王艳红

【摘 要】随着EPC总承包模式的应用和普及，在该模式下的资金管理问题也逐渐受到关注，本文就以此为内容进行多方面讨论，并提出具体的解决思路。

【关键词】EPC总承包模式;资金管理;问题;策略

一、引言

近些年，我国支持扩大内需结构调节，同时支持实体经济发展，受到这些方面的影响，基础建设项目规模在进一步扩大，现阶段在金融政策的作用下，基础建设项目越来越多，并且采用的基本都是EPC总承包管理模式。这种管理模式的优势就是加强了管理各环节之间的联系，财务管理作为建筑施工企业管理的核心内容，与企业运行发展有着紧密联系，同时，财务管理还会直接影响企业运行和发展，资金管理是财务管理的重点，在EPC总承包管理模式中发挥着“心脏起搏器”的作用。提高资金管理水平不仅可以提升企业的核心竞争力，还可以帮助企业做大、做强。

二、EPC总承包模式的优势

近些年，越来越多的工程采用EPC总承包模式，这种模式的优点有很多，具体分析如下：

1.控制投资。

初期项目工程施工阶段，运用EPC工程总承包模式可以在一定程度上确保招标环节、项目合同鉴定阶段的投资得到一定控制，不仅如此，通过这样的方式，还能够实现工程项目的兜底控制，在招标文件中要明确合同条件约束，以此明确工程投资总额度。在设计阶段引入限额设计，减少由于过渡设计带来的资金问题，达到项目投资管控的目的。同时，EPC项目总承包商往往具备完善的建筑材料供应链，通过集中采购也能够有效减少资金的投入。EPC模式下，建筑项目从设计、施工到投资的各个环节，联系都十分紧密，可以最大限度的降低项目建设过程中出现施工变更的几率，从而提高资源的利用率，降低投资成本。

2.加快工期。

在進行EPC的项目施工中，工程的工期目标也已经在招标和合同阶段提前明确，该工期任务受法律保护，不能随意更改，因此能够最大限度的督促施工单位依照合同工期按时完成作业。同时在EPC项目中虽然业主依旧参与重大项目的决策，但是在施工环节的一系列细节决策则大多转移到了总承包方，因此可以有效减少因承包方和业主方的决策矛盾所产生的工期延误。同时EPC模式采取的是总体设计模式，在设计中会融合各个不同作业工种的特点、需求，因此可以有效避免因为设计层面的不合理影响工期进程。在EPC模式下，项目的采购工作呈现出计划性、系统性的显著特征，因此在开展施工时能够确保各类建筑材料能够及时进场确认，避免材料供应滞后情况的出现。

3.保障品质。

在EPC工程总承包模式中设计是整个施工开展的龙头指挥，它不但影响着工程的施工质量和施工效率，同时还决定着项目功能性的实现，是投资控制的关键一环。因此在开展EPC的工程设计时，设计人员要综合考虑诸多影响因素，确保项目设计在具有前瞻性和宏观性的同时，还要兼顾各类细节问题，让其朝着内涵式、精细化的方向发展。通过科学系统的设计投入，EPC项目整体的设计意图和设计品质也会显著提升。而健全有效、动态积极的设计能够为工程项目的质量提升保驾护航。

三、建筑施工企业EPC总承包模式下资金管理的主要问题

从现阶段EPC总承包模式的应用情况来看，基于该模式下的资金管理依旧存在一些问题，结合这些问题进行具体分析：

1.资金管理意识落后。

EPC总承包模式下，建筑施工企业资金管理理念存在严重不足，项目经理作为生产经营的第一责任人常常将目光放在施工进度、现场履约方面，从而对资金管理、履行、项目后续施工等内容有所忽视。长久以来，“重分配、轻计划”的理念已经成为EPC建筑施工企业资金管理的主要理念，项目人员对资金管理风险预测不足，尤其是风险预判能力不够，缺乏全员参与意识。建筑施工企业在EPC总承包模式下，资金管理并不只是资金管理部门的责任，而是需要全员参与，如果参与其中的所有人不能提高资金管理意识，那么资金管理必然不能落到实处。

2.资金占用量大，周转不畅。

EPC工程最大的特点是“设计+采购+施工”，这就意味着在整个施工过程中总承包人是经济风险的承担者，不管是从法律角度，还是工程实际角度来看，这些都是总承包人来负责。建筑施工企业在EPC总承包合同招标、谈判时往往会提高施工合同规模，通过牺牲自身利益、认可资金垫支等方式提高中标几率，从当前EPC总承包项目的资金管理情况来看，资金垫支金额庞大，受计量结算周期延长的影响，资金周转效率会下降，这样一来建筑企业就会出现资金周转不畅的问题，再加上EPC施工项目依然过渡关注施工技术、施工进度，在资金管理体系构建上重视力度不够，从而导致资金管理部门工作效率低下，资金运转存在潜在风险，对企业进一步发展有所阻碍。

3.资金管理内控制度不够完善，资金计划流于形式。

从目前EPC总承包模式资金管理的情况来看，其管理制度的科学性、合理性、严谨性有待完善，现阶段，虽然大部分企业建立了资金管理制度，但是在制度落实和执行方面还不够积极。有的EPC项目缺乏严格的年度资金计划，有的则是编制了计划，执行时却比较随意，从而导致资金计划流于形式，具体体现在：资金计划无关联指标对应，施工进度、计量标准等没有按照依据进行;编制资金计划没有从全局考虑，业务之间缺乏一致性;资金计划执行监控力度不够，将重点放在保生产、保进度、求安稳方面，从而对资金计划执行监控有所忽视。

四、加强建筑施工企业EPC总承包资金管理的对策建议

1.转变资金管理理念，加强资金管理意识。

EPC总承包项目是业主经济、法律、施工等各类风险的转接者，因此，在其资金管理上首先要明确其与传统建筑施工项目之间的区别，要从根本上转变过去“重生产、轻管理”的理念，而是要树立创造效益的新观念，特别是在资金管理对建筑企业效益在创造功能方面要尤为重视。建筑施工企业管理者要将非财务系统中的高层管理人员资金管理意识培养重视起来，同时，强化资本成本管控意识。建筑施工企业还应该加强全部员工的素质培训，大力宣传企业资金管理的重要性，增强全员资金管理意识，鼓励员工自主同步参与到成本管控之中，从而确保资金管理效益最大化。

2.加强EPC项目合同投标前的资金分析和估算。

（1）建立投标项目数据信息库，重视现金流测算工作。

建筑施工企业在拓展市场的过程中，要加强对业主资金整体状况、以及项目后续资金来源说明等情况的分析，这样可以有效避免垫付资金情况的出现;同时要对业主资信进行充分的调查和研究，建筑施工企业要针对EPC模式项目可研报告、自身最低标价等情况详细排摸。如果EPC项目存在需要垫付资金的客观需要，那么则必须要认真审视自身财务情况，包括自身资金流、所需垫付资金周期等各种因素。

（2）严格把控合同关，减少合同中的苛刻垫付条款。

在签订合同时，建筑施工企业要严格对合同中的各项条款进行阅读和把关，尤其是条款底线要控制住，合同谈判时要力争增加合同预付款比例与频率，缩短工程结算计量周期与结算款支付周期。为减少总承包企业垫付资金，重点要加强资金回收管理，要高度重视与业主沟通，采用保函的方式缴纳预付款保证金、投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金等，减少业主扣留资金，开展资产证券化管理创新，实行资金集中管理。

（3）做好EPC项目预算，规范资金使用计划，完善内部控制制度。

施工时间长、资金占用大，外围环境形势多变，这是EPC项目普遍性特征，如果施工之前，施工企业不做好施工总体规划与为施工用资金计划，那么往往会造成公司资源的浪费，成本也得不到有力控制。这就需要企业加强项目预算管理与资金计划的编制力度，要结合工程实际情况，做好施工组织方案以及合同条款内容，要科学、客观对各项目费用进行测定，尤其是周转材料、主要材料采购等各项計划必须要规划周详。具体来说：建筑施工企业要建立完善的资金计划制度与流程，将资金管理权限集中起来;建立财务资金部牵头，其他各部门配合的施工组织计划，制定科学、可行的资金计划编制机制;严格按照资金计划执行，加强各项费用使用监督和管控，落实“一事一批”的管理原则;重视资金计划反馈，开展月度、季度、年度资金计划总结，及时找到执行偏差的原因，为日后计划编制提供参考。

3.加强EPC项目资金管控，树立全面的资金管控意识。

总承包企业要树立总包资金、财务管理理念，具体分析如下：

首先，建立健全财务管理制度。结合项目实际制定财务会计、资金使用、税务筹划等方面的制度办法，确保财务管理制度的完整性和规范性。

推行全面预算管理，加强资金预算管理，预算管理是资金管理的基础，有效的资金预算管理能提高企业资金的使用效率。项目资金预算包括现金流预算、资金占用预算、资金需求预算、融资和财务费用预算，各种预算应通过各单位和部门测算，最终提交公司决策层审定，审定的预算一经下发，必须严格执行。项目预算一经确定，不得随意更改，特殊原因必须调整的，遵循严密的审批制度。

其次，建立财务内控制度。总承包企业要加强对下属企业项目部的资金管理，实施财务预算管理，制定分年度财务管理计划，合理确定关键收入、资金使用效率、各项费用等指标。

推行资金集中管理，降低资金结算风险。建立、完善资金结算制度，实施资金的集中管理，及时调剂余缺。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。

最后，夯实会计工作基础。总承包企业要认真执行《会计法》规定，制定财务预算、费用报销等财务制度办法，每季度对下属项目进行财务督查，完善总承包企业内部控制。企业有效组织项目资金，将资金管理的责任进行分解，落实到相关各层级及人员。确定施工阶段资金使用计划时应考虑施工阶段出现的各种风险因素对于资金使用计划的影响。通过资金使用计划的严格执行，可以有效地控制工程造价。对脱离实际的资金使用计划，应在科学评估的前提下，允许修订和修改，使资金管理更加趋于合理水平，避免资金管理失控。

国内施工总承包项目一般规模较大，决定了项目运作需要大量充足的资金作保证。建立良好的企业信誉，充分利用银行授信，以总承包企业统一对外融资，利用其较强的综合经济实力，具有规模优势的资产取得银行信贷支持。资金支付方面严格执行财务预算，规范资金支付行为。对违规使用建设资金的参建单位进行相应处罚。总承包企业应该将应收账款余额控制在预算目标范围内，可通过办理应收款保理缓解企业资金压力。

总承包企业应找准定位，做好与当地税务部门的沟通工作，组织办理涉税事项沟通等事宜，争取税收优惠政策，合理解决存在的财务困难，合理降低总包税负。规定分包单位在业主计量工程款后提供增值税发票，保证总承包企业增值税收支配比。利用印花税规定合同价款列示就价款缴纳印花税政策，要求合同价款与增值税分列，以降低印花税税负。

五、结语

在激烈的市场竞争下，EPC总承包模式下的资金管理难度更大，从现阶段的资金管理情况来看，其中还存在一些不容忽视的问题，本文对这些问题进行了分析，并有针对性的提出的相关解决策略，旨在更好的促进我国施工企业EPC总承包模式资金管理工作水平提升，为建筑行业整体发展提供助力。

········参考文献·····················

[1]黄健，张玉坤.EPC工程总承包项目成本管理措施[J].建材发展导向，2021，（24）：7-9.

[2]郭永港，任登科.EPC总承包管理存在的问题与对策[J].建材发展导向，2021，（24）：13-15.

[3]刘文明，赵万伟.对EPC总承包单位合同签订工作的探讨[J]工程造价管理，2011，（6）：15-17.

（作者单位：江苏杰熠建设工程有限公司）