刘桂

摘 要：近几年，我国医疗行业改革深入推进，医疗器械公司也随之发生了变化，其中最突出的一点便是规模化、规范化，推动了行业的发展进步。而与此同时，医疗器械公司之间的竞争愈加激烈，为确保公司稳定运营则需重视内部管理工作，提高管理实力，加强财务内部控制，顺应市场改革发展趋势。本文对医疗器械公司财务内部控制中存在的问题进行分析，并探讨加强医疗器械公司财务内部控制的有效策略，希望可以为相关企业提供参考。

关键词：医疗器械;财务;内部控制;策略

在公司运营管理过程中财务活动是贯穿始终的，因而财务管理工作是十分关键的工作环节，做好财务管理工作能够保障公司业务稳定推进。而财务管理与内部控制工作相互关联，在内部控制环节重视财务活动的管控，及时发现其中存在的问题以及潜在的发展风险，并采取措施加以处理和预防，有利于帮助公司规避财务风险，保障公司业务的顺利运营，并且可以提升公司整体经濟效益。因此，医疗器械公司需加强财务内部控制，在医疗改革背景下不断提升财务内控水平，增强管理效果，以推动企业稳定健康发展。

一、内部控制相关概述与医疗器械公司财务内部控制的重要性

（一）内部控制相关概述

内部控制指的是企业对财产、资金等资源进行严格监督与控制，对会计信息真实性、准确性进行保护，过程中所采取的一系列管理手段，目的是为了实现企业的经营发展目标，并提升企业经营发展的整体管理水平、生产效率。从内部控制的实际实施来看，其核心要素主要包括以下五项内容：即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。

（二）医疗器械公司财务内部控制的重要性

在医疗改革发展背景下，医疗器械公司由个体化经营逐渐转变为规模化经营，因而在管理工作层面提出了更高的要求，加强财务内部控制工作显得尤为重要。一是公司规模化发展后，工作人员数量增多，管理复杂度提升，相关成本投入也会增加，这时就要求公司以更全面、细节的控制手段做好各项管理工作，其中财务内部控制非常重要，做好内部控制工作能够有效保障公司的稳定经营。二是公司规模逐渐扩大后，管理者无法完成对所有业务活动的精细化管理，需要逐层设立管理人员并逐级进行总结报告，实施内部控制可以在内控制度约束规范下更加有序的完成业务逐层管理，为管理者提供真实可靠的信息数据，便于管理者做出科学合理决策。三是医疗器械公司规模扩大后其所面对的市场竞争性更强，承担的市场变化风险增多，而通过执行财务内部控制工作，可动态化监控各项业务活动，及时精准识别财务风险、经营风险和管理漏洞等，有效规避风险的发生，有利于为业务经营提供有力保障，促进其健康长久发展。

二、医疗器械公司财务内部控制中存在的问题

（一）员工财务内部控制认识不足

医疗器械公司内的员工对财务内部控制工作的认识存在片面现象，对内部控制工作的重视度较低，因而在工作任务执行时就很难达到理想效果，并且也限制内部控制工作的有序推进。内部控制工作通常由财务人员执行，而多数财务人员将内控工作与财务会计工作混乱在一起，没有进行明确的区分，导致内控工作受到诸多制约，对于一些问题不能及时采取针对性措施进行处理，而影响内控效果。另外，其他部门对财务内控工作的认识也过于浅层，财务人员与之联系沟通少且不到位，无法做到协同工作，则导致内控实施难度增加。管理者对于内部控制的认识也具有片面性，即其认为内部控制的作用主要在于职责的牵制，所制定的一些内部控制制度和文件也未安排落到实际行动中，流于形式而降低了内部控制的约束性。

（二）预算执行工作存在形式化情况

预算管理工作是企业内控管理中非常重要的内容，年初由相关人员根据对之前经营情况以及对市场的未来预测而编制预算方案，为业务经营提供指标参考，是保障公司有序经营的关键手段。但是，在预算执行过程中由于受到变化性因素的影响，而常常不能完全依照预算方案推进工作，且不同主体执行管控下的效果也不同，存在形式化情况，影响预算管理质量。医疗器械公司的业务活动较为频繁，预算管理质量直接影响着其经营效益的稳定性，而其在预算执行中也表现出不到位的情况，没有综合分析预算编制和执行的差异，也未能及时采取措施对执行问题进行处理和调整，一些业务项目超出预算指标范围，不仅影响后续业务活动项目的开展，也影响医疗器械公司的经济效益获得，因而需重视预算管理工作的实施。

（三）财务内部控制评价体系不完善

内部控制评价体系是评测内部控制工作实施效果的关键，医疗器械公司目前所构建的财务内部控制评价体系不够完善，不能实现对内控工作的全面评价，导致评价结果真实性、客观性不足，而直接影响内控管理效果，不利于管理者内控决策的制定。并且，缺乏完善的财务内部控制评价体系，无法对财务人员的内控工作实现完全评价，起不到调动工作活跃性的作用，长久之下就会影响工作人员的内控工作积极性，一些工作人员甚至出现管理懈怠的现象，导致内控管理失误，降低财务内部控制质量，容易为医疗器械公司带来风险隐患。

（四）应收账款管理质量问题突出

医疗器械公司的业务活动较复杂，如销售业务、售后业务等，因而在应收账款方面就存在较为突出的问题，影响着财务内部控制工作质量。随着医疗改革工作的持续推进，医疗器械公司面临竞争更加激烈的市场环境，一些企业为稳定市场地位而选择赊销方法开展业务活动，虽然这种方式可以在一定程度上提高业务效益，但是公司却忽视了赊销后的应收账款工作，大量账款未得到有效管理，导致部分款项不能按时收回，并且在赊销过程中也不重视对方的资信审查，这种情况则致使公司的未来经营和资金控制需要承担较大风险，不利于医疗器械公司的稳定发展。

（五）预算制度、内控制度不完善

医疗器械公司的经营发展具有一定的阶段性，但是每个阶段都十分注重销售的重要性，一些管理人员也是通过业务销售而逐步成长起来的，这种情况下就导致其对预算工作的不重视，片面认为财务预算和内部控制是无实际效用的，并将预算制度、内控制度看作是阻碍销售工作推进的影响因素，过于看重眼前的销售效益，忽视了内控的节流作用，不利于医疗器械公司未来稳定发展，还会为其经营发展带来较多的风险难题。如在医疗器械的采购订货环节，其在年底一般缺少销售计划的规划制定，和前期销售相比易于出现货物积压的情况，而当库存积压情况超过公司的可承受范围，就会导致其资金链出现问题，为医疗器械的销售管理带来风险。另外，医疗器械公司本身性质较为特殊，拥有较多的代理权，为确保医疗器械产品的有效销售，通常会组织开展多种、多次的行业会议，主要目的是全面了解医疗器械产品的市场反馈情况与销售情况。而所开展的行业会议也是需要耗费一定资金成本的，需要进行相应的预算，否则将会出现会议费用管理不当的情况，造成入不敷出。

（六）公司存货管理总体水平不够高

从发展角度来看，医疗企业公司的发展时间相对较短，在整体水平上与发达国家以及领先企业的差距比较明显，其中较为突出的一个问题就是存货管理水平不够高，对资金的占用率较高，造成资金周转不开的情况，影响公司业务正常运营。供产销部门是公司经营过程中的重要部门，其中对岗位、人员的安排存在一些问题，忽略了对整个市场环境的监督控制，缺乏对市场形势的全面分析与预测，很多信息获悉不准确、不完整，而造成产品存货过多形成积压的情况，这种情况下导致公司资金周转效率降低，对其他业务活动的开展产生限制性的影响。另外，医疗器械公司的发展经营中存货储备是比较常见的，是为了防止出现供应不足的情况，而实际上对于存货储备的管理缺乏完善方案的规划，具体反映在存货控制未落实到实处、存货储备量设定不合理等，如此前提下，當产品需求提高时就无法满足供货需要，采购部门就不得不在短时间内提高工作效率，增加了其工作压力，也在一定程度了增加了成本支出。

三、医疗器械公司财务内部控制的有效策略

（一）积极强化员工财务内部控制意识

医疗器械公司工作人员需提高对财务内部控制工作的认识，了解该项工作并不是简单的管理工作，而是贯穿于公司经营活动的系统性工作，在本职工作基础上均应积极配合内控工作的实行。管理者首先需强化自身认识，关注到当前市场中行业企业的管理现状，把握相应的管理要点，认识到内控管理的重要性，充分发挥职能作用推动财务内控工作的全面实施。并在公司内部进行广泛宣传，自上而下让员工也深入理解财务内控工作重要价值，从而更主动积极的配合内部控制管理，有效提高内控管理工作质量。而财务人员作为内控工作的主要负责人，则应有意识的将内控工作与日常财务工作区别开，明确内部控制工作的具体任务，确保内部控制工作实施的独立性，同时财务人员也要做好与其他部门的沟通交流，及时掌握业务工作信息，为内控工作提供依据参考，达到各部门协同工作的目的，进一步提高财务内部控制工作的质量与效率，提升管理效果。为进一步强化各部门人员对内部控制工作的重要性认识，应组织开展相关培训，采用调查方式了解工作人员在内部控制工作中的疑问以及掌握不到位的情况，在其基础上再进行针对性的培训教育，提高各部门工作人员的内控意识。

（二）严格规范预算管理制度的制定

加强财务内部控制要求医疗器械公司应重视预算管理，制定规范的预算管理制度，以有序开展预算管理工作，为公司稳定持续发展奠定基础。预算管理制度的制定要求充分考虑医疗器械公司的运营现状，结合市场发展变化趋势完善制度内容，对于预算编制合理划分期间，除总体年度预算方案之外也制定半年度或季度预算计划，以便于分析实际与预算差异问题后能够快速调整预算方案，且不会对后续预算工作产生影响，保障医疗器械公司运营效益。对于预算执行公司更应该加强重视，以制度规范预算执行过程，预算管理人员严格按照流程执行预算工作，切实提升预算执行效果。而为进一步保障预算执行，避免预算执行流于形式，则需进行预算绩效考核，安排专门工作人员对各阶段预算执行情况实施考核，掌握预算执行真实情况，根据考核结果给予预算执行指标达成效果较好的业务部门以奖励，反之则给予一定的处罚，并对预算执行问题进行进一步分析，综合考量影响预算执行效果的因素，并再次对预算方案进行可行性评估，若与当前政策环境、市场环境等差异较大则进行适当调整和改进，保证预算执行的有效落实，提升预算管理效果，也增强内部控制的质量水平。

（三）制定健全财务内部控制评价制度

加强财务内部控制要求医疗器械公司应制定健全的财务内部控制评价制度，做好内控评价利于提升内部控制工作质量。一方面，对于财务内部控制评价体系的构建，医疗器械公司要从实际业务情况出发，综合考虑业务经营的市场趋势，并根据市场变化逐步优化评价体系以确保评价的全面性与综合性。另一方面，需重视公司审计部门的工作开展，规范内部审计工作过程，发现并处理公司经营中存在的各种风险隐患，并对工作人员的工作进行评价，拓展评价范围，从业务事前到事后都进行独立性监督，调动其内部控制工作积极性，并有效提升内部控制工作效率，让财务内控工作实施到位。设置监督机制，对在工作中存在违规行为的工作人员进行取证调查，通过事件真实性分析确定其违规行为，并根据相关制度规定对其行为进行处理，采取一定的惩罚措施，严格约束各部门财务活动，避免违规行为为公司经营带来风险隐患。

（四）优化企业应收账款管理机制

医疗器械公司加强财务内部控制工作需重视应收账款管理机制的优化，切实控制公司的经营风险，从而才能为公司顺利经营提供有力保障。对于各项应收账款工作做到认真记录与监控，安排专门的监督管理人员对赊销业务方式进行跟踪式管理，按时将账款收回，避免出现拖欠账款的情况，对此也采用责任制，将管理工作任务落实到具体职位，督促应收账款管理到位，必要时可以运用信息沟通渠道进行还款提醒，保证账款都可以顺利在还款期限内收回，不影响后期运营现金流的运用。此外，财务部门与业务部门之间需做好信息数据及时沟通传递，明确每一笔账款的具体情况，避免发生遗漏，并将各项账款按照还款期限进行分类管理，对同一期账款进行集中管理，更能够提高应收账款管理效率。

（五）完善有关业务活动的各项制度

从内部控制的具体实施过程来看，共涵盖两个阶段，一是内控制度制定阶段，一是内控制度执行阶段，医疗器械公司发展的阶段性影响了其制度方面的完善性，尤其是内控制度的缺失问题，严重影响内部控制管理工作的推进。因此，医疗器械公司强化财务内部控制必须要积极完善内部控制制度的建立，立足于公司经营发展实际明确相应的规章制度，满足公司经营发展的管理需要，促使其与各项业务活动都能够实现有效匹配，保障各项业务工作的有序实施。在制度制定时要注意把握好制度规定的适用性和可行性，不能只关注其强制性、规范性，而忽略了员工落实的可操作性，否则将会导致制度规定流于形式，无法落到实处并发挥规范约束作用。

（六）切实提高公司存货管理水平

存货管理是医疗器械公司经营发展中的重要工作环节，在财务内控管理中公司领导层也要深入认识到存货管理的重要性，并采取措施切实提高公司存货管理水平，避免发生资金周转效率底下的问题，确保医疗器械公司的有序经营和发展。医疗器械公司要立足于自身经营实际设置相应的存货监控机制，全面掌握公司存货管理信息，做出合理管理决策。依据公司销售情况对供产销系统进行调整，满足其经营规模需求，在供应链中完善人员与技术的适时投入。另外，医疗器械公司也要掌握产品销售的周期特点，明确总体生产规模，了解市场对产品的需求变动情况与规律，据此对产品库存量进行适当的调整与优化，确保公司中的存货储备可以随时满足供产销需要，并且也不会形成存貨积压，维持良好的运转状态，让资金也实现有序周转。此外，存货管理所涉及的程序较复杂，没有其他部门的共同协作支撑容易出现多种存货管理问题，因此公司在存货管理中也要加强与其他各部门的协作，做好各部门之间的沟通联系，获取更加全面的产品信息与市场信息，掌握存货储备的实时动态信息，如存货量、存货类型等，在此基础上提升存货管理的水平，防止存货管理过程中对其他资源的不合理占用，并有效维护资金链的有序供应。

四、结束语

综上所述，医疗器械公司在医疗改革背景下运营规模有所扩张，内部管理要求更加严格，且市场竞争愈加激烈，为公司发展带来诸多挑战，因而医疗器械公司若想稳定有序发展需具备足够强的内在实力。通过加强财务内部控制能够有效提高整体管理效能，以强大的竞争实力面对内外部各种挑战，抵御风险问题，实现经营发展战略目标。而实际上医疗器械公司财务内部控制工作中存在许多问题，影响内控效果和质量，对此，则需积极强化员工财务内部控制意识，严格规范预算管理制度的制定，健全财务内部控制评价制度，并优化企业应收账款管理机制，从而才能够发挥内控作用保障公司稳定有序发展。

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