马敬宇 中国电信股份有限公司河北分公司

引言

在现代经济发展水平持续提高的宏观环境中，企业所面临的市场压力和企业之间的竞争压力是不断增加的。在此背景下，企业要想在市场竞争中夺得先机，应注重市场综合竞争能力的持续提高。而企业全面预算管理工作在企业运营发展中的落实，可以促进企业各项资源优化配置，并强化全员全周期管理，对提高企业资金和资源利用率大有裨益，能够为企业形成市场竞争优势提供强有力的支持。与此同时，企业预算管理工作的进一步发展，已经从最初的单一预算管理，逐渐发展成为信息集成管理，使得企业预算与企业实际情况保持高度一致，深度优化企业资源配置，有效降低企业经营管理成本和经营风险，最终有利于企业在当前繁杂市场环境中，高效实现市场战略发展目标，保障企业做大做强。

一、信息集成及全面预算的内涵概述

（一）信息集成

信息集成指的是以统一的标准、规范等进行信息编码，使得系统中的各子系统信息和用户信息，可以在整个系统中进行高度共享，进而基于信息高度共享来实现系统中相关用户软件的交互与工作。由此可见，信息集成属于信息科技领域的概念内容，其实现的关键是统一标准和规范。

（二）全面预算

所谓“全面预算”，顾名思义指的是对未来一段时间内的各类生产要素进行统筹考虑的一项计划安排，通常以年为周期。如资金、人员等，都是现代企业发展中的关键要素，都要纳入全面预算范畴内，才能为企业高效、合理制定战略发展计划及目标提供支持。企业全面预算的显著特征是全员参与、全周期、全业务，旨在通过全员参与全业务的全过程预算和编制，不断对企业各项资源进行深度优化配置，有效提高企业资金利用率的同时，还可以降低企业经营风险，为企业战略目标的实现奠定良好基础。但企业全面预算在编制、执行等操作中，往往由于各项因素的作用，导致全面预算可能存在编制不合理、预算落实不到位等现象，这要求企业加强全面预算管理，才能使得全面预算在企业内控工作中发挥出最大价值，以此推动企业稳定、快速发展。

二、企业推行全面预算管理的阻力因素分析

（一）预算工作整合思想缺乏

一直以来，预算工作中的整合思想相较来说比较缺乏，许多企业常常没办法分清全面预算、财务预算和财务计划，常把前者与后两者混为一谈，认为只要关于预算就全都是财务部门的事，所以只要是涉及预算的事情全都放到了财务部门。在这样的情况下，财务部门的工作事务直接增加不少，随之而来的财务工作压力也随之增加，可能造成财务人员的流动相继加大，而且这还不利于企业内部信息的传递及工作经验的交流。事实上，许多企业没有构建总体预算管理，有些只有财务方面的预算控制，有些只看利润，都缺乏整体的预算控制和分析。这样可能会引发部门冲突，预算执行力进而被削弱。

（二）全面预算的组织保障体系不完善

我国企业在全面预算管理过程中，基本上都还没有建立起完善有效的组织保障体系。大多数企业把全面预算与财务预算或财务计划混为一谈，认为全面预算只是在企业财务预算基础上的拓展，只是财务行为，理应由财务部门及财会人员制定实施。事实上，我国大多数企业现在实行的组织结构并没有把企业的生产、销售等基层业务部门纳入全面预算编制过程的范围中，这不仅降低了企业预算的可靠性和可操作性，而且缺乏基层机构和人员的真正参与，预算在执行过程中也将会遇到非常大的阻力。

（三）预算管理的考评及反馈机制不健全

在全面预算管理的推行中没有健全的考评与反馈机制，这是企业推行全面预算管理的一大阻力。缺乏考评制度，相关机构和人员就没有办法得到很好的约束，进而降低预算的严肃性和权威性。预算反馈机制不健全，就会导致预算指标没办法有效的执行到位，而且会出现一种有些机构和人员认真执行却没办法界定效果的局面。这样就会导致企业预算管理工作难以深入开展，也会浪费企业的人力和物力。

三、企业全面预算管理内容及价值分析

（一）全面预算管理内容

企业全面预算管理内容具体包括预算编制、预算目标和预算考评三方面，具体如下：

（1）预算编制。预算编制合理与否，对全面预算管理工作成效起到了决定性作用。在实践中，预算编制科学合理与否，关键指标是与企业发展实际情况高度相符。此外，预算编制主要牵涉两方面的内容，分别是经营、财务。

（2）预算目标。企业在经营过程中，为更加顺利地达成预算管理工作战略目标，财务工作人员往往会采取精细化管理方式，将既定预算目标进行科学分解，在此过程中，既要充分考虑企业发展实际，使得总目标科学划分为若干个小目标，如年度预算目标、季度预算目标等，又要将具体的预算目标与实际的人和部门进行相关联，使得精细化的预算目标具有相应的负责人及责任部门，才能督促各项预算工作高质高效地落实到位。与此同时，在预算目标偏离既定目标时，可以快速寻找到相应的责任人与部门，便于及时分析预算偏差的具体成因，为更好地调整预算执行措施提供依据，从而能够在整个经营期间减少非必要资金浪费，有效提高企业资金利用率，降低企业财务风险，对企业可持续发展大有裨益。

（3）预算考评。预算考评作为全面预算管理工作中的最后一个关键环节，目的在于科学判断全面预算管理工作效果。在实践操作中，企业预算考评往往是参考既定预算目标及实际预算目标实现情况等指标。同时，为更加详细地了解企业既定预算目标实现效果，往往会对实际预算目标实现情况进行细化，具体包含企业职工个体的预算实现目标、部门预算实现目标、企业实现目标等，有效评估企业全面预算目标实现情况。在全面预算管理工作中，预算考评既可以作为业务部门和个人工作业务完成情况的重要评价依据，从而可以通过预算考评结果来督促相关部门及个体，努力做好相关的工作，又便于企业了解预算管理目标实现情况，以便及时做好针对性的优化调整工作。此外，预算考评是监督个人预算计划执行情况的重要方式，是引导人们实现企业共同预算目标的一种有效手段。

（二）全面预算管理价值

全面预算管理工作在企业经营中的落实，不仅起到企业业务流程规范的作用，还能够对企业经营管理起到一定的指导作用。为此，企业经营管理者在实际工作中，应正确认识全面预算管理工作价值，总结如下：

（1）业务流程规范化。企业在落实预算管理工作期间，要求下属部门在完成既定预算目标的同时，还要协同其他部门做好预算执行管理工作，以期共同实现企业全面预算目标，才能全面提高企业经营管理水平，为企业发展奠定良好基础。简单来说，企业各部门既要对自身的预算计划内容负责，又要在预算管理工作中发挥主人翁精神作用，积极与其他部门做好业务联系、合作等工作，整体优化企业资源分配及流程，使得企业在有限资源投入情况下，可以进一步提高工作成效，为其在市场环境中形成竞争优势提供支持。

（2）科学确定企业战略方向。基于某种角度而言，全面预算管理是当前企业广泛使用的一种财务管理工具，通过预算管理可以了解企业财务未来固定时期内的财务目标，从而能够为企业经营者的决策管理提供依据。与此同时，预算在一定程度上直观反映了企业管理层对下一发展周期的期望，便于企业结合这一目标，对企业资源进行整体优化配置，从而有利于企业整体凝聚力和战斗力的提升，这对企业市场竞争优势的形成大有裨益。总之，企业明确的总体战略目标是预算编制和预算管理措施制定的重要依据；而预算是企业战略目标和产出的相结合，符合企业的战略目标。

（3）强化企业过程控制。全面预算管理作为企业内控工作中的一种有效工具，可以起到强化企业经营过程控制的目的，具体体现在以下几个方面：首先，全面评估企业经营水平。基于某种程度而言，预算决定了企业未来固定周期内的运营成本，通过预算目标实现情况的判断，即可科学评估企业实际经营成效。通过科学调整和优化企业绩效评价体系，并对预算管理方案进行动态修改，能够更好地发挥出预算管理及绩效评价在员工激励方面的作用，从而有利于企业整体工作效率的提高。其次，有效控制企业经营风险。企业在经营发展中，要在市场中持续获得经济效益，就需要分析市场变化形势，并做好市场投资工作。但市场投资并非完全有利，往往是面临一定的风险，且市场风险是不可预测的，轻则企业损失一定的资金，重则企业资金链断裂，进而会对企业的正常运营造成破坏，最终导致企业难以健康持续发展。而在全面预算管理系统支持下，企业可以预算未来投资风险，从而可在项目投资时，提前制定有效措施来规避风险，有效提高项目投资收益回报率。同时，企业在明确投资风险的前提下，可以在投资决策时，有意识地规避此类投资风险，可以大幅度提高企业项目投资的成功率，这对企业做强做大极为有利。最后，有效降低企业运营成本。企业经营工作是否高效，关键在于人力、物力等资源的优化配置。而企业在经营管理中，通过落实全面预算管理工作，即可达成资源优化配置目标，从而有利于减少企业运营成本的同时，有效提高企业运营经济效益。在企业全面预算编制过程中，财务工作人员需要综合考虑市场风险、未来管理问题等，且要科学判断企业在未来固定周期内可能出现的不利运营条件，同时在预算编制内采取有效措施来规避经营风险，以及改善企业未来管理条件，为企业的健康、稳定、持续运营奠定良好的基础。

四、基于信息集成的企业全面预算管理要点及发展趋势分析

（一）基于信息集成的企业全面预算管理要点

企业全面预算管理是企业各类资源最优化配置的重要基础和保障。基于信息集成的企业全面预算管理工作，应基于企业总体战略目标，深度分析企业经营业务，结合预算目标，并充分考虑企业资金实力，对战略目标实现进行科学分解，使得企业在经营过程中，可以有效控制成本，降低经营风险，有效推动企业健康持续发展。因此，基于信息集成的企业预算管理，应在实践中重点做好以下工作，才能全面强化企业预算管理工作效能。

（1）强化一体化管理思维。长期以来，企业在经营管理工作中，各部门之间的工作是保持相对独立的关系，使得企业内部信息分散在各部门中，不利于企业各部门协同工作能力的提升。同时，对于企业各部门来说，无论是管理系统，还是管理方式，都各自为战，导致各部门之间的信息难以互通，即使要进行信息传递，也是借助于人工方式进行传递，导致信息共享不足的同时，也增加了信息处理工作量，甚至会出现人为主观因素而导致的信息失真问题，这样不仅会影响管理工作效率，还会直接影响信息价值开发。而基于信息集成的企业全面预算管理模式，建立了一个统一的平台，将企业生产、销售、人力资源等行为有机整合在一起，实现了信息资源的内部高度共享，使得企业各部门独立管理逐渐发展成为一体化管理，从而有利于整体优化配置企业资源，有助于整体提高企业管理工作效率。因此，企业管理人员应强化一体化管理思维，有机整合企业行为中的各个环节，才能助力提高全面预算管理水平。

（2）突出事前计划和事中控制。基于信息集成的企业全面预算管理模式，便于企业管理人员在平台支持上实时掌握企业各生产环节的实际信息，从中挖掘出有价值的信息，如资源消耗情况，随后通过全面预算管理进行事前计划和事中控制，能够对资源进行优化配置，并减少资源浪费，从而有利于企业整体效益的提高。此外，通过定义事务处理相关的会计核算科目与核算方式，在事务处理发生的同时，可以自动生成会计核算分录，这样即可保证资金流与物流的同步更新，且在数据方面保持一致，进而便于企业管理者根据财务资金现状，追溯资金支出根源，并根据资金使用情况来追溯相关的业务活动，可以改变资金信息滞后于业务信息的局面，从而可以在事中控制中，动态优化相关的工作决策，对全面提高企业预算管理效果大有裨益。

（3）强调管理环节的协调作用。基于信息集成的企业全面预算管理模式，通过实时收集各生产环节的各类信息，可以形成集计划、事务处理、事务控制和事务决策等为一体的功能。同时，基于信息集成的企业全面预算管理体系，强调各个业务流程处理中充分发挥个人的潜能，并要强调人与人、部门与部门之间的合作，使得企业全面预算管理中信息横向传递，以此减少信息传递的中间环节，有效提高信息共享程度和传递效率，进而能够在信息支持下，有效提高企业对市场动态变化的响应速度。

（二）基于信息集成的企业全面预算管理发展趋势

基于信息集成的全面预算管理模式是企业内控中的一项有效管理工具，其可以带给企业运营巨大的效益。基于信息集成的企业全面预算管理体系将与先进信息技术相融合，在企业内控中展现出更加强大的管理功能作用，推动企业各项战略目标高效实现。

（1）动态、实时、针对性。基于信息集成的企业全面预算管理中，通过应用互联网、大数据等信息集成，可以实现以企业现有资源为基础，以市场经济环境为导向，动态、实时调整企业全面预算管理措施，使得全面预算管理工作更具针对性，从而能够有效预控市场环境变化增加的企业经营风险。由此可见，信息集成是企业全面预算管理发展的必经之路，并且其具备动态、实时和针对性。企业在经营发展中，通过全面收集各类信息，随后对各项数据进行深度分析，从中挖掘出对企业经营决策有帮助价值的信息，动态调整与企业预算目标的优化，在源头上可以提高全面预算编制的科学合理性，并且保证企业预算与企业发展、市场经济环境的一致性，能够有效降低企业预算执行风险发生概率，对企业既定目标的实现大有裨益。此外，企业在预算执行过程中，可以提前制定预控措施进行风险防控，有利于企业预算管理成效的提高，从而有利于实现企业各类战略目标。

（2）预算分析由事后向事前转变。预算分析作为企业全面预算管理工作内容的核心构成，预算管理工作者需要在实际工作中，定期分析与总结企业全面预算实际执行效果，以便通过动态掌握实时预算执行信息，及时发现企业经营决策中出现的具体问题，为企业经营管理优化提供参考，助力提高企业经营决策能力，这样才能保障企业健康持续发展。但是，企业预算执行中产生的数据，都是已经形成的事实，即使通过分类整理，但仍然要管理人员结合长期实践工作总结出的经验进行预算分析，才能明确预算管理中的缺陷，有针对性地进行企业全面预算管理的优化调整，才能有效提高企业全面预算管理的有效性和针对性，使得其可以及时防控市场变化带来的风险，对企业持续健康发展大有裨益。但是当前的预算分析模式是事后分析事前的预测，显然难以应对瞬息万变的市场变化，不利于企业市场综合竞争力的提高。而在未来大数据和互联网等信息技术快速发展的背景下，基于信息集成的企业全面预算管理可以实现管理预测，在业务发生之后，可以基于大数据、互联网等技术实时自动收集预算执行实际成效信息，且可以在技术支持下，自动将其与既定预算目标进行横向比对，通过这种方式来及时发现预算执行问题，并可以结合企业实际进行原因分析，自动生成预算分析报告，可以为企业经营决策提供大量有价值的经营管理信息，从而可以进一步提高预算分析的科学合理性，助力企业在市场竞争中占据有利形势。

结语

综上所述，企业全面预算管理是企业管理工作中常见手段之一，可以全面提高企业经营管理水平，并有利于降低企业运营风险和成本，对企业在复杂多变的市场环境中实现可持续发展大有裨益。但企业全面预算管理工作在实际中，由于种种因素而暴露出一定的缺陷，不利于企业全面预算管理工作应有作用的充分发挥，不利于企业各类战略目标的实现。而结合本文分析可知，基于信息集成的企业全面预算管理，可以实现企业采购、人力资源、销售等关键环节的整合管理，从而可以全面提高预算管理水平，实现企业各项资源的优化配置。因此，企业在经营发展中，应积极完善基于信息集成的全面预算管理体系，推动企业可持续发展。