张一丹，宋夏云（博士生导师）

一、引言

国外机构和学者对会计假设研究肇始于20世纪20年代。Paton[1]、Paton和Littleton[2]、Moonitz[3]对会计假设的先导研究，为会计假设在会计理论体系中的地位奠定了基础。1973年，美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，FASB）取代会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB）之后，国外会计理论研究的重心转向了会计目标，而会计假设的研究不再受到重点关注。《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》（IFRS1），只保留了权责发生制和持续经营两项基本会计假定。国内机构和学者对会计假设的研究兴起于20世纪80年代，到20世纪90年代达到研究的高峰。2006年2月，我国财政部发布的《企业会计准则》确定了四项会计基本前提。国内学者对于会计假设体系的研究，多围绕会计假设在网络经济环境下的发展[4，5]以及在不同类型会计中的适用性和衍生性[6，7]而展开。进入21世纪，新技术、新规则和新发明正在重塑我们的世界[8]。知识经济创造了新的经济环境，虚拟经济成为企业财务会计新的经济现实。

企业财务会计的迅速发展使会计实务和理论研究之间的差距逐渐放大，企业财务经济活动需要更准确的确认、计量和报告，以满足财务信息使用者的要求。因此，新经济条件下企业财务会计假设体系的构成和变动应当得到重新审视。本文在文献梳理与会计本质和职能、企业会计规范体系以及“高级财务会计学”课程核算内容分析的基础上，研究与提炼企业财务会计假设体系的构成内容，相关结论可供学界交流探讨。……