刘欣波 万华化学（烟台）氯碱热电有限公司

一、财务转型的必要性

财务转型是经济社会历史发展的必然选择，随着信息技术的日新月异的发展，大大提高了财务的工作效率，为财务人员从繁重的基础工作中抽身出来深入业务提供了可能性，在宏观方面，随着我国经济向深层次发展，社会物资的总供给大于总需求，企业的规模扩展已经由以前的粗放模式转为精细化模式，企业的竞争核心要素由产品差异化向低成本转变，意味着当代社会，企业发展必须以实现低成本为第一要务，只有足够的低成本，才能为企业在当代激烈的市场竞争中赢得优势，进而实现企业良性发展，要实现低成本，必须实现公式的卓越运营，在采购端实现低成本采购，在生产端实现低成本运营，在销售端实现高价值，进而为企业打造出低成本优势，实现卓越运营，实现这样的目标在企业管理架构上需要有一个部门帮助企业管理层实现精细化管理；在微观方面，财务是具备帮助管理层实现精细化管理的最合适部门，首先财务具有信息优势，财务作为企业的数据处理中心，具有企业包含采购、生产、销售及管理所有信息，具有信息优势；其次，财务具有必备的专业知识，财务是一个专业性较强的职业，本科毕业的学生在学生阶段就已经掌握了管理学、财务管理、管理会计、宏观经济学、微观经济学等的专业知识，对规模效应、量本利分析、项目决策、最优采购点、最优生产点、最优销售点等有相应的专业技能，具备根据掌握信息提供建议报告的能力；再次财务具备组织优势，财务作为企业的数据信息的处理中心，与各业务部门都有对接联系，具备天然的组织优势；最后，财务在惬意的管理体制上具有优势，不论是在国内还是在国外，在法律上，企业的财务负责人是企业管理层成员，这是财务实现转型，将有价值的决策在企业层面进行发挥提供了便利。

二、价值创造型财务的角色定位

如何实现财务由核算型财务到价值创造型财务的转型呢，首要问题是财务重新角色定位问题，从思想认识进行转变，形成全体财务人员的一致认识，重新学习理解价值创造型财务的角色定位，与财务目前现状之间的差异，重新学习理解在价值创造型财务的定位下，财务部应具有的职能，从思想认识方面着手转变财务思想观念，在思想上实现转型，价值创造型财务定位更多的是一个主动有为的管理部门，要有管理的思想，典型特征是财务具备调整产业运营和资本运营的能力，能够为企业提供有价值的贡献和指导，进而实现股东财富的最大化。

价值创造型财务需要具备五大工作职能与相应工作能力，其五大职能为反映监督、服务业务、风险管控、价值创造、决策支持；

1.反映监督是财务工作的最低要求，根据国家规定的企业会计准则及相关法律法规要求真实反映企业的财务状况、经营成果，运用分析模型准确分析评估企业运营效率，运营管理会计知识准确进行相关核算出具相关报表，满足企业管理需要。

2.服务业务是要求财务深入业务、融入业务、了解业务、理解业务，准确把握业务对财务的需求，在微观上为企业合同签订、价格计算、定价模型、争议解决、供应商评价等专业服务；在宏观上定位为业务的伙伴，站在财务的视角为新业务的决策提供合理化建议，分析已有的存续的业务改进空间，为优化业务提供改善型的合理化建议，更好地服务业务帮助企业发展。

3.风险管控主要是资金风险与税务风险的管理，资金风险管理分两个方面，一方面是融资风险管理，一方面是支付风险管理，融资风险管理需要研判资金利率走势，国家宏观经济政策，做多做宽融资渠道，做好企业短期、中期、长期计划，在风险可控的前提下以低利率的资金成本满足企业的发展需要；支付风险管理主要是对企业对外付款风险的管理，企业资金要宽进严出，对于付款要有完善的付款流程做支撑，流程的合理性需要定期复盘优化，管控支付风险；税务风险管理主要是运用财务专业的税务知识，识别管控税务风险；风险管控是利用专业技能将风险管控在可接受的范围内。

4.价值创造主要是开源与节流，一方面是做好资金计划，在保障资金使用安全的前提下减少闲置资金，实现资金使用效率的最大化，建立良好的银企关系，准确研判国家利率、汇率政策等，通过多种途径多种方式为企业实现低成本的融资，一方面是关注国家财政及税务相关政策，利用税务筹划等合理手段获得财政补贴与税务筹划收益；一方面是利用财务信息全面的优势，对现有业务分析优化实现开源节流，如分析企业各类型的采购合同，进行整合分析，通过时间、空间的合理调整，寻找出低成本采购空间等实现价值创造；最后一方面是通过年度预算，实现企业资源的合理分配，将企业的资源集中在最能让企业实现价值的部分，实现股东价值的最大化，让财务成为企业利润的直接创造者。

5.决策支持一方面是对新建项目的评估分析，对新建项目的评估财务具有天然的专业优势，通过建立财务分析模型，分析项目的经营情况，可变现现金现值、内部收益率等对新建项目的可行性进行评价，帮助企业利用有限的资源做最优的项目，好钢用在刀刃上，实现企业效益最大化；一方面是现有项目优化调整过程中的财务分析，在各个合同或各类合同签订过程中，在各类业务的优化调整中的财务介入，共同探讨，辅助企业的业务决策。

思想认识方面的转型绝对不是一蹴而就的，需要财务负责人甚至企业一把手不断的宣贯，是一个短则一两年长则三四年的过程，是一个不断学习提高、强化，再学习再提高的过程。

价值创造型财务对财务人员的素质提出了更好的要求，要实现转型，在财务人员能力方面需要不断学习提高，以满足财务转型后对财务人员高素质的要求，此外财务知识的不断更新要求财务人员具备不断学习的能力，目前在实务中最好、最有效的方式是建立学习型财务，通过不断学习提升财务人员的工作能力，满足价值创造型财务对财务人员能力提升的需求，进而为价值创造型财务提供人力保障。

三、建立学习型财务，实现个人能力提升

在财务个人能力提升方面的有效方式是在干中学、在学中练的方式，将员工工作能力提升与具体工作统一起来，在工作实践中学习业务知识，获得的知识再用于指导业务实践，形成循环往复、不断提高业务能力的良性循环。在团队中树立管理的思想，财务工作更是一种管理型工作，是对企业的流程、风险优化管理，是要对企业的运营保驾护航，例如预付账款的管理，如果预付账款出现坏账，财务绝不能以根据合同付款、付款要件齐全为由逃避责任，日常工作中财务应该关注合同相关付款条款签订的合理性，付款是否需要保函担保等提出风险管控建议，将预付账款在合同签订、流程设定环节予以管控降低，甚至通过制定标准化的付款条款做到合同中，在日常，要定期分析预付款余额变化，了解关注原因，及时与业务部门沟通，进而在过程中增加管控，通过上述措施使相关风险降低到可控程度，这是举一个例子，让大家理解管理型工作的意义，财务上要形成这样的思维方式，根据需要达到的管控要求去做日常的工作，查漏补缺，实现工作的目的；除此之外，要求像费用会计岗、销售会计岗、付款会计岗、成本会计岗、资金税务会计岗等，要引导他认真思考本岗位存在的意义、目的、使命、要求去指导各自工作，形成自主管理，自发管理，增强工作的主观能动性，进而形成财务部门的整体高绩效，达到从工作中学习实现个人能力不断提升的目的。

创建学习型财务主要靠管理者的引导，通过不断引导团队，不断强化，实现团队成员的自发学习，自我要求学习，要让团队成员在学习中感受到收获，这样才能形成正向的不断发展前进的趋势，朝着学习型财务的不断前进，最终建立学习型财务，这个过程管理者的作用至关重要。

资金税务岗要做好年度的资金筹划方案，季度滚动，提高资金使用效率，做多做宽融资渠道，建立维护良好的银企关系，准确研判国家宏观经济政策，研判利率、汇率政策，通过多种方式降低融资成本，在资金管理方面，以管理的心态管控降低融资风险；税务方面建立形成完整的税务财政政策分析框架，把控宏观政策走向，建立完善多维度的信息渠道，根据企业业务模式进行税务筹划，获取政策红利；碳排放指标方面与生产管理部密切配合，形成专门工作小组，微观上在碳核查积极配合，提供完善充分的数据，在宏观上积极沟通分析碳排放相关的国家政策，抓住可能出现的政策红利为企业创造价值。

成本会计岗位要搞清弄懂会计核算系统的成本核算逻辑，相关成本核算数据从源头到财务的统计逻辑，明确统计差异处理方式方法，具备设计成本核算流程的业务能力，成为制造业成本核算会计专家；要了解掌握企业生产的工艺流程，了解掌握成本核算统计数据的原始由来；具备强大的分析能力，从纷繁的数字中挖掘价值创新思路，具备建立数学模式找到最优开车负荷的能力；学习掌握主要原料、公用工程、产品的定价策略及价格走势，设计企业季度口径的基于原料采购、成本核算的利润预测模型，为企业管理提供更加完善有用的财务信息。

总账会计岗位做好财务各会计科目的分析管理，搞清弄懂掌握各会计科目统计的口径范围，保证各会计科目的入账准确性，成为财务会计报表准确性的直接管理负责人员，成为总账会计专家；在财务分析方面具备整合各岗位分析材料的能力，从更高的角度把控各项数据，具备在复杂数据中挖掘逻辑关系，指导专项分析进而实现价值创造能力；在固定资产管理、在建工程转资方面，了解掌握采购从需求到合同签订、货物入库、出库进入在建工程科目的完整流程，识别其准确性，具备优化现有流程提高在建工程管理的准确度的流程再造能力，优化提高现有的流程管控，优化提高固定资产管理水平。

付款会计岗位要与采购部形成业务伙伴，学习了解企业主要原料如煤盐的主要供应商，价格走势，价格驱动因素，成本构成，行业研究报告等，了解掌握各采购合同的签订模板，税务条款、付款条件等标准条款及原因，对有预付账款供应商的财务状况了解识别等，形成成熟完善的财务付款风险管控逻辑与方案，降低企业的付款风险；分析识别供应商，探讨利用我司低利率的融资做一些供应链金融的价值创新工作的可行性，实现价值创造；结合财务信息全面的优势及深入了解业务的基础上，探索优化业务可行性，如研究探讨供应商寄售模式等。

销售收款岗位要与销售部形成业务伙伴，学习了解合同及定价公式，价格的影响因素，演变过程，掌握原理，同时对于市场价格的变动趋势，研究报告，市场价格变动趋势，变动影响因素，波动周期等要学习把握，成为业务领域的行家里手；要具有对现有的销售收款流程优化提升的能力，在不增加相关部门工作量的情况下尝试优化，提高风险管控力度，提高工作效率。

费用会计岗不仅仅审批相关的费用，更多的要承担管理分析的职责，对于企业发生的各项费用要深入业务前端，细化分析，清楚的了解各项费用的每月金额，原因，驱动因素，做到心中有数；要清楚自己在财务体系的职责，费用的管控要点，结合预算管理将年度费用控制在合理范围内，要具备独立设定相应的费用管控制度实现管控目的的能力。

四、修订相关制度，为财务转型提供保障

要重新修订完善财务部以及公司级的相关制度，以保障价值创造型财务的有效实施，包括成立预算管理委员会、经营活动分析制度、费用报销制度、合同付款管理制度、全面预算管理制度、资金管理制度、碳排放管理制度、工程结算支付管理制度、固定资产管理制度、发票管理制度等，修订完善各岗位的操作手册，落实责任到人，修订完善财务的管理手册等；改变目前财务管理的被动管理向主动有为管理的转变，实现财务由核算型财务向价值创造型财务的转变。

财务负责人的认识和能力是实现转变的关键。一项工作要做到什么程度，想达到什么效果，应该是什么样子，这些需要项目主责人必须有清晰的认识、无比坚定的毅力及高超的管理能力，因此对于财务实现由核算型财务到价值创造型财务的转型，财务对这件事的认识和管理能力是成功的关键因素，此外，财务负责人需要将各个基层财务岗位的产出融会贯通，在更高的层面甚至战略的高度去把控企业的业务走向，在公司层面提出合理化经营改善建议，实现企业在管理的精细化，实现企业的卓越运营，形成财务上下级的良好互动，互相促进。财务的转型不是一朝一夕能完成的，需要财务负责人内心制定好计划与目标，逐步推进，让转型成为一种循环前进的过程，在过程中不断给予鼓励与支持，把控进度，在计划的时间内完成转型。