刘 嫦（博士生导师），张莉莉，李庆德（博士）

一、引言

1994年我国颁布《预算法》，这对于规范预算管理、加强财政宏观调控发挥着重要作用。随着我国经济体制的逐步建立完善，旧《预算法》中的预算编制、执行和监督等规定存在的问题开始显现，使得“财政管理体制等相关制度的规范性和健全性不足”问题成为全社会关注的热点。其中，旧《预算法》将收支平衡作为预算审查的重点，使得在面临税收指标的考核硬性约束下，地方政府将视经济形势的差异对税务征收部门采取不同的税收行为，并进一步导致预算执行顺周期效应，从而影响到经济的正常运行。2014年8月31日，全国人大常委会通过了关于修改《预算法》的决定，并于2015年1月1日开始实施。

2014年修订的《预算法》为建立健全全面规范、公开透明的预算制度提供了新的法律依据和遵循。此后，该政策的实施效果引起学术界的广泛关注。目前，学者们主要从规范研究视角阐述了《预算法》的颁布实施对我国财税体制改革和预算体系完善的理论意义。部分学者采取实证研究致力于从财政透明度、地方政府预决算、地方政府债券市场化、财政政策逆周期等维度评价《预算法》的实施效果。从上述研究可以看出，《预算法》提出的跨年度预算平衡机制允许地方财政增列赤字，这一规定有助于规范各级政府的收支行为，也有助于强化地方政府“依法征税”的意识和行为。但是，《预算法》实施是否会对各级税务机关征税产生影响并影响微观企业的税负问题，目前并没有获得较多的关注。……