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新会计准则对企业税务管理与筹划影响探析

2022-05-13张义敏

时代商家 2022年12期
关键词:税务管理新会计准则税务筹划

张义敏

摘要:新会计准则对企业的税务管理以及税务筹划同时具有积极影响和消极影响,企业应当准确把握新会计准则,合理推进税务管理与筹划工作,有效控制企业的经营成本,提高企业的经济利润。从目前的实际情况来看,新会计准则对促进国内会计与国际化标准接壤的作用突出,同时对企业的长远持续发展意义深远,企业只有完全适应新会计准则,围绕新会计准则调整内部经营管理模式,主动采取措施迎接新会计准则对企业税务管理与筹划造成的冲击,加快实现节税避税目标。本文主要围绕新会计准则对企业税务管理与筹划的影响展开讨论,首先分析新会计准则带来的积极影响和消极影响,然后阐述当前形势下企业税务管理与筹划重点,最后根据实际情况并联系新会计准则研究税务管理与筹划路径,旨在于加强企业的税务管理和筹划质量。

关键词:新会计准则;企业;税务管理;税务筹划

税务成本在企业总体经营成本中占比较大,而税务管理和筹划是控制税务成本的关键手段,现阶段企业对税务管理与筹划的重视程度与日俱增,企业在履行纳税人义务的同时也有效节省了部分税务支出,减轻企业的经营压力。在新会计准则影响下,企业的税务管理与筹划工作也面临一定的挑战,企业应当深入了解新会计准则的具体内容,在税收法规允许范围内落实执行新会计准则,以税收法规为主要方向,制定科学的税务管理和筹划措施应对新挑战,有效落实企业的避税方案,按时完成缴税纳税任务,保证企业的税后利润增长。

一、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

(一)积极影响

新会计准则实施对企业的税务管理与筹划带来的积极影响主要有以下几点:

1.减少企业成本核算风险,在新会计准则要求下企业的债务重组机制得以改进,损益口径得到统一,成本核算工作简便性明显增加,核算风险则随之减少。而且企业的缴税流程简化,纳税过程中消耗的时间成本减少,税务管理与筹划工作效率提升,税务风险发生概率减少。

2.税负降低,在新会计准则中无形资产的定义发生变化,分别是研究和开发类型,研究类型的资产直接计入企业当期损益中,开发类型资产可以进行资本化处理。同时新会计准则中会计要素发生变化,税务管理以及筹划工作逐渐向精细化靠近,并推动企业积极主动调整产业布局和生产结构,达到降低税负的目的。

3.企业的税务筹划空间进一步扩大,基于新会计准则,企业可进行资本化处理的费用范围增加,企业的不动产也可进行资本化处理,专项借款调整为一般借款科目,企业内部资金数量明显增加,税务筹划空间增加。

(二)消极影响

自新會计准则全面落实执行以来,不仅为企业的税务管理与筹划带来积极影响,同时也造成一定的消极影响,主要表现在以下几个方面:

1.新会计准则明确要求企业处理税务问题必须具有前瞻性,但是由于国内税法和相关制度的尚未完全协同一致,因此企业的税务管理存在大量不确定性因素的影响,导致企业缴税纳税过程中税收争议问题层出不穷,税务风险加剧,新会计准则中的部分内容与企业实际情况存在差异[1]。

2.新会计准则强调公允价值计量,但是对于部分采用传统计量方法计算应缴税金的企业来讲,立刻转变计量方式难度相对较大。新旧计量方式存在明显差异,如果企业直接更改计量方式则势必会出现公允价值变化大的问题,损益数值增加,企业的税务管理和筹划工作量、成本显著增加,不利于企业达成节省税负目标。

二、新会计准则下企业税务管理与筹划重点

(一)企业收入

依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务,但是企业发展的核心目的是价值最大化,为保证纳税与经营不产生冲突,企业应当高度重视税务管理和筹划工作,平衡纳税和价值最大化。基于新会计准则要求,企业可以将收入确认时间和收入结算方式作为税务管理与筹划的重点,根据税法规定,企业的纳税时间主要是按照收入时间确定,企业可以通过预收账款方式推迟收入时间,合法延迟纳税时间,借此增加资金时间价值,为企业争取更多的利润。

(二)企业成本费用

筹划企业的成本费用一直是企业税务筹划和管理的重中之重,成本费用具体包括固定资产、存货、无形资产,在新会计准则中对固定资产的定义发生变化,同时无形资产是企业控制成本费用和调整利润的关键方式。企业需要充分了解新会计准则中关于各项资产的成本管理变化内容,基于此实施税务管理和筹划,预测税务风险,并做好应对准备[2]。新会计准则中对固定资产计提时间和相关事项作出了规定,企业使用减值准备调节利润的行为受到控制,企业需要缩短固定资产使用年限达到延迟纳税目的,制定严格的税务管理和筹划方案控制企业的成本费用。

三、新会计准则对企业税务管理与筹划路径分析

(一)强化财税人员的综合素质

在新会计准则全面实施背景下,税务管理和税务筹划面临更加严格的要求,因此企业的财税人员综合素质需在现有基础上进一步加强,达到准则要求,提高企业的税务管理质量。财税管理人员在实际工作中应当密切关注企业的实际收益变化,仔细核对财务报告中反馈的财务信息,基于财务专业素质从税务管理角度对企业的财务情况进行深入分析,一方面保证财务信息来源的准确和真实,另一方面对财务信息进行精确细致的分析。同时财税管理人员应当注重分析资产运营情况,准确记录资产运行明细数据,重点监督记录资产盈亏信息,为企业调整资产运营方向提供详实的税务数据支撑。企业应当针对新会计准则对税务管理的要求,制定精准全面的财税人员培训计划,定期组织财税人员参加相关培训学习,并对其学习成果进行考核,确保其能够充分掌握新会计准则变化,能够结合新会计准则优化企业的税务管理和筹划工作。财税人员除了参加企业组织的内部培训和外出交流学习活动之外,还需加强自主学习,不断提升自身综合实力,更好的服务于税务管理和筹划工作。

(二)按照新会计准则要求优化业务经营方式5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD

在新会计准则要求下,企业的会计工作受影响较多,变化明显,比如存货期末计价方式变化影响企业的采购、结算、存储、采购频率等多个方面。鉴于此,企业需要按照新会计准则的定义、要求,对内部业务经营方式进行调整,重新规划业务经营。例如,某企业的产品生产周期短,则需要采用合适的采购方式以及存货管理办法,有效控制业务交易利润,避免出现利润虚高,减少对企业所得税的影响;企业控制产品库存、优化运输方式实现减少税收成本增加的目标,减轻企业的税负压力。

(三)规范税务筹划方案

1.增强税务管理筹划意识,充分利用现代化技术推进税务筹划

企业应当持续增强全员的税务管理和筹划意识,要求各个部门的员工在实际工作中配合财税管理人员的工作,企业的业务职能部门积极与财税管理人员进行沟通,各部门协同配合制定税务筹划方案,优化税务管理工作细节。在大数据时代背景下,大数据技术被广泛应用于企业经营管理,在促进企业经济发展方面作用显著,而且基于新会计准则的要求,企业财务、会计信息化以及智能化建设是当前的主要任务,充分应用信息技术工具提高企业管理效率。在企业的税务筹划和管理工作中,信息技术无疑是最有效的工具,因此建议企业对现行的信息技术系统进行升级改造,引入大数据技术以及其他先进的信息技术,全面推进税务管理智能化、信息化、数字化。企业在经营过程中可利用大数据技术平台夯实税务管理和筹划基础,在大数据技术的帮助下快速收集和整合企业所有涉税事项资料数据,同时也为各部税务沟通提供有效平台,企业财税人员的税务管理和筹划工作不再是“单打独斗”,而是企业所有人员齐心协力、共同协作,各个业务部门依靠大数据技术平台录入反馈信息,同时接收财税人员发布的任务和指标,有效执行税务筹划方案。财税人员在信息技术平台支持下,跟蹤检查税务筹划方案执行情况以及与企业经营是否存在冲突,进而快速调整方案,在冲突影响未扩大之际及时止损,避免造成较大的税务风险威胁企业经营发展。同时根据新会计准则要求,企业会计信息化建设速度提升,企业也应当及时完成税务信息化建设,并且加快税务信息化模块与企业其他系统的对接融合,将税务管理、税务分析、税收政策、税务预测等系统模块整合[3]。企业应该围绕数据采集自动化、数据分析智能化、数据反馈实时等要求,对大数据技术平台进行升级,确保财税人员能够利用大数据技术平台实时获取税务数据,根据准确的税务信息制定税务筹划方案。

目前国内正处于经济结构转型阶段,在新时期背景下,新会计准则全面执行落实,企业构建大数据技术平台推动税务筹划和管理是必然趋势,也是实现统一管理的有效途径。企业必须全面认识大数据技术的作用以及具体用途,使用信息技术平台将各个部门联系在一处,夯实税务筹划和管理的信息收集基础,提高税务管理和筹划效率。财税人员可利用大数据技术以及其他技术准确预测经营业务营收走向,并且快速获取最新的政策调整信息,进而快速改变税务筹划方案,预判规避税务筹划风险。

2.企业所得税和增值税筹划分析

企业经营涉及多个税种,其中企业所得税、增值税是主要税种,以所得税和增值税为例分析企业如何制定科学的筹划方案。

(1)企业所得税筹划:企业可通过调整收入结算方式、固定资产折旧、准确区分支出费用、购买国债、调整存货计价方式等展开企业所得税筹划。比如企业对业务收入确认方法、时间进行改进,与客户签订合同,在合同中约定客户可分期付款,则企业可以在不同时期分期确认业务收入,从而达到延迟缴税目的。固定资产在使用过程中产生损耗形成产品或是服务成本,可称之为折旧,固定资产折旧核算能够在资产有效期内合理分摊成本,关于固定资产的折旧筹划要求条件,在税收法规中也进行了明确,而且固定资产的折旧年限以及固定资产减值准备,会计法规和税法有所不同,企业需要辩证分析,合理处理资产折旧筹划问题。

(2)增值税筹划:调整业务经营方式;优化结算方式;结合实际合理增加进项税额;税务筹划人员对增值税减免政策进行深入分析,根据政策指导调整企业的业务投资方向,争取较多的税收优惠;合理选择供应商。例如,某公司财税人员深入研读新准则内容,掌握具体的要求,然后梳理企业的税务筹划体系,重新调整税务筹划和管理计划,针对增值税相关业务展开全方位预测筹划。该公司的增值税筹划方案具体为:

1)采用购买产品附带赠品的促销方法提升产品销量,减少公司税负。

2)调整产品运输和保管储存方式,合理增加公司进项税额。

3)使用不同的结算方式处理业务收款问题,对于收款数额大的业务,接受电汇、承兑付款方式,并且也可委托银行进行赊销、分析收款,不同结算方式产生的税负不同。

4)改变采购形式,增加公司进项税额。

5)在税法政策允许范围内合理递延履行增值税缴纳义务时间,获取资金时间价值。

3.充分利用税收优惠政策,并根据新会计准则要求划分税务管理筹划层次

在税务筹划期间,财税人员应该坚持按照新会计准则要求,改进税务筹划模式,将税务筹划工作融入会计工作中,合理使用税收优惠政策,最大程度地减少税负,同时企业也可以使用会计政策筹划方式,引入合适的会计政策完成税务筹划,会计与税收联合处理税务问题,实现企业税后利润最大化。同时,企业需要根据新会计准则内容划分税务筹划和管理的层次,国内税务管理体系经过多年发展,层次分明,新会计准则中反映了这一特点。企业可以在新准则指导下,对内部税务筹划和管理进行分层,设置税务筹划的标准和参数,提高资金利用率,以及管控税务风险。比如新会计准则中提供了税务管理和筹划的具体参数、标准,个税起征点5000元;不存在于企业资产负债中的小于一年或是金额低于5000的租赁业务,企业可以划分租赁业务金额大小,调整资产结构,实现合理避税。

(四)加强成本效益分析

成本效益分析一直是企业税务管理和筹划的核心内容之一,税务管理和筹划是企业控制整体成本的主要手段,企业全体员工应当高度重视成本效益分析工作,切实发挥税务管理和筹划对成本控制的作用。在经营过程中,企业应该遵循成本效益原则完善税务管理制度,指导企业推进税务筹划和风险管理工作,加强对各项成本费用的分析,实现税务筹划效率提升。关于成本效益分析工作企业应当注意一下两点:第一,要求全员参与税务管理和筹划,避免出现财税信息不对称问题;第二,科学规避财税风险,全面分析各类成本因素,重点深挖隐性、不确定成本,做好成本效益分析。5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD

(五)持续细化税务核算流程,按时足额申报缴税

在税法要求下,企业必须规范税务核算,不断细致税务核算流程,围绕涉税业务、涉税种类、税率、税额计算、纳税申报、缴税流程编制税务核算手册,将手册下发至每一个参与税务核算工作的人员手中,要求其贯彻落实手册规定内容,并且从实际出发针对税务核算手册提出具体的改进意见,税务部门负责接收反馈意见并在下一纳税年度重新修订税务核算手册。在申报纳税过程中,企业需要注意,纳税申报表格编制结束后,应当交由财务负责人进行核对,在确认无误后按照规定时间申报纳税,并且向税务机关提供相关的证明材料,接受税务机关的审查。

(六)重视与税务机关的沟通

企业不仅要按照新会计准则要求完成税务管理和筹划工作,同时也要与当地稅务机关保持良好沟通,及时就税务筹划问题向税务机关人员咨询,避免企业潜在的税务风险发现不及时而造成严重的经济损失。国内的税法规定和相关政策一直处于不断变化状态,政策的不确定性较强,如果企业财税人员对最新的税收政策掌握不及时,则其制定的税务筹划方案与政策产生冲突矛盾,则企业以为合法的避税行为会被税务机关认定为逃税漏税,企业将会面临严重处罚。因此企业应当及时与税务机关沟通联系,也要避免一味地按照新会计准则完成税务筹划,合理看待新会计准则与税务机关要求,在实际中主要按照企业的实际情况以及税务机关的指导进行合法避税节税,适应企业所在地区的税收征管要求,规避税务风险[4]。在税务管理和筹划过程中,企业税务管理部门负责人应当主动与当地税务机关人员进行联系,通过电话联系或是上门咨询的方式尽快掌握政策最新变动,以及税务机关为促进地区经济发展提出的税收优惠政策,税务管理人员快速调整税务筹划方案,提高方案的有效性。

四、结束语

综上所述,新会计准则对企业的税务管理和税务筹划工作的影响较大,可以有效扩大税务筹划空间,降低企业的税务负担,但是若是企业未能有效利用新会计准则,部分税务问题处理不够规范并且与税务机关的要求出现矛盾,则会引发严重的税务风险。企业应当准确解读新会计准则内容,重视全员参与税务管理与税务筹划,促进各职能部门沟通交流,从而制定合理准确的税务筹划方案,为企业节税避税,争取最大的税后利润,夯实企业可持续经营发展的基础。

参考文献:

[1]黄海俊.浅谈新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].质量与市场,2020 (10):22-24.

[2]王华仙.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].商讯,2020 (07):43+45.

[3]杨楚宏.新会计准则对企业税务筹划的影响与应对策略[J].纳税,2020,14 (02):55+58.

[4]齐欣.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].纳税,2020,14 (02):71.5750CD64-9C67-411A-AF8C-D40E6E8BB3BD

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