA继承了传统RPA的明显技术优势，覆盖总账到报表、资金管理和税务管理等流程，使得许多财务人员能够从低附加值的工作中解放出来，通过转型升级集中更多精力从事更多更具实际创造性、更有价值的财务工作，从而为推动财务管理变革与企业转型升级提供有效组织技术基础，为促进企业持续发展转型提供有效技术支撑。RPA与财务结合后的技术应用与人工相比明显的优势在于，具有高效率、低成本、高速度、高质量、低错率、低风险等特点。

三、RPA在财务数字化转型中的应用价值

分析RPA在财务数字化转型中的应用价值，首先满足以下几个方面。

（一）管理效益

RPA的流程自动化特点有效提升了财务数据的时效性和精确性，使得财务人员有更多精力投放于高价值的工作，极大提高了我国企业财务运营管理效率。其次，RPA解决方案的特点，能够处理标准化规则明确的重复性工作，与财务基础工作的现状较为契合，大大提升了管理效益。

（二）经济效益

RPA工作效率比普通人工快3—15倍，可以轻松实现365天，24小时全天候正常运行，持续稳定地高效率作业，极大节省了企业人力资源成本。同时，目前很多大型企业都已经建立了FSSC，但仍然面临着以下一些问题，如企业报销财务费用管理流程漫长、单据管理审批过程占用大量工作时间、内部风险控制措施滞后、财务共享事务性质的工作人员占比过高等。RPA的成功实施，可给其带来全新的业务改变。

（三）社会效益

人工智能环境下，企业对RPA技术的探索，将有效落实国家智能化、信息化发展战略，符合“政府监管和合规需求”要求将制度准则的细化和执行由人工遵守转变为软件控制，由抽查变为逐笔审核，由事后向事前、事中转移，推动财务管理创新和发展。

四、RPA在财务领域的应用现状及其局限

（一）数据安全问题不容忽视

数据和业务访问的应用程序的安全性将始终是企业组织寻求数字化和自动化的重点。相关统计数据显示，在人工智能时代2020年国内外发生过十几起重大的用户信息数据泄露事件，数据已成为各行各业最重要的安全资产之一。RPA财务机器人的主要存储形式是电子数据，在快速处理海量财务数据时，RPA面临数据泄露风险和安全挑战。甚至可以说，大数据时代下数据共享的安全性直接决定了每个企业的存亡与发展。阻止未经授权的网络用户直接访问RPA的网络数据处理网络服务（或其中的一部分）和用户连接的其他数据源变得越来越重要。更严重的是，黑客组织仍可能从部分公司财务管理数据库、网络管理服务器和公司员工的移动计算机中智能检索到可利用的数据，并尝试入侵公司的自动管理平台。

（二）RPA应用分散化，只是“从0到1”

很多共享服务中心在建设的时候，财务组织和财务流程没有很好的设计和优化，财务信息系统没有很好的架构和实施，只想简单使用RPA来提高某一个流程、某一个阶段的效率，没有整体的规划——财务做财务，HR做HR，公司内部不同职能各自为战，管理职责界面不清楚，管理层不理解，缺乏协同管控机制。其次，RPA产品功能太不灵活或者流程规则不标准、不智能，跨界信息交互困难，需要定期进行各种标准化的系统修改，与各系统开发人员沟通，开发出大量的系统接口，额外付出大量的系统集成设计费等，这些都浪费了大量的人力、物力或财力，结果却往往不理想，这说明很多企业RPA应用发展只是完成了“从0到1”而已。

（三）处于人工智能应用初级阶段，无法脱离明确的业务规则

RPA机器人并非实质性的智能，财务机器人的运作基础是人为流程设计和操控，其工作内容程序化、标准化、流程化。当用户遭遇市场突发事件或其他偶发性特殊突发事件时，RPA财务管理机器人可能无法在第一时间做出信息转换，对特殊突发事件及时进行特殊应急处理，缺乏高端财务思维模式，无法实现对市场变化的智能、准确响应，不能快速、准确地提出有效的应对之策，更谈不上高效地工作了。它需要人工流程再造、干预和控制。它的内部需要按照人类的指导模式运作，外部还需要依靠人们的思维能力进行分析、判断和决策，需要利用人类的专业知识来准确把握国家政策、法规和法律标准。所以，标准化流程在发生异常时候也需要人工干预。

（四）人才培养目标笼统化，与实际需求脱轨

首先，从高校在职教育的角度来看，目前大部分应用型本科高校财务管理专业的人才培养目标仍较为笼统，停留在围绕教育部发布的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》对财务管理专业界定的内涵，虽然部分高校又增添了复合型、应用型、地方性等相关的内容，但大部分高校人才培养目标之间总体上的差异较小，没有为具体能力培养的定位提供进一步指向，缺乏顺应时代和行业发展的新定位。另一方面，从企业日常财务工作出发，企业的最终经营目标是实现长期利润，但是企业的会计和财务管理人员往往不能从企业经营实际情况出发，也缺乏对市场经济的敏锐洞察力，不能科学分析和处理企业的财务状况。

五、RPA赋能财务数字化转型策略

（一）创新财务工作内容，注意安全防控

财务转型数字化要根据RPA技术的特点合理安排财务工作内容。可以借鉴电商化平台，通过数字化的电子发票和交易记录来优化业务流程，实现企业与供应商、企业与客户、企业内部之间的无缝衔接。RPA机器人要创新财务工作内容，支持功能的拓展，以便于企业其他财会业务的开拓。对于财务数据安全问题，首先对其自身软硬件及网络环境进行评估，其次配置基于数据和角色的访问控制操作权限可以使整个工作流程和团队分配更加明确，同时减少了数据误操作的风险。要有效保证使用RPA软件供应商的源代码库的安全性，可以通过定期使用如Stylecheckers这样的代码检测软件来对其进行定期代码检测，利用CyberArk注重集成数据保护，对敏感数据标注用户进行隔离，将风险降到最小。

（二）推动RPA财务应用“从1到N”甚至“从N到N+”

从“1到N”指的是走向RPA的规模化应用部署，甚至“N到N+”。财务共享服务发展的三部曲就是：复杂的事物被简化，简单的事物被流程化，流程的事物被智能化，RPA财务机器人正是帮助财务共享服务实现最后一步。第一，企业要自上而下制定规则，丰富业务场景，开放企业横向和纵向，实现企业内部业务领域的RPA扩张。第二，对具体节点进行RPA设计，从总体方案出发，进行全面规划。第三，要建立跟踪优化机制，加强对内部的控制。应从程序开发代码敏捷迭代、可扩展性等方面将现有的经验应用到其他公司的RPA项目中。统一RPA模式下的财务信息口径，提升行业效率。

（三）加快业财融合，提供业务支持

首先完成自下而上的RPA应用规划，然后推进RPA的大规模部署和控制，再开展RPA卓越中心建设，以短、平、快的方式化解企业现有系统中的信息孤岛问题，确保公司和财务部门能够从多维、高质量、准确、及时的数据共享服务中受益。由此可以让更多的企业财务相关人员充分感受到RPA应用机器人的过程自动化技术所带来的好处。在财务输入信息端，财务管理机器人可以通过各种认知识别技术语音转化，如语音光学字符识别（OCR）和语音识别（ASR）。在这个“输入—处理—判断—输出”的智能闭环项目中，从信息的输入、处理到判断和决策的全过程可以独立完成，而不是老技术的堆砌。

（四）优化财务人员与RPA机器人的关系

研究结果显示，以“时间”为横轴，财务岗位对核算、审计等非弹性能力的需求减少，对管理、客户服务、计划等弹性能力需求逐渐增多。优化两者之间的关系，使两者相互协助、相互促进，进而提高效率。首先在教育源头上，大力实施“1+X”证书制度。鼓励学生积极取得多类职业技能等级证书，拓展学习RPA财务机器人开发的基本方法，推动从业者不仅成为RPA财务机器人的使用者，而且是设计参与者。其次从企业财务实际需求出发，企业要推动财务人员转变传统工作思路，强调对所有业务管控的业财一体化转变，不仅要能够懂企业财务知识，还要能够懂管理业务、懂工作流程，紧跟数字信息化时代发展潮流，具备业务流程设计、实施、再造的业务流程管理能力，成为面向新时代财务岗位需要的懂管理、懂设计、懂流程、懂技术的复合型人才，符合企业财务需求。

总之，与机器共舞如此美妙，数字予机器以温度，其惊喜犹如燃情的岁月。财务数字化转型需要新思想、新技术，RPA为企业数字化转型升级提供了全新的思维与方式。RPA技术的应用为财务数字化转型插上翅膀，提升财务部门数据处理能力，RPA赋能财务有望为中小企业走向数字化经营转型助力，成为企业数字化转型接力的火种，赢在人工智能时代。