刁晓霞

（中山公用市场管理有限公司，广东 中山 528403）

财务管理工作作为农贸市场运营企业中提升经济利润点、提高边际利润的重要管理内容，对其实现财务战略目标、提升整体管理水平都存在较大的影响。在财务管理中，由于受到内外因素的干扰，财务管理体系不完善、即便有相应的组织架构也没有进行有效实施运行，才实际操作中会形成较大的财务和经营风险，这些风险的存在不利于企业的稳定发展和战略实现[1]。合理进行税收的筹划，熟悉税收政策可以有效地降低农贸市场运营企业的税费负担，这样有利于增强自身的经济效益和管理水准，但是在税收筹划和纳税过程中，由于财务管理缺失问题和税收政策了解度的问题，也会存在一定的税收风险，需要采用合理、科学的措施进行有效防范。

一、相关概述

（一）税收筹划的概念

税收筹划可以理解为：在有关的政策和制度规定下，使其在合理的范围内，利用各种经营及理财的活动，对其进行合理的筹划和运作，使其达到降低企业税收负担，达到提升企业综合收益和整体实力目的。对于农贸市场运营企业作为主营农产品的运行管理公司，实施合理的税收筹划，可以防范税收筹划风险，可以更好地实现减少企业的运行成本，从而提高企业在市场中的竞争能力，也可以达到交易双方的互赢[2]。以纳税主体的实际情况，开展符合企业发展的税收筹划，通过成本收益分析法、横向比较法等，对企业的税收筹划的净收益进行研究分析。

（二）农贸市场的特点

农贸市场是用于进行蔬菜、水果、各类食品加工、调料等农产品以及食品为零售的固定场所，是在城市乡村建立的可以自由买卖的农副产品市场，其特点产品较为集中、客户群体较为集聚。农贸市场具有比较显著的经济属性是为城乡居民提供各类农副产品的主要场所，承担了城乡居民“菜篮子”“米袋子”“果盘子”工程，具备一定的社会性和公益性，同时农贸市场运营企业是负责管理和运营农贸市场的现代化运行企业，因而在税收征缴和预缴方面，也享受了一定的优惠政策，和一般的企业在进行税收筹划方面具有一定的差异。需要缴纳的税种主要包括：增值税、所得税、附加税等。农贸市场运营企业此类单位享受国家税收的优惠政策，可以免征城镇土地使用税和房产税。

（三）农贸市场和相关运用企业的税收政策

目前实施的农贸市场税收政策为：第一，根据财税〔2019〕12号《财政部、税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》的规定，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。第二，按照农贸市场的规模大小决定税收的范围，如：年缴纳100万元以上的为大型农贸市场；年缴纳10万到100万的为中型农贸市场；年缴纳低于10万元的为小型农贸市场。第三，农贸市场没有达到增值税起征点户以及免税户，需要以年为单位，向主管的国家税机关报送和其生产经营相关的资料，国家税务机关对实际报送的内容以具体情况作为基础进行明确。第四，农贸市场内经营的非独立性核算的企业经销网点，主管国税机关应该和企业所在地的主管国税机关构建信息定期交换制度，征管信息需要每年至少更换一次，对场外企业和经销网点的生产经营进行监控，避免税收流失。农贸市场和针对相关农贸运行单位的现有税收政策能够适用社会主义现代化进程和国家税收改革的大方向，充分综合考虑了乡村振兴、农产品销售、维护农业经济、保障和提供了百姓的吃饭食材场所，对农贸市场更好地发挥了其农产品的枢纽作用。

二、农贸市场运营企业税收筹划的主要风险

目前对于企业而言，进行的经济活动事项一方面是为了提升其整体社会效益，另一方面为了追求更多的经济利益，从而使其更好的良性运转，但是在追求经济效益的时候可能由于管理体系、管理方法、管理防范措施等手段的不完善，那么就会面临一定的经营风险，税收筹划也属于经济活动的一项内容，基于此，农贸市场运营企业在开展税收筹划方面也是存在风险的，存在税收筹划的风险，这需要农贸市场运营企业承担相关风险[3]，具体的体现在以下几点。

（一）缺乏相对较为稳定的税收政策

从当前的政策情况分析，为加快社会进程和提升人们幸福指数，市场经济的相关政策在进行改革，考虑多方面因素，我国的税收政策为适用国家政策也在逐步调整，同时各个区域和地方政策变动方面也比较显著，这些情况的存在，使得农贸市场运营企业存在相关税收风险性。如国家对农产品市场运营企业房产税优惠政策定期调整，一旦实施中途发生纳税政策的变动，则可能已经制定好的税收筹划方案或者相关纳税申报一些流程就不符合既定的政策；这种情况下，以前相对规范的税收筹划方案则不能够进行使用，涉及相关筹划政策因素和税种等因素，可能因为时间因素和筹划成本列支因素等不能适用现有政策进而形成的相关筹划风险。

（二）缺乏规范性和较为标准性的税务行政执法

基于当前我国的征税主体情况分析，主体呈现出多样性，如：财政主体、税务主体等机构具体在进行税务的执行中，出现多个主体重叠的情况，与此同时，税务机构的相关工作人员自身的业务素质和专业度也会影响到具体的执行情况，目前由于人为因素造成的税务行为不到位或者违规情况较多。基于不规范的纳税执行背景下，所实施的税收筹划风险性比较多，包括：第一，从税务执行主体角度来看，会把纳税筹划事项人为的定性为农贸市场运营企业偷税的行为，一旦进行确定，需要加收滞纳金和罚款，税务后台影响评级，进而影响开票金额和数量，最终影响企业的实际运行，不利于企业稳定发展；第二，由于税收筹划人员相关业务素质等因素，在税收筹划阶段没有意识到相关筹划措施对农贸市场运营企业而言是违反税收有关法律的行为，在农贸市场运营企业开展税收筹划的时候，形成了偏差观念，这种偏差的存在，使得税收筹划的本身风险性增加。

（三）税收筹划本身筹划方案造成的风险

税收筹划可以应用到很多的领域中，农贸市场运营企业属于经营类型的企业，在进行税收筹划的时候，需要选择适合自身运营企业的税收筹划项目，并且对选择好的税收筹划项目需要进行深入的分析和调查，以此实现较高的税收筹划成功率。如农贸市场企业可以根据非农贸区域租金收入需要交纳房产税的要求，将设施管理费从租金中分离出来，从而实现非农贸区域房产税的部分合理规避。再如农贸市场经营中，如出现大宗商户退租，出现物业空置，经营方需要及时核实交纳空置税，这些突发事件，农贸市场运营企业在税务筹划中应有全面充分的考虑及筹划。但是在实际过程中由于人员素质因素和相关农贸市场自身的基础条件不同，可能会造成税收筹划本身筹划方案存在问题，不能有效纳税，同时多纳税现象，这样容易形成一些相关的经营风险。

（四）缺乏税收筹划相关技能水平的人员

税收筹划的实施离不开专业的人员进行专业操作，想要使得税收筹划项目得到成功，则需要有丰富税务管理经验的专业人员进行支撑。对于农贸市场运营企业来说，会计人员的专业能力和综合管理能力差，使得信息的真实性受到较大的影响，那么就会导致税收的筹划存在不合理的情况。农贸市场运营企业的管理者缺乏对税收筹划的重视，这就使得在实际的各项工作实施中，存在一定的阻碍和不足。

三、农贸市场运营企业税收筹划风险的防范策略

（一）正确认理解税收筹划

预防和避免税收筹划风险的基础条件，则是表现在思想和理念方面，需要加强对税收筹划的理解和认知。农贸市场运营企业需要在内部提高对税收筹划的推广和选择，使得有关人员对税收筹划得到正确的理解和认识，改变存在的理解偏差问题，其宣传和推广的内容涵盖了：税收筹划、特征、基本原则、有关的法律法规等等。在进行税务征管的工作者方面，需要法律法规的范围内，确保纳税人具备对税收筹划理解的权利。这样可以有效地增强农贸市场运营企业的有关人员具备正确的筹划意识。在保证符合国家政策前置条件下，一方面需要领导予以重视，另一方面需要紧密满足税收政策情况下进行税务筹划；这样既能得到相关优惠，又能符合政策要求。

（二）需要增强税收筹划的理论分析

我国国内对于税收筹划的理论方面研究还不够深入，缺乏坚实的理论基础，这种情况则使得我国的企业，包括农贸市场运营企业在内，在实际的税收筹划方面没有足够的理论作为实际的指导和帮助，基于此情况，也使得抵御此类风险的能力比较弱，这就需要对有关的理论进行深入的研究：首先，可以借鉴于西方发达国家的成熟税收筹划理论体系，对其进行较为深入的研究，结合农贸市场运营企业的实际特点和我国税收筹划的政策等，分析出适合我国农贸市场运营企业应用的理论方法；其次，加强有关的税务机关、机构、纳税人等进行了讨论会议，对目前我国的税收筹划情况进行分析，对其实际的税收筹划进行总结，并对其存在的不足进行改进，探索出适合农贸市场运营企业税收筹划的规律；最后，提高对有关法律法规的研究，税收筹划工作的开展是以有关法律法规作为基础条件，对其进行更加深入的研究，提高对税收筹划的理解和认识。

（三）加强农贸市场运营企业的财务管理能力

财务管理是税收筹划的主要支撑，因而提高财务管理水平，也会增强税收筹划的水平，进而确保农贸市场运营企业持续性发展，提高农贸市场运营企业财务管理工作的措施包括：第一，提高对财务人员的培训和教育，通过合理的培训，对有关的财务管理人员进行全面的提高，包括：理论知识方面、专业知识方面、实践经验、个人素质等等。财务管理人员需要对实施的最新的各项财务政策、制度等进行熟练的掌握。农贸市场运营企业内部需要构建出高效的财务制度，以便于税务机关进行各项检查，在对财务管理人员的培训中，需要增加税务等方面的知识，使其可以提高税收筹划的水平，避免风险的出现；第二，加强信息化建设，以网络技术、信息加护等，提高财务管理工作的效率；第三，重视人才储备，构建完善的人才储备体系，提高农贸市场运营企业员工团队的整体水平，为财务管理工作储备充足的人次。

（四）熟悉最新的税收政策

我国的税收政策在动态的变化中，这种情况下，则要求农贸市场运营企业的有关财务人员对其政策的变化进行全面的了解和掌握，首先需要保障政策，其次实时根据政策的调整，对税收筹划工作进行及时的更新和改善，适应最新的税收政策，以此实现规避风险的目的。需要积极与税务机关人员沟通和联系，首先确保各项政策和方案符合税务规定的要求；其次需要依据国家政策进行深入研究，能够利用政策方面取得优惠政策的可以实施，不能得以实现的优惠政策需要坚决按照现有税收政策正常纳税、这也是一种社会责任；需要熟悉最新的税收政策、需要具有洞察力和创新力。

四、结束语

综上所述，我国农贸市场运营企业基于当前的市场环境下，需要加强各方面的管理，包括财务管理、经营管理、预算管理、内控管理等；在财务管理方面需要加强自身基本功的锻炼，税收管理是财务管理重要环节，要保证基于符合国家政策前置情况下需要加强自身的税收纳税申报能力和筹划的能力，通过科学合理的税收筹划，可以有效降低农贸市场运营企业所需要承担的税费负担，这样能进一步激发活力，促使企业更好前进；同时需要增强税筹风险防范能力，既要满足政策需要，又能在符合政策基础上进行税务筹划管理，这样能使得农贸市场运营企业可以更好、更加健康的发展，更好的发挥菜篮子的作用，更好的推进社会稳定进程。