财政税收对市场经济发展的作用

2021-12-28宋凤翔滕州市财政局

财会学习 2021年36期

宋凤翔滕州市财政局

引言

财政税收政策是中国特色市场经济自我调节的重要财政手段。市场经济天生具有资本逐利性和盲目性，通过财政政策调整能够一定程度上遏制这种劣势，又发挥市场经济的优势。财政税收究竟对市场经济发展起到何种作用，如何利用财政税收政策最大程度刺激经济发展，仍然是需要深入研究的问题。

一、相关概念界定

（1）财政活动，是指国家政府部门以国民收入为资金，开展满足公共的民生需求的经济活动，实现经济社会的资源再分配，进而实现国家经济的长久发展。从政府活动来看，财政活动是指国家政府部门借助一系列的经济手段实现政府服务民生的目的。

（2）税收，是指为了保证生产的社会产品总和能够满足社会的总体需求，国家和政府部门在法律等强制性手段的支持下，从社会生产品中无偿获得经济产品用于社会分配的经济性行为。税收活动渗透在社会主义市场经济活动的方方面面，对经济发展起到关键的调节和支撑作用。

（3）市场经济，是指能够保障市场在经济发展和经济配置过程中起到“无形的手”的调节作用的经济形式。市场经济是全世界主要的经济组织形式，其中市场经济中从事经济交易活动的主体被称为市场主体，市场中经济交易的双方为买方和卖方，双方的经济交易关系是市场经济的重要血脉。

二、财政税收发挥作用的着力点

（1）财政税收以调节资源分配为着力点。财政税收顾名思义就是无偿取得一部分市场中的生产价值，从而进行资源收入合理配置的行为。财政税收存在的最根本意义和作用就是调节市场中资源的配置，让一些生产要素流入到公共服务和福利建设领域，以保障人民的生命健康和长远发展。国家可以利用自身的权利获得市场中的劳动收入作为财政税收，通过二次分配职能满足政府职能的实现。在我国，税收是受到法律保护的，因此税收行为是一种强制性的、无偿获得的合法经济行为。国家通过财政税收调节资源和要素分配时，会对整个经济系统产生深远影响，包括改变资源在不同行业之间的流动速度和方向、改变资源在不同区域之间的存量和增量变化等。因此，合理的财政税收制度保证了市场资源流动和分配的科学性和合理性。

（2）财政税收以改变市场供需关系为着力点。财政税收的一个主要宏观调控目标是调节社会的需求总量。亚当·斯密的国富论指出，市场经济中的需求关系由“无形的手”来调节。为了提高国民福祉，避免资源的浪费，政府有时候需要改变某些行业的供求关系。比如在某些供求严重失衡的行业，税收发挥着重要的作用。以供不应求的市场为例，可以采用收缩型货币政策，即增加税收或提高税收税率，以抑制市场中的供求关系，维护市场的健康稳定。同时，财政税收的税率影响了居民的可支配收入，进而影响了居民对于消费品的需求情况。一旦税收政策转为扩张型，居民的可支配收入会随之增加，消费欲望也会更加旺盛。此外，进出口之间的供需关系也受到税收政策的影响，财政税收政策会影响进出口商品的税后价格，进而影响当地居民的消费意愿，改变进出口产品的供需关系。由此可见，税收政策以改变市场供需关系作为重要的着力点，进而影响市场经济的发展。

（3）财政税收以提高就业率为着力点。财政税收能够直接影响的是企业的经营成本，进而影响企业的发展和扩张意愿。开放型的税收政策能够有效减少甚至减免企业在税赋上面的支出，提高了企业的经营收入。企业一旦出现冗余的资源，势必会进一步发展和扩张，带动了当地的人口就业率。这样的例子比比皆是，我国一直以来以科技发展为导向，希望引导企业和人才进入高科技行业。国家采用三年内减免税收的方式扶持高科技企业，这给对应的高科技产业和原材料供应商带来了巨大利好，对应的就业人口呈现爆发式增长。一旦某些高科技企业得益于这一扶持政策获得了长足的发展，对于当地的就业人口会产生持续的作用。

（4）财税收入以提高国家财政韧性为着力点。国家经济并不总是按照既定速度发展，经济遵循一定的繁荣和萧条规律。为了克服经济跌宕带来的不利冲击，国家以税收政策作为蓄水池，提高财政韧性，增强其应对风险的能力。具体而言，在国家经济高速发展的阶段，税收收入比较多，这些收入将成为经济萧条时期的主要刺激资本。通过税收这种跨时期的资源调节，减小了经济风险的冲击，也削弱了经济发展过程中的不良动荡程度。

三、财政税收对经济发展的作用

（1）财政税收能够促进市场经济公平发展，实现经济共同富裕。在市场经济体制中，各项交易活动具有很强的自主性，由市场中“无形的手”进行调节，最终目标是实现经济的增长。然而，市场经济发展中存在明显的公平性劣势，市场会引导高速发展的产业蓬勃发展，某些能促进社会福祉的产业可能会被忽视。财政税收活动可以通过资源调控的方式对资源进行二次分配和三次分配，根据市场情况灵活地调整税收额度和税收的利率，弥补市场经济中的公平性缺陷。随着企业之间竞争越来越激烈，市场经济中马太效应越来越明显，在一定程度上加剧了社会上的贫富差距，阻碍了经济的发展。马克思在资本论中提到，社会贫富差距增大，会减少居民的可支配收入，影响营商环境和经济可持续性发展。因此，税收政策的资源调节作用，能够通过二次和三次分配，缩短贫富差距，推动市场经济更好的发展。

（2）财政税收能够优化投资环境，推进经济快速发展。市场经济体制下，经济发展的动力来自三驾马车，即投资、出口和消费，因此投资对地区经济发展有重要的意义。市场经济发展的规律决定了经济发展速度与投资力度，因此税收额度能够深入影响到经济发展水平。财政税收直接关系到企业的经营成本，能够作为调节地区投资吸引力的重要手段。一些资源禀赋并不好的地区，无法通过资源优势吸引到投资者，他们会选择采用减免税收的方式吸引新企业。这种方法不仅能够给地区带来足够的企业，提高地区的就业率，直接改善落后地区的经济状况，而且能够注入新鲜“血液”，为再次激活当地营商环境做出重要贡献。此外，在一些经济发展比较好的地区，税收政策对于地区投资环境的优化作用更加明显。经济发展比较好的地区，本身就对闲散资金具有吸引力，良好税收政策能够大幅度提高投资的期望和力度，这对于地区投资环境的优化作用是巨大的。

（3）财政税收能够完善经济社会结构，推进经济可持续发展。财政税收是人民的财产，国家通过分配，再次造福于人民。我国经济在过去几十年中以惊人的速度发展，最近国家再次提出创新发展战略，希望以创新的方式实现经济转型，最终达到可持续发展的目的。但是，企业在创新过程中总会遇到很多的困难和失败，创新的成本比较高。很多企业不愿意承担创新风险，也不愿意积极展开转型。此时，国家的财政税收政策便起到了重要的刺激作用。我国政府通过实施一系列的财政税收组合拳策略，逐步推进传统企业和互联网技术相结合，将原来传统的经济发展模式改变成更加持久绿色化的数字化经济发展模式，通过优惠补贴的方式减小企业在创新过程中的风险和成本。在国家经济社会转型期中，我国的财政税收政策一直发挥着重要的指挥棒作用，保证经济转型方案能够快速平稳落地。这种宽松的财政税收政策减小了各个企业在转型过程中的阵痛，提高了企业积极转型的意愿，最终实现了经济社会结构的完善和国家经济的可持续发展。

（4）财政税收能够推动经济升级，实现经济高质量发展。市场经济发展的成熟度以经济结构和经济发展水平来决定，国家在制定经济发展战略的时候总是会优先考虑某些行业。比如我国在刚加入WTO时，国家优先发展制造业，利用本国人口和资源优势吸引外资，积极突破经济发展水平低下的问题。几十年来，我国经济早就脱离了贫困范畴，要想寻求进一步发展，需要引导经济走向高质量发展道理。国家在高质量发展阶段的优先考虑产业是互联网产业、芯片产业、半导体产业、大健康产业等。高质量发展战略要求国家摆脱对原生的物质和人口资源依赖，通过技术实现经济的内生长，以知识创新作为经济发展的引爆点。对于国家重点扶持的产业，可以通过财政税收政策获得一定的竞争优势，使之克服新创劣势，在国内和国际市场中获得一定的市场。这是由国家战略引导，财政税收政策支持配套，各行业资源重新配置和流动发展，最终实现高质量发展的社会主义市场经济发展路径。这一路径在中国经济发展的历史进程中被不断实践、反思和总结，与中国国情高度契合，具有很强的有用性。

（5）财政税收政策能够为国有企业和民族企业发展营造良好的发展环境，积极推动市场经济的健康发展。国有企业一直是我国经济发展的命脉，掌握着国家的重要资源，比如钢铁、食盐等。我国政府一直采用一种平衡的思想治理中国特色的市场经济，即以市场调节为主，以政策调节国有企业为辅，减少市场经济中的盲目性，保证市场经济健康发展。财政税收政策是调节国有经济发展的重要手段，比如通过财政政策来拉动内需，刺激国有企业资金在特定行业的发展。同时，在经济发展转型时期，我国往往通过财政税收政策来调整各类资源，使得国企能够成功顺应时代发展趋势，在转型时期承担起拉动经济增长的历史使命，为经济健康发展作出贡献。

此外，财政税收政策也能保护我国的民族品牌健康发展。一方面，财政税收政策能够维稳国内经济健康发展，为民族品牌生根发芽提供了稳定的营商环境。随着全球化发展不断深入，我国经济不断受到国际经济形势的冲击，财政税收政策通过调节就业、调节供需维稳国内经济，是民族企业发展的根本。另一方面，财政税收政策能够在关键时期实施贸易壁垒措施，进而对民族品牌起到保护作用。近年来，我国很多优秀的民族企业，比如华为、中兴等遭到了一些国家的恶劣制裁，我国政府通过积极调整财政税收政策，降低企业的税收，为反制裁贡献力量。

四、财政税收促进经济发展的实现路径

（1）建立符合社会主义市场经济发展规律的财政税收制度。财政税收政策的关键是确定什么比率的税收制度是最合适的。通过中国经济的几十年探索，我们发现税率并不是越低越好，而是要符合市场经济的发展规律，还要结合当地的经济发展实情。国家需要在统筹思考全部影响因素之后，建立一个符合当地实情的税收制度。第一，在制定财政税收制度时，要以科学发展观和可持续发展观作为思想指导，不断优化现有的直接税收和间接税收的比例和内容。第二，继续践行试点实验政策。我国幅员辽阔，很多政策在实施之前都需要试点开展，这种方案能够减小失败的成本，也能够控制不良影响的波及范围。在未来的财政政策实施时，需要继续坚持。第三，要建立专业的财政税收智囊团，针对不同地区的情况进行考察，总结实地经验，编写理论指导手册。尤其是对于试点开展的实践活动，需要深入研究，取其精华，在全国范围内推广。保证财政税收政策能够在经济发展的关键时期发挥积极促进作用。

（2）合理地统筹中央和地方的财政支出份额。我国行政体系一直是中央和地方各级，中央政府负责指导和调配，地方政府与当地经济发展直接接触，负责执行和报告。我国各个省份的经济发展水平存在很大差异，因此地方财政实力的差距也相当大。想要保证财政税收政策能够发挥促进效果，就要合理地统筹中央财政和地方财政支出的份额。要以不同地区经济发展的实情作为基本考虑点，以地方政府的财政支出预算作为基本内容。在充分考虑当地市场发展需求之后，确定具体的财政税收策略，这不仅能够避免可能出现的财政赤字问题，而且能够发挥中央财政的分配作用。了解和明确以上基本要求之后，需要就财政支出的份额、比例以及具体的支出事项进行讨论，需要调查和分析当地的财政实情，需要与中央财政预算积极联系起来，保证中央和地方一盘棋，最大程度上使财政预算与额度是符合发展规律的，而不是脱离现实的。同时，在政策试点执行的时候，需要不断地优化和调整具体的比例和内容，优化财政税收体系的科学性和合理性。总而言之，各地财政税收政策的具体内容是一种探索，都是摸着石头过河，需要与实际紧密联系，在实践中不断总结和优化，最终达到促进市场经济发展的目的。

（3）强化财政税收执行过程中的监控力度。在建立了完善的市场经济财政税收制度之后，就需要推进落实和执行。政策效果不仅取决于政策的优劣，也取决于执行的程序，因此监督也起到了重要的作用。积极的监督控制能够验证理论上制定政策是否科学有效，在动态执行中检验政策的合理性，避免执行过程中的不匹配现象。同时，政策执行的监督关键也是检查各级工作人员是否能够按照政策思想和政策规律去落实，不能因为懈怠懒政或者利益蒙蔽使得政策效果打折。尤为重要的是，需要监督政策执行过程中的偷税漏税现象。中国一直以来都是一个人情社会，很多非制度化的行为和操作能够提高办事效率，但也是滋生腐败的温床。因此，在政策执行过程中，需要对每个企业进行详细和全面的检查，保证他们在落实过程中合理规范的缴纳税款。需要给那些偷税漏税的不法行为严厉的惩罚，保证政策的有效性。同时，任何政策的执行也需要良好的环境支持。需要借助媒体的力量对政策进行宣传，各个企业领导也需要进行充分的内部沟通，保证员工了解到政策的重要性，为税收政策推行营造良好的环境。