许汝俊 张岑岑

一、引言

随着当前我国市场经济地快速发展和市场化程度地不断加强，审计工作失败的各类案件时有发生，虚假陈述作为上市公司违规主要类型之一，与审计师的责任也是密切相关的。频发的审计失败事件也极大地引发了社会各界对我国审计行业的声誉和诚信质疑。2021年7月国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的首个文件，从事务所监管、行业制度规范、有效遏制不良竞争等多方面明确了未来注册会计师行业健康发展的方向。自2020年以来，监管机构坚决贯彻落实党中央、国务院关于依法从严地规范打击非法违规活动的方针政策，依法查办我国上市公司财务审计报告造假等违法行为，同时也进一步加强了对审计师监管和惩戒力度。整体而言，我国审计行业在实施审计服务中面临的诉讼风险相对较小。证监会等部门会对一些违规的企业、事务所及个人实施不同程度的行政处罚，以此来规范行业发展，提高审计质量。影响审计师惩戒的因素有诸如：客户特征、事务所特征、财务报表舞弊类型以及审计师自身特征等。那么从审计师自身角度来说，审计师执业资格的多元化也可能会对审计师惩戒产生影响，所以本文主要研究审计师执业资格多元化与审计师惩戒的关系，以及对审计质量产生的影响。……