刘靖宇（副教授），罗少芳（副教授），朱卫东（博士生导师）

一、引言

审计定价问题是学者们长期关注的热点问题。定价决策会影响审计独立性和审计质量，并最终对目标企业财务报告可信度产生影响[1]。已有文献多基于审计服务市场完美信息假说，对审计定价影响因素展开研究，主流观点认为审计定价主要由审计成本、风险溢价和行业利润三部分构成[2]。因为审计服务市场正常行业利润相对稳定，所以学术界围绕审计成本和风险溢价的影响因素展开深入研究，认为审计业务规模[3，4]、固有风险[4，5]、经营风险[3，6]、财务风险[7，8]、内部控制风险[6，9]、诉讼风险[10]、监管风险[11]、会计师事务所变更[11，12]、会计师事务所声誉[3，4]、审计意见类型[3，11，13]、产权性质[11，13]和股权集中度[4，14]等因素对审计定价有显著影响。

然而，现实中审计服务市场并不符合完全信息假说，存在较为突出的信息不对称问题，即审计定价除受审计成本、风险溢价和行业利润的影响，还受信息不对称问题影响。在信息不对称的环境中，审计服务买卖双方会围绕审计定价展开博弈，卖方（会计师事务所）会利用自身博弈优势最大限度地侵占买方剩余，并据此推高审计定价，即会计师事务所剩余侵占效应；买方（企业）则利用自身博弈优势最大限度地侵占卖方剩余，并据此压低审计定价，即企业剩余侵占效应；最终审计定价被推高还是压低则取决于买卖双方何者剩余侵占能力更强。会计师事务所和企业剩余侵占效应对审计定价的影响，是本文关注的问题，具体从三个方面展开：会计师事务所和企业剩余侵占效应对审计定价影响的性质与大小；……