刘丽娜

摘 要：隨着供给侧改革的不断深入，对财政税收产生较大的影响。财政税收政策应结合供需新变化不断调整、完善和补充，但目前我国现行的财政税收政策未能及时结合供需变化进行调整，使得财政税收政策的发展受到阻碍。文章通过对各学者提出的相关理论进行研究，分析供给侧改革意义和财政税收政策与供给之间的关系，针对我国现行财政税收政策存在的问题，对我国财政政策具体运用的策略进行探讨，旨在优化和完善我国财政税收政策，降低企业税负，并促进我国财政税收政策的良性发展。

关键词：供给侧改革;财政税收政策;社会经济

中图分类号： F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）12-0051-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.051

供给侧改革主要是对社会生产力水平进行改革，目的是通过经济结构的调整，促进各生产要素实现最优化的配置，进而促使我国经济量与质的增长。因此无论是对社会经济发展，还是国家发展，供给侧改革政策的实施尤其重要且必要。财政税收政策作为国家宏观调控经济的主要手段，也应基于供给侧改革进行调整，确保供给侧改革政策全面有序落实，进而促进各行业企业结构优化及资源优化配置。文章主要作了以下几个方面的分析研究：一是对供给侧改革相关理论进行了梳理，以明确供给侧改革的意义和作用;二是深入分析了财政税收政策对供给的作用机制;三是对此次供给侧改革过程中财政税收政策存在的问题进行明确;四是基于供给侧改革的目的，提出财政税收政策调整运用的策略，以期促进我国财政税收政策的优化改革。

1 供给侧改革相关理论

随着供给侧改革这一概念的提出，国内各个领域学者和专家对供给侧改革进行了深入的研究和探讨，并在供给侧改革基础上，对我国有关财政税收政策进行了研究。

有的学者将供给侧改革作为背景，并综合各学派提出的观点和主张，明确目前经济社会和财政税收政策管理方式优化改革的目标，强调了我国正处于供给侧改革过程中，财政税收政策既要重视需求和供给管理，也要确保各地区资源优化配置，以保证财政税收政策与经济社会相适应，进而促进经济社会健康发展。而在财政税收政策实施方面，专家学者认为政府应加大对企业的投资与支持力度，以恰当的财政税收优惠政策，减轻企业的税收负担，激励企业进行生产结构的优化，从而推进供给侧改革顺利进行。

也有的学者在基于国内外经济形势下，指出了我国经济对国际交易活动依赖度高、劳动力成本较高、资源配置不合理、绿色能源过度消耗等问题，因此国家大力推行供给侧改革，通过强化供给管理，促使调整产业内部结构，维持供需平衡，以促进生产力和生产效率的提升，也让企业获得更多的效益。其中针对中小企业税负及社会保障负担较重的问题，还指出了此次供给侧改革应重点进行税负的调整，确保中小企业能够获得更多的效益。

2 财政税收政策对供给产生的作用机理

2.1 可强化经济宏观调控效果

从供给侧相关理论分析来看，促进社会经济发展是本次供给侧改革的主要目的，而这期间离不开政府宏观政策上的支持，需要合理采用财政税收政策进行市场供需的调节。具体基于供给侧的主要目的，将财政税收政策作为基础手段，并将发挥市场作用与财政税收政策导向紧密结合，在两者契合点基础上，实现我国市场的宏观调配。换而言之，财政税收政策主要依靠税收制度，同时通过税务部门、财政部门、银行、金融等体系，宏观调控我国市场经济整体的运行环境。同样，在供给侧改革过程中和在运用财政税收政策过程中，必须要坚持市场为主要抓手，通过税收的方式来进行经济或相关领域的调控。如近年来新能源产业快速发展，在财政税收方面就出台许多补贴激励的政策，一方面可让区域内的企业更加聚集，另一方面能够优化产业布局。另外，随着“营改增”政策的实施，也大幅减轻了企业税负，如此企业便有更多的资金进行生产规模的扩大或技术研发，提升自身的竞争力，进而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

2.2 可有效推动市场产能释放

社会发展是有规律可言的，在这一过程中不可避免会出现产能过剩的问题。这主要是由于市场中存在大量的多余供给，与实际需求并不相符，进而出现产能过剩的问题。针对这一问题，学术界持有不同的意见，有的学者认为是价格和成本居高不下引起了产能过剩，而有的学者认为是区域资源调配问题使得市场需求不够活跃。总的来看，导致产能过剩的原因无非是市场需求少、生产多，无法消耗过多的资源配置。而如何解决产能过剩的问题，关键在于要解决市场需求问题以及控制生产规模两个方面。而财政税收政策便起到非常重要的作用，可通过财政手段和供需调整结合，来解决产能过剩的问题。具体而言，供给能够控制产能，主要表现为可降低生产规模。于是便可通过财政手段构建市场进入机制，促使低廉的企业积极进行产业升级和优化。同时给予高新技术企业税收优惠，以期进一步调动创新创业的活力。另外，在供需方面，政府也通过作出扶持和补贴方面的努力，让企业找到相应的市场领域消耗掉过度的产量，如鼓励国内企业积极开拓国外市场、政府投资其他国家地铁项目修建等，均是消耗国内过多产能的体现。可见，对于过多的产能资源问题，可通过财政手段来处理解决，进而促使市场产能进一步释放。

2.3 可有效保障经济社会稳定发展

随着供给侧改革政策的不断深入，政府财政税收方面的职能作用更加突出，尤其是确保经济稳定发展方面，也是政府工作的主要方向。但由于政府管理中还存在诸多金融方面的风险，其中债务风险较为突出。所以要求政府建立完善的财政税收保障制度，增强债务风险防范，并通过预算手段有效控制风险。具体就是需要政府依靠财政税收手段，对将要发生的危机做好防范，也要加强对市场动态监测，全面系统预测不稳定的因素，然后联合银行、金融等体系，建立起完善的保障制度体系，从而保证经济社会稳定发展。

3 基于供给侧改革下国家财政税收政策存在的不足

3.1 财政税收政策体系还不够完善

主要表现为财政税收政策未能及时随着供给侧改革深入进行调整，且确保清晰的改革方向。具体表现在以下方面：一是政府针对一些行业产业的发展加大资金支持力度，但是并没有对资金的使用用途进行明确，以至于财政资金难以充分发挥应有的作用;二是财政政策协同难度大，这主要是受到区域差异等因素的影响，中央财政税收政策主要是起宏观经济调控的作用，而地方财政税收政策往往更看重短期的效益。从近年来房地产市场调控便可看出，许多地方政府会通过财政补贴的方式来刺激市场，但也助推了楼市泡沫，即便地方财政收入有了提升，但是明显增加了库存的压力，民间资本实业投资的积极性也因此遭受较大的打击，并不利于整体结构性的调整;三是目前在政策补偿方面，政府也缺乏一个良好的补偿机制，虽然会针对不同行业设有相应的补偿机制，但是有时补偿过于普遍，会让企业逐渐丧失创新的动力，反而阻碍企业的发展;四是扶持有待创新，目前我国资金扶持多用于基础设施建设方面，但对企业内部协调运作、生产力发展、管理水平等方面缺乏足够的重视，有时还存在侧重个别企业发展，忽略中小企业发展，进而出现市场经济一边倒的现象。

3.2 政府财政收支差异严重

从近几年政府收支情况来看，由于受到各类经济要素的影响，部分区域经济发展并不理想，尤其是在财政收支上存有较大的差异。具体表现为财政支出逐渐增大，而财政收入却逐渐下降。尤其是有的政府会通过财政杠杆的方式，使得地方财政无法进行借贷，这样就会使得地方财政有较大资金缺口，政府支出压力会越来越大。而由于财政资金收支差异严重，就会使得地方政府管理工作无法顺利进行。

3.3 投资收益不明显

目前有的区域投资模式运营后，未能够及时进行企业生产运作方式的同步更新，这一结果便导致在大规模资金进入后，企业一味地扩大生产规模，投入的资源越来越多，相应的企业生产成本不断增加，进而缩减企业可获利的空间，如此就使得大量的资源被浪费，进而导致产出与实际需求不相符。对于这一问题，现阶段财政税收政策在区域经济控制方面仍存在不足，使得企业投资风险较大，一方面不利于财政收入的提升，另一方面也不利于区域经济的发展。

4 供给侧改革背景下财政税收政策有效运用的策略

4.1 助力中小企业发展

随着市场经济体制不断改革，企业的竞争压力也进一步加剧，尤其是在市场经济中，大型企业占据较大的市场份额，但中小企业会面临贷款利息、税负负担较大的问题，无疑给中小企业生存与发展带来巨大的考验。因此，在供给侧改革背景下，要想充分发挥财政税收政策的作用，应当加大中小企业发展的支持力度，针对中小企业发展难的问题，优化各项政策，下放权力职能，降低中小企业的税收负担，让中小企业能够获得更多的收益。具体可从以下几个方面着手：一是针对具有良好发展前景的企业加大财政资金扶持力度，可通过奖励、资助、投资等方式给予企业政策上的支持，以促进企业更好的发展。二是要重视风险管控机制的构建和完善，在财政手段的基础上，帮助企业有效规避经营风险，确保财政资金扶持作用充分发挥，推动中小型企业的发展。三是要加快财政税收制度的改革，基于企业实际发展需求，可通过适当提高研发支出加计扣除的适用范围，推动企业积极研发创新。四是要规范整改一些不合理的费用支出，通过降低成本投入的方式，减轻企业发展压力，进而让企业有效提升自身的经济效益。

4.2 有效落实结构性减税政策

在供给侧改革背景下，还需要全面落实结构性减税政策，以充分发挥财政政策的作用，通过降低税收负担的方式来促进企业内部需求，调动企业生产动力，从而达到改善社会供需的效果，进而确保我国经济长足发展。对此，具体需要从以下两个方面着手：一是立足于全局性规划，并明确供给侧改革的目标，基于我国现行税收制度基础上，全面有效落实“营改增”政策，通过税收优惠政策的方式减轻企业税务负担，促进企业生产效率与质量的提升，同时可消除一些不合理的财政支出或收入;二是持续加大新兴产业的税收激励力度，如一些环保型产品低能耗的企业，应给予相应的激励政策，一方面能推动这类型企业更好的发展，另一方面也能激励其他类型的企业进行产业升级。

4.3 财政政策扶持要突出重点

目前在供给侧结构性改革过程中，主要面临的问题是产业结构不合理或有效供给不足。针对这一问题，应当在明确产业发展现状及规律的基础上，从以下四个方面着手：一是着力解决产能过剩的问题，引导市场竞争力缺乏的企业进行破产清算，逐渐消除滞后的产能，并以相关的财政政策为企业重组和关停予以支持，保障企业中下岗员工的基本生活;二是要加大传统产业升级及绿色发展的支持力度，通过技术助力改革的方式，加快新技术、新产品的研发，从根本上提高生产产品的品质;三是加大新兴产业与高端制造业的支持力度，以税收政策的形式引导这些产业加快升级，不断朝着高端化、智能化、绿色化的方向发展;四是加强生产型服务业发展的关注，特别是现阶段电商行业红火，并对我国经济增长有重要的作用，同时对我国供给侧改革有重要的意义，因此应在财政税收政策方面给予支持，引导这类型服务业更好的进行转型升级。

4.4 提高公共产品及服务的供给能力

在供给侧改革背景下，在运用财政税收政策时，应避免走总量需求调控的老路，要关注质量和结构上的改善，加快完善基础设施建设，以提高公共产品及服务的供给能力，进而为促进经济可持续发展提供支持。首先，伴随城镇化进程的加快，要及时进行制度的调整，财政政策要坚持“以人为本”，在推进城镇化进程中，加快完善医疗、社保、养老等制度;其次，针对人口老龄化引起的劳动力短缺问题，也应通过财政税收政策的方式给予老龄事业发展支持，在持续提升养老及服務保障能力的同时，引导市场方面提供更加全面的产品及服务，从而促进老龄产业的发展;最后，针对社会发展中存在的城市交通拥堵、看病难等重点问题，应加快完善基础设施建设，包括信息网、地下管网、水利工程等方面，以此提高公共产品和公共服务供给能力。

5 结论

财政税收政策应紧跟供给侧结构性改革的目标，不断调整优化，加大对中小型企业发展的支持力度，全面落实结构性减税政策，降低企业税负，同时也要突出财政政策扶持重点，改善产业结构，并提高公共产品及公共服务的供给，以此营造和谐良好的市场环境，推动我国经济稳定增长。

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