黄静芝 上海精奥通信技术有限公司

随着近年来通信企业的不断发展壮大，不仅影响着我们的生产和生活方式，更对我国经济的转型升级起到了积极的推动作用，同时还在我国由高增速向高质量发展的过程中扮演着重要的角色、发挥着重要的作用。我国通信企业在日趋激烈的角逐中纷纷走出国门、走向世界，但也由此遭受到来自其他国家的围追堵截，这也充分彰显出我国通信企业在展现国家综合实力、体现世界影响力方面的重要作用。通信技术企业作为通信科技创新的载体具有高风险、高投入、高收益、高人才密集的特征，构建科学而完善的财务内部控制体系是实现通信企业战略目标、确保其合法合规经营、实现资产的保值增值、合理规避财务风险、确保财务信息的真实性与完整性的关键环节。A通信公司地处我国一线城市，在长期的发展过程中公司依靠强大的财务内控支撑，实现了对资产安全的有效维护、确保了财务报表的质量、实现了企业的稳健经营，但是，在财务内控建设方面还存在着一些不足，严重制约着该公司的健康、稳定、可持续发展。

一、通信公司财务内部控制中存在的问题——以A通信公司为例

（一）A通信公司实施财务内部控制的现状

A通信公司主要从事大型数据中心机房建设、企业光通信网络建设、智能化弱电工程建设、智能化多媒体会议系统等领域。经过多年的发展，A公司长期与多家知名企业保持战略合作伙伴关系，如：戴尔数据中心、施耐德、惠普、IBM等企业。A通信公司建立之初的财务内部控制守则中针对员工的日常工作和行为规范进行了约束，并引导员工树立正确的价值观。同时，企业还加大信息技术的应用与投入，建立了财务管理信息系统，针对企业的关键管理节点进行事前识别和分析，通过信息技术反映企业的战略规划、会计数据和管理制度等，实现多元化信息的统一处理与整合，有利于财务内部控制的规范性与效率性。

（二）A通信公司财务内部控制中存在的问题

1.固定资产内部控制

首先，固定资产的确认不及时造成账目和实物存在偏差。当前A通信公司业务量不断增加，都进行了财务共享中心的建立，但是资产信息通常依靠下级部门进行逐级汇报，许多下属单位没有进行固定资产卡片的建立，因此信息的不规范可能会造成账目和实际不符的问题。同时，由于资产的确认需要多个部门配合进行，可能出现漏记和错记等问题，影响资产信息的录入。管理层人员重视采购审批，但对于已经购置的固定资产管理缺乏重视，造成资产内控工作无法落实到位，出现资产信息缺失、资产价值损失等问题。其次，A通信公司设备会不断更新，许多落后的设备会出现闲置，许多公司缺乏对台账的及时更新和闲置资产的整理，引起资源的浪费[2]。再次，固定资产的购买缺乏规范化的审批流程，缺乏对特殊资产的分级化审批制度，影响了后续的财务处理。

2.资金内部控制

首先，内部控制的不规范给不良行为提供了空间。许多下属公司对于资金的管理和控制不够严格，造成现金没有及时的上缴，容易出现坐支现金的问题。现金流没有及时地进行审批，也会影响预算额度的编制，可能会出现资金挪用等风险问题。其次，职务制度管理不规范引起资金的流失。A通信公司在经营过程中，岗位责任没有落到实处，财务人员缺乏资金管理风险意识，对于风险管控的关键点缺乏认识。再次，审批制度的不规范造成资金风险问题的增加。财务集中处理和审批虽然能够有效地实现财务管理成本的降低，但是也会引起集权效应，使得下级单位的资金处理效率下降，会由于管控不严引起审批失误等问题。同时，财务人员缺乏对票据内容填写的规范，没有针对票据建立严格的领用制度，存在票据遗失风险。

3.全面预算管理问题

首先，A通信公司在进行预算编制过程中，由于程序的不规范造成预算跟实际情况存在巨大偏差。由于预算编制所使用的数据都是由下级部门进行上报产生的，日常数据的交流主要依靠网络，缺乏对所需数据的有效核对，下级部门所提供的数据缺乏准确性，造成编制的预算与企业的经营战略相脱离。其次，预算落实力度不够造成目标完成率较低。一方面，对预算的落实缺乏授权审批权限的管理，财务部门缺乏对资金预算落实的全面管控。另一方面，财务部门缺乏主动审计的意识，由于定期分析机制不健全，财务会计人员也无法判断实际预算执行进度与初始预算目标存在的偏差，也没有将及时整改工作落实到位，造成预算外支出现象时有发生。

二、A通信公司加强内部控制的路径

（一）加强固定资产内部控制

一方面，A通信公司要对内部的固定资产管理环境进行优化。内控环境是内部管理工作开展的重要基础，是工作有序进行的保证，因此A通信公司要为内部固定资产的管理构建一个良好的氛围。首先，A通信公司的领导者要加强对固定资产内部控制的重视，发挥带头领导作用，要求下属工作人员积极地开展固定资产内部控制，将内控理念覆盖到公司的所有员工身上，提高公司整体的内控意识。其次，要促进各个部门之间深入地沟通和交流，在固定资产完成验收以后，管理人员要对资产明细进行全面的核对。再次，固定资产管理人员要定期要固定资产账目进行核对，并针对输电设备、光线设备等进行计提折旧。另一方面，要对固定资产管理的流程进行规范。固定资产管理程序的优化，不仅是对财务部门的工作流程进行调整，还要对各个部门之间的配合进行加强。首先，要对闲置资产加强管理。各个业务部门的固定资产管理人员要对闲置资产进行及时的上报，由固定资产管理部门进行统一的处理[3]。其次，要进行固定资产管理的制度建设，为固定资产的管理提供制度支持，并依据实际的使用情况，进行净残值的预估以及折旧等，并开展面的审计和自查，避免出现固定资产的流失。

（二）加强货币资金的内部控制

（1）强化财务管理人员操作的规范性

一方面，财务管理人员要加强对资产管理整体的管理和控制，不论是资金使用的审批还是收入支出等环节都要结合事实填写单据信息，并在交易活动完成以后及时将单据转交给财务部门进行信息核对，经过财务部门负责人审批签字以后，再将单据转交给合作银行执行支付程序。出纳负责单据的制作，要保证单据信息填写的正确，包括收款人信息、账号、数额等，并将款项的用途和会计科目进行核对。在款项支付完成以后，出纳要将纸质回单进行保存并进行账务处理。另一方面，要加强对客户证书密码以及个人名章的管理。由于A通信公司没有下属分支机构，不存在多个银行开户的问题，账户的密码通常由出纳进行保管，要加强他们的风险意识，可以通过岗位轮换制度，定期进行密码的修改和保存，避免出现财务风险问题。在轮岗过程中，要加强对U盾的管理，进行交接单的填写，并由财务主管进行审核。在进行预留印鉴的使用时，严格审核用途和期限。

（2）建立完善的资金内部审批制度

一方面，A通信公司对下属单位的资金支付情况要进行规范化的审批，并依据额度的大小进行审批权限的设置。同时要将资金的使用进行预算内和预算外的类别划分。在进行预算案内资金使用时，财务管理人员要利用信息化系统进行报销单、申请单等单据的录入，依据权限的设置进行规范化的审批。经办人员需及时将发票、合同等凭证输入到信息化管理系统当中，由专门的人员对凭证的规范性和合法性进行审核，并与预算进行比对。在进行预算外资金支付时，要提交给预算管理委员会进行审核批准[4]。另一方面，要建立严格的授权审批制度。针对类型和额度不同的票据要安排不同的人员进行审核与批准，财务管理部门负责人要对账目开展有效的检查与审核，如果发现风险问题，要对问题的源头进行追溯，并对有关人员的责任进行追究。同时，要进行差异财务报告的编制，由财务管理负责人进行审核。

（三）强化全面预算管理

一方面，A通信公司要加强对预算编制程序的科学性。A通信公司在进行预算编制过程，各个下属公司要依据自身实际的经营状况进行预算的编制，并提交给总公司进行整理和分析，结合长远的战略规划目标，对下一阶段的预算进行目标的设置。完成初步的测算以后，要将预算指标进行下发，对各个分公司的经营目标和预算进行确认。首先，A通信公司要建立完善的内部控制管理体系，将预算管理分为编制、落实、分析等不同的环节，并依据指标进行岗位责任的划分。预算管理部门要对预算的落实情况进行全面的监督和管理。其次，在进行预算案编制时，A通信公司所有的工作人员要积极参与，使他们了解预算编制的意义、流程和内容，并提出有效的建议，保证预算的合理性和可操作性。另一方面，以资金收支为关键阶段，严格执行预算审批流程。首先，A通信公司需要结合实际情况建立预算审批流程，落实审批权限。针对日常重复性的经济活动可以利用信息技术简化审批流程。针对一些重大投资项目，包括投资、融资、并购等，要针对预算进行适当的调整和规划。其次，要对预算的落实情况进行全面的管理，严格控制支出范围和支出进度，并加强对企业现金流的监测，及时发现预算执行环节脱离预算方案的支出行为和内部控制中存在的问题，并采取积极有效的措施进行调整。

（四）完善内部控制组织结构，构建良好的运行环境

面临竞争激烈的环境，通信企业必须树立先进化的管理理念，建立企业内部规章制度，激励员工努力工作，促进企业凝聚力的提升，保障企业文化的健康和谐。首先，企业要完善企业内部法人治理结构，明确经营班子、监事会和董事会的责任和权利，由此构建彼此之间的制衡情况。通信企业董事会属于企业高等权力机关，经营班子主要由董事会管辖，在其授权范围内，可对明确企业日常事务管理权。监事会可监督管理审计公司财务、经营班子财务及监督董事会财务。科学合理的内部控制建设中，必须保障三者关系相互制约和权限，以保障企业经营管理科学性的提升。与此同时，通信企业必须对约束激励机制进行优化，依据经营班子的经营业绩，建立与之对应的激励机制。其次，我国正处于经济政策发展和转型的关键时期，必须重视骨干人才的引入和培养。定期培训员工，强化员工的整体素养和业务能力，保障内部控制制度可有效落实。另外，可进行奖惩机制的建立，针对企业员工的行为进行有效约束，激励其更好地为企业服务。在企业工作岗位制定中，必须依据一定的流程开展，开展风险管理，尽可能缩减不安全因素，明确工作流程和工作内容，确保工作处于可控范围内，明确工作进度；必须进行企业考核制度的优化和执行，在执行工作制度时，及时处理各种情况，针对违反企业内部考核规定的情况，应严格按照奖惩制度进行处罚，以此来保证内部控制规章制度运行的权威性，提高各部门人员对内控执行的重视，强化内控执行力。在具体奖惩中，可采取精神和物质奖励方式进行干预，促进员工工作积极性的增长，辅助企业内部目标控制的有效实行。

三、结语

综上所述，通信企业建立完善的内部控制制度可以提高公司的经营水平，还有利于降低企业的运营风险。因此，通信公司要优化内部控制环境，主要从资金控制和固定资产管理两方面来加强控制工作，同时加强对预算环节的管理，促进公司内部控制管理水平的提高，为公司健康稳定发展提供保障。