隋成娇　王一桐

摘要：国有企业，是我国社会和市场经济中的重要组成部分，在发展过程中，享受国家政策的大力支持，主导国家经济走向的作用，但自身存在特殊性的同时，内部管理过程也存在越来越多的问题和相应的财务风险，甚至部分国有企业面临财务危机，不但导致大面积人才流失，而且社会效益越来越低。很多国有企业的管理者也意识到内控管理与财务风险防范的重要性，他们不断尝试通过合理的内控管理和制定有效的财务风险防范措施，以促进国有企业良性发展，提高国有企业的经济效益和工作效率。

关键词：国企;内控管理;财务风险;防范路径

引言：在新时期，财务风险成了国有企业在发展过程中较为严重的问题，很可能会阻碍国企经营活动的顺利开展，造成不必要的经济损失。为此，必须要提升国有企业应对财务风险的能力，做好财务内控管理工作，为企业创造较多的经济收益，增强企业的整体实力，使国有企业在市场中占据一席之地。

1 国有企业内部控制管理及财务风险概念

1.1 内部控制管理的概述

企业为了提高经营管理水平和风险防范能力，使得企业可持续发展，保护投资者的合法权益，必须通过合理的内部控制管理，特别是国有企业，在享受国家给予的政策过程中，如何用正常合理的方式运转国有企业，显得特别重要。国有企业的内部控制内容主要包括：目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息与沟通、内部监督等。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项，目标是为了合理保证公司经营管理合法合规，保障企业的资金安全，保证企业财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

1.2 财务风险管理

财务风险管理是企业的一种特殊功能，能够借助优秀经验和现代技术，经过精准识别、仔细度量、深度评析后，采取特定、有效的手段来控制损失，解决伴随而来的各种经济问题，保障企业各类资金的有序运作，提高资金的流动性，提升理财活动的安全性，进而实施良好的管控，提高经营主体在面临诸多风险时的应变能力，降低各种损失带来的消极影响，以保证企业正常的经营和发展。

2 财会内控管理对于国企发展的作用

2.1 可以为财务管理活动的有序开展提供支持

首先，开展国企财会内控管理工作，能够对不同类型财务活动进行分析，并适当的调动工作人员，使工作人员在更适合自己的岗位中开展工作，这从某种角度来说，可以使财务部门和企业内部其他部门沟通、交流更加顺利，为企业各项活动的有序开展提供支持。其次，财务内控管理工作还能够对于企业现有的财务管理工作进行监督管理，使财务管理工作更加规范地开展，为企业的可持续发展提供支持。最后，财会内控管理能够使企业所制定的经营管理目标和控制活动相联系，确保企业经营管理工作可以更加有序地开展。

2.2 财务内控管理工作是提高执行力的保障

企业在新的制度的引导下能够获得良好的发展，但如果企业的各项制度没有得到有效地应用，就会导致整体的發展受到影响，尤其是在部分较为新型的财政的应用过程中，很多员工都并不理解企业的真正意图，这就会导致财政与制度在运行过程中受到员工的抵触。例如常见的地面环境卫生清洁整理制度。很多企业为了保证生产安全以及生产卫生都会建立关于地面环境卫生的考核制度，但在传递过程中就存在一定的问题，更有员工认为反正工厂内都会进行打扫，为何需要在工作过程中保持清洁，这样的思想，不仅导致员工对制度的抵触情绪较强，并且良好的制度也不能落到实处。所以需要在企业内部做好相应的管理工作，提高员工的思想意识，这样才能保证每位员工切实意识到为什么要这样做？应该怎样去做？这样能够使决策者与执行者之间形成无缝对接，提高企业的执行力。

2.3 可以将决策落到实处

行之有效的财会管理工作可以使国企经济核算工作更加顺利地开展，确保资金周转的稳定性，高效地应用资金，降低成本的投入，为国有企业创造较多的经济收益。除此之外，财会内控管理工作可以为企业领导层决策工作的开展提供支持，使其在较短的时间内被落到实处，提升决策的效果。

3 国有企业内部控制管理及财务风险存在的问题

3.1 国有企业的内部监督机制不完善

当前，部分国有企业管理过程中，对于内部控制的认知较为匮乏或者较为滞后，最突出的一个缺陷就是没有完善的内部监督机制，使得内部控制的执行力度不足，甚至内部机制形同虚设，流于形式，影响内部控制的效果。

3.2 缺乏风险防控观念

在开展企业财会内控管理工作时，风险防控有着非常关键的作用。尤其是新时期，市场环境较为复杂、多变，如果企业在财会内控管理工作过程中没有进行风险防控的观念，国有企业在发展过程中，很容易出现一些财务风险，这会对于国有企业的长期稳定发展较为严重的威胁。之所以缺乏风险防控观念，是由多个因素影响所导致的，可以总结为以下几点：（1）财会内控管理人员对于财务风险的认识较为片面，认为国有企业较为稳定，不容易出现财务风险，对于这一工作的重视程度比较低。（2）财会内控管理人员并没有做好分析工作，对于会对于财务风险产生影响的因素缺乏认识，这就导致在开展财会内控管理工作时容易出现较多风险问题。

3.3 缺乏完整的财务监控机制

目前，部分国有企业的财务管理监督体系中，没有建立财务监督者和监督成果之间的关系，财务监督工作人员的工作态度完全取决于个人的自身修养和职业素养，工作人员的工作积极性不高，业务能力也得不到提升。通过观察和调查发现，我国部分国有企业在落实财务监督工作时，大部分都是没有事前监督，而是事后监督，这样的财务监督形式为不法分子提供了机会，不良行为就得不到有效控制，从而可能造成国有资产的流失，甚至在有些国有企业中，财务监督工作得不到真正落实，只是流于表面，财务监督职能得不到发挥。

4 加强国有企业内部控制管理及财务风险防范的措施

4.1 转变内控管理观念，增强内控意识

新时代市场竞争日益激烈，国有企业要想提高内控管理水平，取得更好的发展，必须要转变内控管理观念，增强全员的内控意识，不断提升自身的管理水平，减少运营管理成本，有效提高企业的经济效益。首先，企业要及时了解市场变化需求，紧跟时代发展步伐，结合企业自身的具体情况改进管理观念，充分认识到内部控制的重要性，进而加强内部控制管理。其次，企业财务部门的相关工作人员要增强内控意识，正确认识到财务管理的重要作用，通过日常财务管理工作提高风险防范能力和应对能力。财务部门在制定相关的规划时，要结合企业的实际情况，最大化地提高企业的利益。再次，企业要充分分析时代发展要求和市场走向，充分发挥财务管理的优势和作用，增强风险防范意识，用发展的眼光看待企业内控管理，认识到内控管理需要长期的坚持才能体现出效果。最后，企业要将企业利益与员工利益结合起来，促使员工增强责任感，全身心地投入到财务工作中。

4.2 提升企业财务内控管理信息的建设力度

在新时代背景下，网络技术和即时通信技术已经成为人们日常生活与工作必不可少的一项工具，可以搭建微博或微信的新媒体平台，这样能够以一种现代工作人员喜闻乐见的方式开展管理教育工作。微博与微信平台的建立，能够为国企员工建立一个展现自我的平台，员工之间也可以通过这种方式进行交流，并且这样的网络通信工具还能促进资源共享，使企业的发展得到进一步的优化。这种管理体系还能打破时间和空间上的限制，工作人员也能够随时了解员工的所思所想，为企业内部的管理工作提供第一手的资料。除此之外，还可以采用微信群或者QQ群的方式来进行信息通报，并且在微信公众号中记录员工的工作动态，一方面来说能够提升工作效率，另一方面也能够使员工的总体工作意识得到培养，而每逢重大活动或者敏感时期，可以编发对应的微信文章或者微博文章，使员工能够提高思想认识，并且在日常工作中自觉维护企业形象。尤其是部分基层企业在运行过程中分布较广，并且员工群体较为分散，不易集中，所以建立微信和QQ的交流群则能够提高国企内部管理思想工作的辐射度和影响力。

4.3 内控体系进行完善

企业对内控体系进行构建完善，应对员工提出的合理化建议进行广泛收集和充分借鉴，提升内控体系的运行效果。企业应深刻剖析现有的内控体系，及时分析和有效处理内控体系存在的问题，并构建配套的应急机制，形成全面的财务风险管控措施，增强内控体系的系统性和科学性，降低企业的成本支出，从整体上提升企业的内控水平。企业应遵循不兼容岗位分离原则，实施岗位轮流机制，契合自身财务管理的具体要求，对财务部门各岗位进行科学分工，明确各岗位的具体职责和主要流程，避免人为因素引发财务风险。企业应通过量化方式，确保财务风险内控机制的运行，通过内部控制，实现对投资风险、融资风险以及效益风险的有效管理。

4.4 建立健全考核与监督体系

为强化制度落实监督，考核与监督体系的建立健全同样需要得到重视。国企需结合自身情况建立监格机制，以此实现自身内部工作状况的严格规范控制。在监格管理实践中，考核不应由财务人员负责。否则财务人员工作量将加大，评判误差等问题也很容易出现，影响考核客观性。因此，需专门建立监督、考核团队、保证考核工作由专业人员负责，内控管理和财务风险防范的真实性、有效性也可随之提升，通过专项考核明确内控管理、财务风险防范效果。即可對企业各类制度在运行中的效果和价值进行分析总结。在真实客观的考核监督下，国企内控问题能够及时发现，由此针对性改进内控制度，健全和落实奖惩制度，即可实现员工工作规范、权责统一，更高水平的内控管理和财务风险防范可顺利开展。

4.5 提升财会人员的整体能力

财会人员是否专业、对于工作的态度等都会对于财会内控管理工作的效果和质量产生影响，为了使财会内控管理工作更加高效的开展，就必须要采取措施对于财会人员进行培训，提升其整体实力。这不但包括和财会相关的知识和技巧，还包含工作原则、工作态度和操作规范等多个方面的内容，为此必须要制定措施增强财会人员各方面的能力。在这一情况下，企业可以组织财会工作人员进行学习，确保其能够通过学习了解更多和财会相关的知识、技巧、法律法规等，并熟练地对现代化技术进行应用，提升自身进行内控管理的水平。除此之外，还需要对于工作人员进行考核，确保其可以更加积极地投入到学习之中，这对于增强财务人员整体实力有着非常关键的作用。并且，在开展人才引进工作时，事业单位也应该选择一些综合能力较强的财会工作人员，并考虑到人才对于专业知识的掌握情况、工作经验以及对待工作的态度等多个方面的内容，选择最为适宜的人才。在这个过程中，国有企业还应该积极主动地和高校进行合作，考虑到企业财会控制管理要求，有针对性地进行人才培养，使财会工作人员整体实力得到提升。

4.6 提升风险防范意识

风险意识薄弱带来的影响较为深远，为消除这种影响，必须设法提升国企风险防范意识。同时提升各部门联系的紧密性。对于国企管理层人员来说，这类人员必须真正认识到风险管理的重要性，否则规模较大资金流动催生的风险将严重威胁国企生存发展。为保证国企长期可持续发展的顺利实现，必须强化风险预防。见体从风险评估人手。以此明确国企运营风险。如结合自身资金情况和发展特点，针对性开展风险预警体系和预警系统建设，同时积极引进和培养风险管理人员，即可有效提升风险风控工作有效性。此外，国企还需要强化风险预控和管理能力，强化各部门协调配合，为优选风险防范措施，各部门间需开展深入沟通，这对于国企的风险控制、内控工作成果利用、监管工作落实、财务风险规避均将带来较为积极影响。

4.7 完善内控管理制度和审计制度

要想有效提升国有企业的内控管理水平，需要构建科学化的内控管理体系，建立规范化的经营计划流程，针对不同的业务部门的实际情况，建立合理的绩效考核体系。同时，要强化计划中心建设，合理优化各项资源的调度和使用，加强对产品销售、库存管理等模式的管理，最大地发挥协同效益。此外，要优化和完善国有企业的内部审计制度。内部审计能够有效监督和评价国有企业的管理工作，通过内部审计，能够及时发现企业制度以及管理中存在的问题，督促企业及时处理，保障企业资产安全。在完善内部审计制度过程中，需要严格遵循独立性、透明性原则。只有确保内部审计的独立，在审计过程中不受外界因素的影响，才能保障内部审计的可靠性。在内部审计中可以使用轮岗制，确保内部审计制度的透明性，避免贪污受贿等情况的出现。同时要扩大监督范围，监督每个部门的日常工作，并加强对项目全过程的监督，使得财务工作更加安全。

4.8 坚持持续发展原则

为了构建立完善内控体系，企业需要坚持持续发展原则，不断完善风险管理工作，明确阻碍内部控制体系建立、完善的因素，并予以剔除，切实加强管控效果。在财务工作中，要积极完善岗位职责，按照相关法律法规来施行“定期轮换制”、“授权审批制”等，结合内部工作规程，实行“岗位分离制”，并在年末对工作进行评估，出具书面评估材料，使得相关人员能够从中深刻了解自我工作成果和有待整改之处，并在下一年度继续努力，间接促进部门整体业务能力水平提升，实现企业的可持续发展。要深度贯彻落实可持续发展战略，在内控体系构建过程中建立灵敏的风险预警机制，可以采用先进的网络软件来辅助工作，加快推进部门之间的资源共享，提高报表、凭证、账簿的真实性、合理性，运用先进的技术来制作电子账套，直观体现不同经营阶段可能会出现的风险，按照不同层级来设置警示提醒，并研究合理的应急预案，为高层领导的决策提供科学指南，进而提高风控能力。

4.9 構建完善的风险预警机制和评估机制

首先，国有企业相关管理人员要增强风险意识，构建科学的风险预警机制，并且要切实落实到风险管理工作中，达到风险防范的目的。同时，企业可以聘请专业外部机构评估现有制度，及时发现制度中的问题，并积极优化，保障风险管理工作的顺利开展。其次，企业要建立完善的内控风险评估机制，引导企业相关部门参与进来，保障该机制的有效实施。通过完善的风险评估机制，不仅可以充分调动工作人员的积极性，提高工作效率，还能降低企业风险发生的概率，促使企业平衡稳定发展。

5 结束语

综上所述，国有企业要想在现代经济发展过程中，稳定自己的特殊地位，必须做好内控管理工作，提高财务风险防范。同时对企业的管理者和职工，要形成一股合力，对企业的发展有一定的荣辱感，守住自己的底线和原则，最终给国有企业营造一个健康良好的发展环境。

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作者简介：隋成娇（1989.10.30），女，满族，辽宁省，大学本科，中级会计师，企业财务风险防控。