黄秋菊（副教授），李连华（博士生导师）

一、引言

“改革”是描述事物发展状态和过程的一个学术范畴。理论上通常把事物由一种状态变为另一种状态的跃变过程称为改革，以区别于事物之前的性质和外在形态。中华人民共和国成立以来，我国的会计事业先后经历过三次无论是目标与手段还是过程与内容都截然不同的改革过程。第一次是1957～1960年以“放权、简化”为导向的改革；第二次是1965～1967年以财政部“二十四条会计改革纲要”为内容、以加强社会主义经济核算为目标的会计改革；第三次则是自1980年至今尚在进行的以市场经济会计模式的建立与完善为主旨的会计改革。

与前两次会计改革相比，第三次会计改革的范围之广、力度之大、内容之多、过程之复杂，可谓前所未有，甚至可以说这是我国会计文明发展史中最具有鉴别意义与历史标识作用的一段发展过程。本文旨在从理论逻辑与实践逻辑的视角对这一改革过程进行事件化、结构化的梳理与总结，目的是建立起一个从动机到手段、由过程到内容的相互一致且逻辑连贯的理论分析框架，以更加系统地理解和认识当时的改革初心与改革过程，从而坚信改革的路线选择与未来方向。

虽然我国第三次会计改革已取得重大成就，但目前对于如何认识和评价第三次会计改革，理论界与实务界尚有不同声音，有些人怀念甚至主张回归到原有的统一会计制度，认为以会计准则体系为核心的第三次会计改革走偏了方向，是中国会计的“美国化”或者“西方化”。……