李 歆 于 雪 牟一楠

1.重庆理工大学 2.重庆科技金融服务中心有限公司

一、引言

证券市场的健康发展离不开高质量的审计服务。作为资本市场中重要的监督机制，注册会计师审计能够有效缓解资本市场中的信息不对称，合理保证会计信息的真实和公允。近年来，瑞幸咖啡、獐子岛等上市公司的财务舞弊事件引发了社会公众对审计质量的关注。为遏制上市公司财务造假，有效发挥注册会计师审计作用，国务院办公厅于2021 年8 月23 日印发了《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），要求规范审计市场秩序，优化执业环境，持续提升审计质量。注册会计师质量受监管环境、事务所内部管理、会计师专业胜任能力和职业道德操守、会计师事务所选聘机制、审计收费等诸多影响。这其中，审计费用对审计质量有重要影响，合理的审计收费是注册会计师充分利用资源实施审计程序的前提，是审计质量得以保证的根本和基础。实务中，审计费用一般根据审计项目需要的审计资源、业务复杂程度、审计风险等因素确定。在理论研究中，学者普遍认为，企业规模、内部控制、经营风险、资产结构、财务状况、高管特征等被审计单位特征，以及事务所规模、声誉、组织形式、审计师特征等对审计费用有显著影响。近年来，有学者关注企业行为对审计费用的影响，发现对外投资、研发支出资本化行为等对审计收费有显著的影响。……